阿爾及利亞企業(yè)所得稅制介紹
——中國(guó)“走出去”企業(yè)投資阿爾及利亞的稅務(wù)影響與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注

蔡偉年（安永（中國(guó)）企業(yè)咨詢有限公司北京分公司 北京 100738）

阿爾及利亞企業(yè)所得稅制介紹
——中國(guó)“走出去”企業(yè)投資阿爾及利亞的稅務(wù)影響與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注

蔡偉年（安永（中國(guó)）企業(yè)咨詢有限公司北京分公司 北京 100738）

近年來，隨著阿爾及利亞與中國(guó)經(jīng)貿(mào)關(guān)系的不斷深入，中阿兩國(guó)貿(mào)易額屢創(chuàng)新高，越來越多的“中國(guó)制造”進(jìn)入阿爾及利亞市場(chǎng)。阿爾及利亞民眾消費(fèi)習(xí)慣也由購(gòu)買“法國(guó)制造”逐步轉(zhuǎn)向“中國(guó)制造”。2014年，中阿兩國(guó)貿(mào)易額達(dá)82億美元，中國(guó)連續(xù)第二年超過法國(guó)成為阿爾及利亞最大的貿(mào)易伙伴，投資于阿爾及利亞成為很多中國(guó)企業(yè)的選擇。

根據(jù)中國(guó)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，截至2013年末，中國(guó)對(duì)阿爾及利亞直接投資存量14.97億美元，投資項(xiàng)目主要集中在油氣和礦業(yè)領(lǐng)域，如阿德拉爾油田勘探項(xiàng)目以及礦業(yè)勘探開發(fā)項(xiàng)目。軟木生產(chǎn)、飯店、紡織、貿(mào)易等方面也有少量私人投資。

跨國(guó)運(yùn)作中，不同國(guó)家財(cái)稅體制的差異是中國(guó)投資者面臨的重要挑戰(zhàn)之一。為更好地幫助中國(guó)投資者了解阿爾及利亞當(dāng)?shù)氐亩愂罩贫龋覀兏乓榻B該國(guó)的企業(yè)所得稅制，并對(duì)中國(guó)投資者在阿爾及利亞投資應(yīng)當(dāng)關(guān)注的典型所得稅風(fēng)險(xiǎn)給予提示。

一、阿爾及利亞經(jīng)濟(jì)背景概況

阿爾及利亞位于非洲北部，是非洲第三大經(jīng)濟(jì)體。石油與天然氣產(chǎn)業(yè)是其國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，大約占阿爾及利亞財(cái)政總收入的60%，以及出口收入的95%以上。阿爾及利亞的天然氣儲(chǔ)量為全世界第五，是全世界第二大天然氣出口國(guó)，石油儲(chǔ)量為全世界第十四。阿爾及利亞糧食與日用品主要依賴進(jìn)口。

2014年，阿爾及利亞經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為3%。該國(guó)很多經(jīng)濟(jì)制度尚在完善過程中，根據(jù)世界銀行最新公布的《2015年全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》，阿爾及利亞的“營(yíng)商容易指數(shù)”在全球189個(gè)經(jīng)濟(jì)體中排名第154位。

二、阿爾及利亞企業(yè)所得稅制概要介紹

（一）企業(yè)所得稅概述

根據(jù)阿爾及利亞《企業(yè)所得稅法》，下述兩類企業(yè)需要在阿爾及利亞繳納企業(yè)所得稅（IBS）：阿爾及利亞居民企業(yè)（即在阿爾及利亞注冊(cè)的企業(yè)），以及在阿爾及利亞設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)。

通常，企業(yè)在阿爾及利亞實(shí)現(xiàn)下列收入時(shí)將被征收企業(yè)所得稅:（1）企業(yè)從事貿(mào)易活動(dòng)所產(chǎn)生的收入；（2）企業(yè)通過代理人取得的收入；（3）當(dāng)企業(yè)在阿爾及利亞沒有機(jī)構(gòu)又沒有代理人的情況下，企業(yè)在阿爾及利亞實(shí)現(xiàn)了完整商業(yè)活動(dòng)周期所產(chǎn)生的收入。

根據(jù)阿爾及利亞2015年的財(cái)政法案，阿爾及利亞新的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為23%，適用于申報(bào)截止日期為2015年4月30日的2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)。

（二）應(yīng)納稅所得額的確定

阿爾及利亞稅法規(guī)定，如果企業(yè)基于通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）所制作的財(cái)務(wù)報(bào)表與阿爾及利亞直接稅稅法條款不相沖突，則IBS應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)基于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，以會(huì)計(jì)盈利和虧損額為基礎(chǔ)計(jì)算。應(yīng)納稅所得額包括經(jīng)營(yíng)性收入，和包括資本利得、經(jīng)營(yíng)性重新評(píng)估所得和政府津貼在內(nèi)的“非常規(guī)收入”，并可因企業(yè)享受特定免稅或經(jīng)營(yíng)性優(yōu)惠而調(diào)整。

1.費(fèi)用扣除。在以企業(yè)所得稅為目的而計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，任何企業(yè)由于開發(fā)業(yè)務(wù)以及產(chǎn)生收入所發(fā)生的完全、專門且必要的支出均可在企業(yè)總收入中扣除。但也規(guī)定了一些限制。

與海外貸款相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)支持費(fèi)以及其他以外幣支付的費(fèi)用僅能在其實(shí)際支付財(cái)年的企業(yè)所得稅前扣除。

下列特定費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前扣除，包括:（1）任何非直接用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用、成本和租金（例如公司管理層住所的房租）；（2）罰款、逾期支付及罰款的利息，由于延遲申報(bào)、繳稅所產(chǎn)生的利息或增加的繳稅義務(wù)；（3）禮品（用于廣告目的，且人均價(jià)值不超過500第納爾①編者注：根據(jù)2015年7月14日的外匯牌價(jià)，1人民幣約合16阿爾及利亞第納爾。的禮品除外）；（4）補(bǔ)助或捐款（對(duì)慈善機(jī)構(gòu)及非盈利性研究機(jī)構(gòu)的100萬第納爾以下的捐款除外）；（5）并非與經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的餐廳、酒店及娛樂支出。

2.存貨。根據(jù)阿爾及利亞新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，存貨價(jià)值以其成本計(jì)量。

3.準(zhǔn)備金。企業(yè)準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅前的扣除通常需要滿足如下條件：（1）為了確認(rèn)可能發(fā)生的虧損或支出而設(shè)立；（2）被記錄在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)報(bào)表中；（3）被反映在企業(yè)年度所得稅申報(bào)表所附的準(zhǔn)備金報(bào)告表中。如果全部或者部分準(zhǔn)備金沒有在接下來財(cái)年被用于原有用途或者不再有特定用途，企業(yè)需要在該（接下來的）財(cái)年將準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回計(jì)入企業(yè)收入。濫用準(zhǔn)備金不僅會(huì)帶來準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回，還會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以相應(yīng)罰款。

4.折舊。依據(jù)阿爾及利亞直接稅稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)符合如下原則：（1）通常接受的限制；（2）每個(gè)行業(yè)，商業(yè)以及運(yùn)營(yíng)中適用的通行做法；（3）稅法規(guī)定的折舊規(guī)則。三種折舊方法包括：直線折舊法、加速折舊法以及余額遞減法。其中，直線折舊法為標(biāo)準(zhǔn)的折舊方法，納稅人也可以選擇使用后兩種折舊方法作為替代。

5.虧損結(jié)轉(zhuǎn)。根據(jù)阿爾及利亞稅法，企業(yè)發(fā)生的稅務(wù)虧損可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)4年，但不可以向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)。

6.集團(tuán)合并納稅。根據(jù)阿爾及利亞稅法，繳納IBS的關(guān)聯(lián)企業(yè)可以選擇成為一個(gè)合并納稅集團(tuán)。具體方法是由母公司在一個(gè)為期4年的期間內(nèi)選擇適用合并納稅集團(tuán)機(jī)制，該選擇須被其附屬成員企業(yè)所接受。集團(tuán)合并納稅機(jī)制是建立在關(guān)聯(lián)企業(yè)與其母公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上的。在同時(shí)滿足如下兩個(gè)條件的前提下，一家阿爾及利亞母公司和其直接擁有90%以上資本的阿爾及利亞子公司可以形成一個(gè)合并納稅集團(tuán)：（1）母公司的資本沒有部分的或全部的被子公司所持有；（2）母公司90%以上的資本沒有被另一家有資格成為母公司的公司所持有。

7.資本利得稅。阿爾及利亞稅法規(guī)定，企業(yè)取得的資本利得收入將被視為企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所得，按照企業(yè)適用的稅率繳稅。對(duì)企業(yè)出售固定資產(chǎn)資本利得的征稅方式依據(jù)取得的是短期資本利得（即持有資產(chǎn)在3年或3年以下）或長(zhǎng)期資本利得（即持有資產(chǎn)在3年以上）而有所不同。

對(duì)于企業(yè)銷售部分或者全部屬于從事工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)或其他專業(yè)活動(dòng)框架下的資產(chǎn)取得的資本利得收入，按照以下比例計(jì)入企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)：35%的長(zhǎng)期資本利得；70%的短期資本利得。

阿爾及利亞居民企業(yè)出售股權(quán)的資本利得按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。非阿爾及利亞居民企業(yè)及個(gè)人出售股權(quán)的資本利得則被征收20%的最終預(yù)提稅，但稅收協(xié)定另有規(guī)定的除外。

（三）境外稅收抵免和預(yù)提所得稅

1.境外稅收抵免。目前，阿爾及利亞稅法中沒有關(guān)于境外稅收抵免的規(guī)定。

2.股息。阿爾及利亞居民企業(yè)適用10%的股息預(yù)提稅。非阿爾及利亞居民企業(yè)適用15%的股息預(yù)提稅，稅收協(xié)定另有規(guī)定的除外。

3.特許權(quán)使用費(fèi)及服務(wù)費(fèi)。非阿爾及利亞居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)收入以及服務(wù)費(fèi)補(bǔ)償收入將被征收24%的預(yù)提所得稅，稅收協(xié)定另有規(guī)定的除外。

值得一提的是，阿爾及利亞稅法對(duì)于與計(jì)算機(jī)軟件使用相關(guān)合同下的特許權(quán)使用費(fèi)支付給予80%的稅收補(bǔ)貼，從而實(shí)際的預(yù)提所得稅稅率降為4.8%；對(duì)于國(guó)際租賃合同下的租金支付給予60%的稅收補(bǔ)貼，從而實(shí)際的預(yù)提所得稅稅率降為9.6%。

（四）稅收優(yōu)惠

阿爾及利亞于2001年8月20日頒布的旨在促進(jìn)投資發(fā)展的01-03號(hào)條例對(duì)于從事商品生產(chǎn)、提供服務(wù)的本國(guó)及外國(guó)投資以及在授予許可和（或）特許權(quán)授予框架下的投資給予稅收優(yōu)惠。

作為享受稅收優(yōu)惠的條件之一，投資者之前須向阿爾及利亞國(guó)家投資發(fā)展署（ANDI）申報(bào)其擬進(jìn)行的投資活動(dòng)，同時(shí)向ANDI提交優(yōu)惠申請(qǐng)。ANDI將根據(jù)投資者所適用的優(yōu)惠機(jī)制給予稅收優(yōu)惠。

1.常規(guī)優(yōu)惠。阿爾及利亞可對(duì)從事商品生產(chǎn)、提供服務(wù)等活動(dòng)所進(jìn)行的本國(guó)及外國(guó)投資，以及在授予許可和（或）特許權(quán)授予框架下的投資給予常規(guī)稅收優(yōu)惠。

享受常規(guī)優(yōu)惠的企業(yè)在投資設(shè)立階段可享有如下稅收優(yōu)惠：（1）對(duì)與實(shí)施投資直接相關(guān)的非例外商品及服務(wù)免征增值稅；（2）對(duì)與實(shí)施投資直接相關(guān)的非例外進(jìn)口設(shè)備免征關(guān)稅；（3）對(duì)投資涉及的全部房地產(chǎn)收購(gòu)行為免征房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅；（4）對(duì)用于投資而獲得的已建和待建物業(yè)免征注冊(cè)費(fèi)、土地公示費(fèi)以及特許權(quán)費(fèi)；（5）享受常規(guī)優(yōu)惠的企業(yè)在運(yùn)營(yíng)階段3年內(nèi)免征IBS及專業(yè)活動(dòng)稅（TAP）。如果企業(yè)的投資活動(dòng)創(chuàng)造了100個(gè)以上工作崗位，則企業(yè)享受前述稅收優(yōu)惠的期限可酌情延長(zhǎng)至5年。

2.特別優(yōu)惠。如果企業(yè)投資在阿爾及利亞需要國(guó)家扶持（“開發(fā)領(lǐng)域”）的領(lǐng)域，或者投資涉及特定的國(guó)民經(jīng)濟(jì)利益，則投資可享受特別優(yōu)惠。

在開發(fā)領(lǐng)域投資的企業(yè)在投資設(shè)立階段可享如下特別優(yōu)惠：（1）對(duì)進(jìn)口或當(dāng)?shù)夭少?gòu)的非例外商品及服務(wù)免征增值稅；（2）對(duì)非例外進(jìn)口商品及服務(wù)免征關(guān)稅；（3）減按0.2%征收注冊(cè)費(fèi)；（4）政府承擔(dān)部分或全部投資設(shè)立過程中必要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出；（5）對(duì)投資涉及的房地產(chǎn)收購(gòu)行為免征房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅；（6）對(duì)用于投資而獲得的已建和待建物業(yè)免征注冊(cè)費(fèi)、土地公示費(fèi)以及特許權(quán)費(fèi)。

享受特別優(yōu)惠的公司在運(yùn)營(yíng)階段還可享如下優(yōu)惠：（1）免征10年IBS及TAP；（2）對(duì)投資框架下的房產(chǎn)免征10年房產(chǎn)稅。

如果企業(yè)投資涉及阿爾及利亞特定國(guó)民經(jīng)濟(jì)利益，則企業(yè)在設(shè)立階段可享不超過5年的如下特別優(yōu)惠：（1）對(duì)全部進(jìn)口或當(dāng)?shù)夭少?gòu)的商品及服務(wù)免征關(guān)稅及其他稅費(fèi)；（2）對(duì)企業(yè)成立證書及股本增加免征注冊(cè)費(fèi)；（3）對(duì)生產(chǎn)用房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免征注冊(cè)費(fèi)、土地公示費(fèi)；（4）對(duì)生產(chǎn)用房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

上述投資涉及阿爾及利亞特定國(guó)民經(jīng)濟(jì)利益的企業(yè)在運(yùn)營(yíng)階段，可享不超過10年的如下特別優(yōu)惠：免征IBS及TAP。

根據(jù)阿爾及利亞稅法，企業(yè)根據(jù)阿爾及利亞投資法規(guī)下的鼓勵(lì)政策所享受的所得及其他稅種的免稅待遇（無論是常規(guī)優(yōu)惠還是特別優(yōu)惠）而獲取的利潤(rùn)，須在利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)后的4個(gè)稅務(wù)年度內(nèi)再投資于該項(xiàng)目。再投資義務(wù)限于企業(yè)在投資開拓階段所獲取的稅收利益（特別是IBS和TAP的免除）。企業(yè)在投資實(shí)施階段獲取的與增值稅、注冊(cè)費(fèi)以及關(guān)稅相關(guān)的稅收利益不受此再投資法規(guī)的限制。如果企業(yè)未能履行其再投資義務(wù)，不但其所享受的稅收優(yōu)惠會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)收回，還將被額外征收所享稅收優(yōu)惠金額30% 的罰款。

（五）企業(yè)所得稅的征管

在阿爾及利亞，年度企業(yè)所得稅申報(bào)表須在企業(yè)財(cái)政年度結(jié)束后的4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。通過常設(shè)機(jī)構(gòu)在該國(guó)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)公司與在阿爾及利亞注冊(cè)的公司有相同的納稅申報(bào)義務(wù)，其中包括在每年4月30日以前完成年度企業(yè)所得稅申報(bào)。

如果利潤(rùn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)且作為計(jì)算IBS的稅基， IBS通常于財(cái)年結(jié)束后次年的2月20日至3月20日；5月20日至6月20日；10月20日至11月20日三個(gè)時(shí)間段分三次進(jìn)行預(yù)繳。每次預(yù)繳金額為上一個(gè)已結(jié)束財(cái)年就其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)所應(yīng)繳納的IBS的30%。

外國(guó)公司在阿爾及利亞的常設(shè)機(jī)構(gòu)需按月預(yù)繳其收入0.5%的IBS。預(yù)繳的IBS在年度IBS申報(bào)時(shí)，可以用來抵扣其應(yīng)納稅額。特定的支持性文件需要附在企業(yè)所得稅申報(bào)表后一并提交，其中包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益賬戶總匯表。

被源泉扣繳的稅款以及以現(xiàn)金支付的稅款須在企業(yè)月度納稅申報(bào)表（G50表）中披露。這些稅款包括：個(gè)人所得稅（IRG）；就被動(dòng)收入以及向非居民支付勞務(wù)報(bào)酬而征收的預(yù)提稅；TAP；IBS預(yù)繳稅款；增值稅。該表格須于支付相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬和相關(guān)稅款的當(dāng)月結(jié)束后的20天內(nèi)完成申報(bào)。

三、需要中國(guó)投資者關(guān)注的其他風(fēng)險(xiǎn)

（一）外匯管制

阿爾及利亞第納爾在該國(guó)以外不可自由兌換。非居民可以在阿爾及利亞認(rèn)證的中介銀行開立第納爾及（或）外幣銀行賬戶。

在滿足特定條件的前提下，針對(duì)阿爾及利亞外匯法規(guī)定義下的常規(guī)交易（包括涉及貨物及服務(wù)的對(duì)外貿(mào)易交易）而進(jìn)行的轉(zhuǎn)賬及支付可以自由進(jìn)行，阿爾及利亞認(rèn)證的中介銀行必須受理這些交易。在符合特定要求的前提下（特別是需要提交該國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的匯款證明），股息、利潤(rùn)以及來源于投資或清算的凈收入也可以自由匯出境外。以股本形式實(shí)現(xiàn)的外商對(duì)阿直接融資或通過合伙企業(yè)融資，必須通過阿爾及利亞的金融機(jī)構(gòu)。

阿爾及利亞禁止企業(yè)從外國(guó)銀行獲得外國(guó)貸款，唯一被允許的例外情況是外國(guó)股東可以通過一個(gè)經(jīng)常賬戶為阿爾及利亞企業(yè)提供境外融資。

（二）轉(zhuǎn)讓定價(jià)

根據(jù)阿爾及利亞稅法，關(guān)聯(lián)企業(yè)通過操縱買賣交易價(jià)格或其他手段轉(zhuǎn)移收入的，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整。

企業(yè)（或公司）與關(guān)聯(lián)方之間從事跨境或國(guó)內(nèi)的交易，必須提供與其轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策相關(guān)的支持性文檔。如果企業(yè)沒有回應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，或者提供的答復(fù)信息不夠充分，可能面臨 利潤(rùn)轉(zhuǎn)移額25%的罰款。

此外，如果一個(gè)阿爾及利亞納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)部所主管，該納稅人必須于其提交年度納稅申報(bào)表的同時(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔。不提交或者提交的內(nèi)容不夠充分，將引發(fā)50萬第納爾的稅務(wù)罰款，如果上述問題是在稅務(wù)審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)，該納稅人還將被征收稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移金額25%的額外罰款。

（三）對(duì)石油天然氣行業(yè)特殊稅制

阿爾及利亞作為石油天然氣大國(guó)，其油氣行業(yè)相關(guān)稅制特別需要中國(guó)企業(yè)加以注意。根據(jù)油氣合同簽署日期的不同，阿爾及利亞上游油氣行業(yè)適用下述兩部法律：1986年8月19日頒布的86-14號(hào)法律，以及2005年4月28日頒布的 05-07號(hào)法律（已于2006年及2013年被修訂兩次）。以上兩部油氣法律用于規(guī)范阿爾及利亞政府與承包商簽訂的油氣產(chǎn)品分成合同（PSC）或其他類似石油合同。

1.在舊油氣稅法下（即86-14號(hào)法律，仍然適用于部分油氣合同），該行業(yè)適用的主要稅種包括：

（1）特許權(quán)使用費(fèi)。特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)率是企業(yè)總收入的20%。在阿爾及利亞A類地區(qū)可降至16.25%，在B類地區(qū)可降至12.5%。此外，阿爾及利亞財(cái)政部還可以將特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)率最低降至10%。

（2）IBS。外國(guó)合資經(jīng)營(yíng)者獲得的利潤(rùn)需繳納稅率為38%的IBS，由阿爾及利亞國(guó)家石油公司代為支付。在實(shí)際操作中，IBS一般被包含在石油企業(yè)分配給阿爾及利亞國(guó)家石油公司的利潤(rùn)中支付。

（3）TEP或暴利稅。根據(jù)阿爾及利亞2006年7月29日頒布的第06-10號(hào)條例的規(guī)定，對(duì)適用第84-14號(hào)法律的合同征收超額利潤(rùn)稅。具體而言，當(dāng)石油平均價(jià)格超過每桶30美元時(shí)，阿爾及利亞政府將對(duì)外國(guó)合資經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)分配征收稅率從5%到50%不等的TEP。

2.修改后的新油氣稅法下（即05-07號(hào)法律），該行業(yè)適用的主要稅種包括：

（1）特許權(quán)使用費(fèi)。特許權(quán)使用費(fèi)按照勘探開發(fā)地區(qū)開采出的碳?xì)浠衔锂a(chǎn)量乘以平均每月“固定價(jià)格”計(jì)算，并按月向阿爾及利亞國(guó)家油氣資源開發(fā)管理局繳納?！肮潭▋r(jià)格”是根據(jù)碳?xì)浠衔锂a(chǎn)品性質(zhì)所對(duì)應(yīng)的指數(shù)計(jì)算得出。特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)率在每個(gè)開發(fā)勘探合同下都可能不同，但是A、B、C、D每個(gè)類型生產(chǎn)地區(qū)的法定最低費(fèi)率如下表：

（2）石油所得稅（PIT）。PIT的稅基是由每塊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地區(qū)開采產(chǎn)品量的價(jià)值減去下列可扣除費(fèi)用來計(jì)算的：特許權(quán)使用費(fèi)；每年用于勘探與開發(fā)的投資額；廢棄及修復(fù)費(fèi)用儲(chǔ)備金；培訓(xùn)費(fèi)用。根據(jù)開采量的大小，PIT稅率從30%～70%不等。

地 區(qū) A B C D 0～2 0 0 0 0 原油當(dāng)量桶/日 5 . 5 % 8 . 0 % 1 1 . 0 % 1 2 . 5 % 2 0 0 0 1～5 0 0 0 0 原油當(dāng)量桶/日 1 0 . 5 % 1 3 . 0 % 1 6 . 0 % 2 0 . 0 % 5 0 0 0 1～1 0 0 0 0 0 原油當(dāng)量桶/日 1 5 . 5 % 1 8 . 0 % 2 0 . 0 % 2 3 . 0 %＞1 0 0 0 0 0 原油當(dāng)量桶/日 1 2 . 0 % 1 4 . 5 % 1 7 . 0 % 2 0 . 0 %

（3）額外利潤(rùn)稅（APT）。參與油氣開采生產(chǎn)的所有企業(yè)在減去PIT等稅費(fèi)后的年利潤(rùn)需要繳納額外利

責(zé)任編輯：高 陽

2015年度“鄧子基國(guó)際稅收論文獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)名單公示

2015年度“鄧子基國(guó)際稅收論文獎(jiǎng)”已經(jīng)完成了所有申請(qǐng)論文的評(píng)審工作，經(jīng)評(píng)委會(huì)評(píng)定，具體獲獎(jiǎng)名單如下：

根據(jù)《鄧子基國(guó)際稅收論文獎(jiǎng)?wù)鲁獭返谑鶙l的規(guī)定，對(duì)所有獲獎(jiǎng)?wù)撐挠枰怨荆?0日內(nèi)如有異議，請(qǐng)致電或致信中國(guó)稅務(wù)雜志社《國(guó)際稅收》編輯部。

地址：北京市豐臺(tái)區(qū)廣安路9號(hào)國(guó)投財(cái)富廣場(chǎng)1號(hào)樓10層

郵編：100055

電話及傳真：010-63584607潤(rùn)稅。下列費(fèi)用可在APT的計(jì)稅基礎(chǔ)扣除：特許權(quán)使用費(fèi)；石油所得稅；折舊；廢棄及修復(fù)儲(chǔ)備金。APT適用稅率分為兩類：一般情況下為30%；對(duì)于再投資的利潤(rùn)征收稅率減半為15%。經(jīng)營(yíng)者須在提交年度PIT納稅申報(bào)之前繳納額外利潤(rùn)稅，并可就其在阿爾及利亞的所有開采生產(chǎn)活動(dòng)合并進(jìn)行APT稅款計(jì)算。

福建省鄧子基教育基金會(huì) 中國(guó)稅務(wù)雜志社

2015年8月1日

（4）地表使用稅。地表使用稅按年繳納且不可扣除。該稅種根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地區(qū)以及經(jīng)營(yíng)面積的不同而確定。每平方公里地表使用稅稅率在勘探期間相對(duì)較低，在4 000～16 000（第納爾/年）之間；在生產(chǎn)時(shí)期較高，在16 000～32 000（第納爾/年）之間。