建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度所涉問題及策略探究

文/王玉寶

企業(yè)為了保護資產(chǎn)的安全，掌握資金的流向，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度并結(jié)合企業(yè)實際，制定和實施的控制方法和程序就是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，該制度對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。通過該制度，能夠更加清晰的了解企業(yè)的活動經(jīng)營狀況，為企業(yè)決策提供重要的信息，便于企業(yè)進入現(xiàn)代化的管理模式，適應(yīng)市場經(jīng)濟的變化。

一、現(xiàn)今我國建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

(一)在制度制定的階段仍有不足

最大的問題就是，企業(yè)的管理著對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要性缺乏深刻的認識，對制度的建立切法重視，認為財務(wù)內(nèi)控制度對于企業(yè)的影響不大。且在制定該制度時，仍舊持有保守落后的思想，直接運用以往的經(jīng)驗去制定，以傳統(tǒng)方式進行管理企業(yè)的內(nèi)部問題。在企業(yè)內(nèi)未設(shè)立良好的控制和監(jiān)督制度，必將會導(dǎo)致企業(yè)對于財務(wù)的管理過于松懈，會計信息將會失去管理和監(jiān)督，使得企業(yè)無法做出準確的決策。影響企業(yè)的發(fā)展。

(二)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度上的執(zhí)行力不夠

1.預(yù)算控制：第一，在對企業(yè)預(yù)算進行編制時，未將業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算作為基礎(chǔ)。第二，在執(zhí)行預(yù)算編制時，名義上是進行全面預(yù)算制度，而實際上多是財務(wù)人員在進行，這就使得導(dǎo)致責(zé)任不清的問題出現(xiàn)。第三，對于預(yù)算的分析不夠深入，使得財務(wù)控制工作有困難。

2.資金控制：第一，對資金管理制度未做好規(guī)范。第二，資金集中管理能力無法滿足集團化管理的大型建筑企業(yè)的要求。第三，資金計劃執(zhí)行易受建設(shè)單位影響，一旦建設(shè)單位拖欠了工程款，則執(zhí)行資金計劃會出現(xiàn)困難。

3.應(yīng)收賬款控制：第一，隨著時間的變化，應(yīng)收賬款逐漸增長，且期限越來越長。第二，對于一些款項，未及時的進行催收，導(dǎo)致壞賬的出現(xiàn)，使得壞賬所占比率較高。第三，對壞賬未進行及時的確認，導(dǎo)致應(yīng)收賬款控制難度加大。

4.存貨控制：存貨盤存并未真正得到執(zhí)行，等同于虛設(shè)，使得存貨控制制度極難得到執(zhí)行。

(三)缺乏高素質(zhì)的財務(wù)人員

現(xiàn)今在建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員多未進行專業(yè)化的培訓(xùn)，在工作中多無法勝任自身工作的需要。缺乏一定的會計基礎(chǔ)知識，對于會計實務(wù)的實際操作不夠熟練，且對于一些與財務(wù)相關(guān)的國際法律法規(guī)不夠清楚，不利于企業(yè)競爭力的提高。在崗位中不能很好的履行自己的責(zé)任，無法構(gòu)建一個完善、系統(tǒng)的財務(wù)體系。

(四)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督管理體制不夠健全

隨著經(jīng)濟以及信息技術(shù)的發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作取到了比較大的進步，有許多上市的企業(yè)都已經(jīng)成立了相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)審計的機構(gòu)，對于企業(yè)的內(nèi)部控制也相應(yīng)的有所加強。但是在某些方面仍存在欠缺。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計機構(gòu)不僅要牢牢掌握住進行監(jiān)督控制所要求的權(quán)利，而且還審計機構(gòu)內(nèi)部人員間的素質(zhì)參差不齊，這些使得財務(wù)內(nèi)控變得困難。且有些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控機構(gòu)的審計人員缺乏足夠的財務(wù)會計知識，無法較好的完成監(jiān)督工作。且企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計機構(gòu)缺乏足夠的獨立性，審計機構(gòu)對于企業(yè)各部門的監(jiān)督力度被限，特別是對企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者無法做到有效的監(jiān)督控制，使的審計機構(gòu)功能無法得到發(fā)揮。

二、完善建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的策略

(一)完善建筑企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)

在現(xiàn)今的企業(yè)中，多數(shù)能夠使得職能、原則等在財務(wù)控制中得到落實，但是也有部分企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟權(quán)利只集中在個別人手上的現(xiàn)象，使得企業(yè)出現(xiàn)獨裁統(tǒng)治，也使得財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象頻發(fā)。要想杜絕這種情況的發(fā)生，最主要的就是建立和實施集體決策的機制，這就使得決策不再是個人獨斷專行，同時也增強決策的民主性與科學(xué)性，使得決策更加利于企業(yè)的發(fā)展。而對于中小企業(yè)，則應(yīng)該改變經(jīng)營模式，建立一個現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)，完善內(nèi)控制度，有效對會計信息進行監(jiān)督，規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)更好的發(fā)展。

(二)建立現(xiàn)代化的財務(wù)檔案管理系統(tǒng)

現(xiàn)今是信息化時代，很多工作都依靠電子信息技術(shù)進行，隨著財務(wù)工作的發(fā)展，也出現(xiàn)了財務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)。企業(yè)可以利用該系統(tǒng)建立一個龐大的財務(wù)檔案數(shù)據(jù)庫，使得財務(wù)信息能夠得到更好的共享，對于查閱和審核檔案提供了更加便捷高效的途徑。企業(yè)可以根據(jù)該財務(wù)檔案系統(tǒng)，建立一個與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度，確定管理崗位的職責(zé)，并設(shè)置管理和查閱的權(quán)限，確保檔案的隱私性，使得企業(yè)信息的安全，避免危險。

(三)提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)信息首先是由人來進行收集的，因此財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)將決定財務(wù)信息的真實性。這就使得企業(yè)對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求較高，為加強管理和監(jiān)督。企業(yè)可建立財務(wù)人員管理制度，提高聘用的門檻，之后在進行相應(yīng)的培訓(xùn)。企業(yè)的人事部應(yīng)該制定相應(yīng)的考核機制，制定獎懲制度，激發(fā)員工的工作積極性。在適當(dāng)?shù)臅r間，加強對財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和會計基礎(chǔ)知識、實踐能力的培訓(xùn)，對其進行不定期的考核，使得財務(wù)人員能夠提高自己的綜合素質(zhì)，滿足公司需要。

(四)增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的組織和實施，建立健全高效的財務(wù)內(nèi)部控制體系

建筑企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，如《會計法》《審計法》等，以相應(yīng)的會計制度作為依據(jù)，并且綜合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制的規(guī)定，全面有效的建立一個符合本企業(yè)發(fā)展需求以及特點的內(nèi)部會計控制制度，并且積極進行組織，執(zhí)行內(nèi)控制度，促使企業(yè)的財務(wù)工作能夠得到有效的規(guī)范。在制定內(nèi)控制度時應(yīng)特別注意對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的整體性，不應(yīng)只重視建立制度，而應(yīng)該做到依據(jù)企業(yè)實際情況進行整體的架構(gòu)，并且嚴格執(zhí)行實施；也不應(yīng)將財務(wù)控制工作的重點放在進行事后補救上面，而應(yīng)該將財務(wù)控制工作的重點放在事前預(yù)防上面，；同時應(yīng)該將事后審計的模式轉(zhuǎn)變?yōu)槌Ｒ?guī)審計以及定期或不定期的審計相結(jié)合的模式，促使建筑企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠更加完善，并且符合企業(yè)的發(fā)展要求。

三、加強財務(wù)內(nèi)控制度的意義

(一)確保企業(yè)財務(wù)資料與信息的準確性和客觀性

建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層較難深入到基層，對于企業(yè)的情況無法做出全面的了解。領(lǐng)導(dǎo)層想對公司進行更加科學(xué)的管理就必須掌握企業(yè)的可靠地財務(wù)數(shù)據(jù)，領(lǐng)導(dǎo)層可以依據(jù)數(shù)據(jù)信息反映出企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，了解企業(yè)發(fā)展過程中存在的經(jīng)營方式的缺陷，進而對這些缺陷以及問題作出合理的解決，使得企業(yè)的方針與政策更加貼合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，并且有利于領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)未來的發(fā)展方向作出合理的規(guī)劃，使得企業(yè)能夠更好的經(jīng)營。財務(wù)內(nèi)部控制制度得到加強后，對財務(wù)部門的監(jiān)督加強，這就促使財務(wù)工作變得順利且更加具有公正性，內(nèi)部人員監(jiān)守自盜的現(xiàn)象出現(xiàn)，使得財務(wù)資料信息的準確性和客觀性得以保證。

(二)有利于企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提高

完善了財務(wù)內(nèi)控制度使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式得到改善，產(chǎn)品質(zhì)量得到提升，企業(yè)的資源能得到更加充分的利用，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的到優(yōu)化。財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都變得標(biāo)準化，使得每個員工的利益做到最大化，調(diào)動員工積極參與生產(chǎn)經(jīng)營，這就使得企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平不斷得到提高。

(三)促進企業(yè)員工的綜合素質(zhì)的提高

加強財務(wù)內(nèi)控制度的有效措施就是提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，而這也使得員工和管理者能夠積極地學(xué)習(xí)與自身崗位相關(guān)的知識，提高自身的綜合素質(zhì)，并且使得企業(yè)更加具有凝聚力，使得企業(yè)管理更加規(guī)范，也使得標(biāo)準化概念深入人心，員工在工作中能夠時刻謹記標(biāo)準化意識，從而促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都能夠按照企業(yè)規(guī)定的標(biāo)準流程進行，從而提高產(chǎn)品的質(zhì)量，使得建筑施工企業(yè)能夠在同行業(yè)具有更強的競爭力。

[1]黃賽華.建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的問題及措施研究[J].企業(yè)研究,2013(12).

[2]盧樺.建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施[J].經(jīng)營管理者,2014(05).