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    基于現(xiàn)金預(yù)算的Excel模型設(shè)計(jì)

    2015-12-16 15:45席春霞
    商場現(xiàn)代化 2015年26期

    摘 要:現(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測企業(yè)還有多少庫存現(xiàn)金,以及在不同時(shí)點(diǎn)上對(duì)現(xiàn)金支出的需要量。因?yàn)樯婕暗较嗷リP(guān)聯(lián)的科目較多,現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容也就相對(duì)會(huì)復(fù)雜一些。如果我們借助Excel來完成現(xiàn)金預(yù)算的模型設(shè)計(jì),只要變化預(yù)期值就會(huì)得到相應(yīng)的結(jié)果,為企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算管理提供方便。同時(shí),該模型設(shè)計(jì)也為會(huì)計(jì)教學(xué)提供一個(gè)較好的實(shí)踐教學(xué)模板。

    關(guān)鍵詞:現(xiàn)金預(yù)算;Excel;模型設(shè)計(jì)

    現(xiàn)金預(yù)算是指公司在某個(gè)時(shí)期的預(yù)期現(xiàn)金流入與流出,且只包括實(shí)際的現(xiàn)金流量。而非現(xiàn)金費(fèi)用如折舊費(fèi)用就不包括其內(nèi)。由于現(xiàn)金預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是現(xiàn)金收入與支出,尤其適用于計(jì)劃短期借款和支出的時(shí)間。企業(yè)使用現(xiàn)金預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)就是可以使實(shí)際現(xiàn)金流量與預(yù)測現(xiàn)金流量相一致。因此筆者利用Excel強(qiáng)大的數(shù)值運(yùn)算、函數(shù)、方案管理器等功能設(shè)計(jì)了“現(xiàn)金預(yù)算的Excel模型”, 為現(xiàn)金預(yù)算的企業(yè)提供了一個(gè)有利的計(jì)算工具,并可推廣到會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)中去。

    一、現(xiàn)金預(yù)算的Excel模型設(shè)計(jì)背景

    企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算時(shí)應(yīng)由三部分組成,即:

    1.進(jìn)行初步計(jì)算的工作表區(qū);

    2.全部現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出項(xiàng)清單;

    3.計(jì)算期末現(xiàn)金余額和短期借款需求。

    由于企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算起始點(diǎn)是銷售預(yù)算,進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算時(shí)許多假設(shè)變量均來

    自其他預(yù)算,如銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算等,所以,企業(yè)在使用現(xiàn)金預(yù)算時(shí),要先從其他部門獲取相應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)才行。由于該企業(yè)所銷售的產(chǎn)品有很強(qiáng)的季節(jié)性特點(diǎn), 4-5月為實(shí)際銷售額,6-10月為預(yù)期銷售額,預(yù)計(jì)6月份的銷售額將達(dá)到最高點(diǎn),秋冬季則大幅下降。

    二、現(xiàn)金預(yù)算的Excel收入與支出的模型設(shè)計(jì)

    【案例1】某企業(yè)銷售額中,40%為現(xiàn)款銷售,60%為賒銷,而在60%的賒銷款中,大約有75%可在銷售發(fā)生后1個(gè)月內(nèi)能收回來,而25%則要在銷售發(fā)生后兩個(gè)月內(nèi)收回。

    1.收款。這里主要計(jì)算的是企業(yè)每月的應(yīng)收款總額,一般企業(yè)都或少或多存在賒銷的情況,因此,對(duì)企業(yè)而言,掌握什么時(shí)間能夠收回應(yīng)收款就非常重要。如圖1為創(chuàng)建6-9月份的預(yù)算,計(jì)算預(yù)期應(yīng)收款時(shí)在單元格E7中輸入=E5*$B7,在單元格E8中輸入=D5*$B8,在單元格E9中輸入=C5*$B9,在E10單元格中輸入=SUM(E7:E9)。

    2.購買與付款。這里主要是指計(jì)算支付購買存貨的貨款,因?yàn)槠髽I(yè)在賒帳購買時(shí)并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出,所以只需要計(jì)算每月實(shí)際的存貨購買付款。在單元格C11中輸入=$B11*D5,然后將該公式復(fù)制到單元格D11:H11區(qū)域中,以完成各個(gè)月的計(jì)算。在單元格E13中輸入=$B13*D11,然后將該公式復(fù)制到單元格F13:H13區(qū)域中,來計(jì)算第一個(gè)月的付款。在單元格E14中輸入=$B14*C11,然后將該公式復(fù)制到單元格F14:H14區(qū)域中,則可以計(jì)算出每個(gè)月的總應(yīng)付款。

    3.收款與支出。這里主要是計(jì)算企業(yè)預(yù)計(jì)要發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。在單元格E17中輸入=E10,然后將該公式復(fù)制到單元格F17:H17區(qū)域中,在單元格E19中輸入=E15,在單元格E20中輸入=$B20*E5,然后將該公式復(fù)制到單元格F20:H20區(qū)域中。

    三、現(xiàn)金預(yù)算的Excel期末現(xiàn)金余額計(jì)算的模型設(shè)計(jì)

    現(xiàn)金預(yù)算的最后一部分內(nèi)容需要在每月末計(jì)算預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金金額。該部分的內(nèi)容對(duì)現(xiàn)金預(yù)算很重要,可以幫助管理者了解現(xiàn)金余額的變化情況,以此來了解企業(yè)的短期借款需求。該企業(yè)期末現(xiàn)金余額的計(jì)算步驟為: 期初現(xiàn)金余額+總應(yīng)收款-總應(yīng)付款=調(diào)整前現(xiàn)金余額+當(dāng)期借款=期末現(xiàn)金余額

    【案例2】為滿足預(yù)期外的支出需要,該企業(yè)的管理層決定維持15000元的最低現(xiàn)金余額。如果預(yù)期的現(xiàn)金余額不足該要求,那么企業(yè)就會(huì)通過借款來維持此最低余額狀態(tài)。在單元格E29中輸入=E17-E27,計(jì)算出6月份的結(jié)果為-18800元,說明企業(yè)的預(yù)計(jì)付款大于預(yù)計(jì)收款。

    如果企業(yè)當(dāng)月沒有短期借款,那么當(dāng)月的調(diào)整前現(xiàn)金余額則等于現(xiàn)金余額。

    這樣,只需要將當(dāng)月的企業(yè)期初現(xiàn)金余額與凈收款相加就可以了。那么,在單元格E30中輸入=SUM(E28:E29),計(jì)算結(jié)果為1200元,比企業(yè)最低可接受現(xiàn)金余額15000元少。因此,該企業(yè)需借入13800元來使現(xiàn)金余額達(dá)到這一最低現(xiàn)金余額要求。而為了計(jì)算6月份的借款需求,在E31單元格中輸入= IF(E30<$B37,$B37-E30,0)。在這里需要說明的是8月或9月企業(yè)有大額正的凈收款,公司則不需要借入資金。

    【案例3】假設(shè)企業(yè)正在考慮六七月所需借入款項(xiàng)的數(shù)量問題,若使企業(yè)減少借款需求,那么可能的方法就是加快銷售款的回收和推遲存貨采購付款。假設(shè)企業(yè)可在第1個(gè)月收回50%的銷售款,第2個(gè)月的收款將減少至10%,另外,假設(shè)公司的存貨采購在第1個(gè)月需支付50%的貨款,而不是60%。

    基于現(xiàn)金預(yù)算的大額現(xiàn)金支出的時(shí)間決策。現(xiàn)金預(yù)算不僅對(duì)計(jì)劃企業(yè)的短期借款需求有用,對(duì)于收款與付款的時(shí)間決策也很有用。因此,借助Excel中的方案管理器這個(gè)工具,用戶可以在電子表格中存儲(chǔ)若干個(gè)方案(輸入各種變量),而且可以隨時(shí)顯示出來,得出資本支出的最優(yōu)調(diào)度。選擇“數(shù)據(jù)”標(biāo)簽,點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)工具”工作組中的“假設(shè)分析”按鈕,現(xiàn)選擇“方案管理器”。在彈出的對(duì)話框中可以創(chuàng)建4個(gè)方案。點(diǎn)擊“添加”按鈕,在彈出的下一個(gè)對(duì)話框中輸入方案名“6月份支出”,在可變單元格中輸入中每月的資本支出,即:“E26:H26”,之后點(diǎn)擊“確定”按鈕。然后,在當(dāng)前方案的第一個(gè)可變單元格輸入值200000,其他框輸入0。此時(shí),Excel會(huì)顯示方案變量值的對(duì)話框,再點(diǎn)擊“添加”按鈕可創(chuàng)建下一個(gè)方案。重復(fù)上述步驟可創(chuàng)建完成該企業(yè)不同月份支出的4種方案。返回方案管理器并點(diǎn)擊“摘要”按鈕,在Excel顯示每個(gè)方案最終結(jié)果的單元格或單元格區(qū)域,即該企業(yè)所關(guān)注的借款總額中輸入“I30”,并點(diǎn)擊確定。因此,Excel就會(huì)創(chuàng)建一個(gè)新的工作表來匯總方案結(jié)果,通過這一結(jié)果信息,按照借款需求最小化這一準(zhǔn)則,安排支出的最好時(shí)間應(yīng)為8月或9月,如圖2所示。

    四、利息與超額現(xiàn)金投資的模型設(shè)計(jì)

    1.當(dāng)期借款的計(jì)算。假設(shè)該企業(yè)擬將超過40000元的現(xiàn)金之外的部分用于投資。因此,在表中填加一項(xiàng)“最大可接受現(xiàn)金額”,并在該單元格中輸入40000即可,企業(yè)還需支付短期借款的利息,同時(shí)企業(yè)也能獲得投資收益。

    因?yàn)槔塾?jì)金額等于上月累計(jì)金額與本月借款之和再扣除本月投資額,其中,正數(shù)代表借款,負(fù)數(shù)代表投資。如果計(jì)算5月份的借款累計(jì)金額,則可在單元格D34中輸入公式“=C34+D31-D32”,可以看到結(jié)果為零,同理,將D34單元格公式向右拖至H34單元格。

    短期利息支出(收入)的計(jì)算可通過將上月累計(jì)借款(投資)額與適當(dāng)?shù)睦氏喑?。因此,在選擇哪一種和利率時(shí)就需要用一個(gè)判斷語句來完成。如果累計(jì)借款(投資)額為正數(shù),就需要使用借款利率,否則需要使用放款利率,若結(jié)果為零,則表時(shí)該企業(yè)在以前期間沒有發(fā)生借款或貸款。同理,將E23中的公式復(fù)制到F23:H23中去。

    另外,現(xiàn)金預(yù)算中較為復(fù)雜的工作應(yīng)當(dāng)屬于當(dāng)期借款額和當(dāng)期投資額的計(jì)算。調(diào)整前現(xiàn)金余額低于最低可接受現(xiàn)金數(shù),可以利用借款額補(bǔ)足最低可接受現(xiàn)金數(shù)為準(zhǔn)。但若企業(yè)存在一部分投資,那么就需要減少借款額,減少的額度就等于投資數(shù)。如果調(diào)整現(xiàn)金余額大于最小可接受現(xiàn)金額,并且企業(yè)還可以前的借款,那么就以超出最小可接受現(xiàn)金額的部分來歸還未償付借款。那我們就需要在定義公式時(shí)用IF語句的嵌套來完成。因此,在E31單元格中輸入6月份的當(dāng)期借款額的公式,即:

    “=IF(E30<$B37,IF(D34<0,MAX($B$37+D34-E30,0),$B$37-E30),IF(D34>0,-MIN(D34,E30-$B$37),0)),然后將該公式復(fù)制到F31:H31單元格區(qū)域中。需要在此進(jìn)行公式說明的是,在投資額不足以支付現(xiàn)金的需要時(shí),最大值函數(shù)MAX可確保不出現(xiàn)負(fù)的借款額,也就是如果不需要更多的現(xiàn)金,則可不必出售所有的投資;當(dāng)企業(yè)存在超額現(xiàn)金和需要?dú)w還的未償付貸款時(shí),則需要使用最小值MIN函數(shù)來完成,由最小值函數(shù)可知(1)累計(jì)未償還借款額,(2)調(diào)整前現(xiàn)金余額與最小可接受現(xiàn)金余額間差額之中的最小數(shù)。但需注意的是,為確保正確結(jié)果,特在MIN函數(shù)前加了負(fù)號(hào)。

    2.當(dāng)期投資的計(jì)算。假如該企業(yè)的超額現(xiàn)金已達(dá)到最大值,即40000元,那么該企業(yè)應(yīng)將這部分現(xiàn)金進(jìn)行短期投資,這也是進(jìn)行當(dāng)期投資的本質(zhì)。又因?yàn)橐紤]該企業(yè)當(dāng)期投資底線的要求,所以期末現(xiàn)金余額的計(jì)算公式應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整,在D33單元格中輸入公式:“=SUM(D30:D31)-D32”,也就是,期末現(xiàn)金余額應(yīng)等于“調(diào)整前現(xiàn)金余額+當(dāng)期借款額-當(dāng)期投資”。同理,將該公式復(fù)制到E33:H33單元格中去。

    設(shè)置當(dāng)期借款額計(jì)算公式的目的主要是便于該企業(yè)掌握在借款前可先出售那些短期投資項(xiàng)目。如果調(diào)整前現(xiàn)金余額與當(dāng)期借款額之和小于最低現(xiàn)金需求,那么企業(yè)就需要出售部分投資項(xiàng)目。反之,如果調(diào)整前現(xiàn)金余額與當(dāng)期借款額之和大于最大可接受現(xiàn)金余額,那么該企業(yè)就應(yīng)該將超額現(xiàn)金余額用于投資。既然這樣,我們還需要在定義公式時(shí)用IF語句的嵌套來完成。因此,在E32單元格中輸入當(dāng)期投資額的公式,即:

    “=IF(AND(E30+E31<$B$37,D34<0),E30+E31-$B$37,IF(E30+E31>$B$38,E30+E31-$B$38,0))”,然后將該公式到F32:H32單元格區(qū)域中,如圖1。

    3.實(shí)例分析。6月份的調(diào)整前現(xiàn)金余額預(yù)計(jì)為1200元,小于最小值15000元,因此該企業(yè)需要籌集資金,若該企業(yè)又沒有可出售的投資項(xiàng)目,只能借入13800元來使期末現(xiàn)金余額達(dá)到15000元。7月份該企業(yè)預(yù)計(jì)將透支76492元,但依然沒有可出售的投資項(xiàng)目,因此就需要追加借入91492元,這時(shí)該企業(yè)已累計(jì)借款達(dá)到105292元。8月份該企業(yè)預(yù)計(jì)的調(diào)整前現(xiàn)金余額為120798元,顯然超過了最大允許現(xiàn)金額。當(dāng)然,在對(duì)過?,F(xiàn)金余額進(jìn)行投資前,應(yīng)先償還現(xiàn)有的短期債務(wù)105292元。這樣,該企業(yè)可還清全部余額并扔保有高于最低現(xiàn)金需求的現(xiàn)金額。但是,在償還貸款后,現(xiàn)金余額已不足以進(jìn)行過剩資金投資。9月份該企業(yè)預(yù)計(jì)的調(diào)整前現(xiàn)金余額為44856元,這樣,企業(yè)因沒有借款余額,所以超過最大允許現(xiàn)金額的4856元資金就可以用于投資,而期末余額仍為40000元。若累計(jì)借款(投資)為負(fù)數(shù),則表明該筆資金為投資。如果我們把表中最大可接受現(xiàn)金額改為15000元時(shí),就是一個(gè)新的方案,分析方法同上,在這里就不再分析了。

    五、結(jié)論

    目前Excel作為工具已經(jīng)普遍被企業(yè)所應(yīng)用,特別是一些中小企業(yè)在管理中應(yīng)用的更加廣泛,如果讓企業(yè)利用Excel工具在現(xiàn)金管理方面加以應(yīng)用,則本文所應(yīng)用的關(guān)于現(xiàn)金預(yù)算的模型設(shè)計(jì),就能夠較好地幫助企業(yè)充分利用Excel工具,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理,提高現(xiàn)金管理的效率。該模型計(jì)算步驟清晰,操作步驟簡單,具有較強(qiáng)的實(shí)踐操作性。如果作為學(xué)生實(shí)踐環(huán)節(jié)的模型,也有利于提高學(xué)生的理解分析能力,理論與實(shí)踐相結(jié)合,加強(qiáng)了學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力,也滿足了社會(huì)對(duì)人才的需求。

    參考文獻(xiàn):

    崔婕,姬昂等.Excel的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)中的應(yīng)用[M].清華大學(xué)出版社,2011(11).

    作者簡介:席春霞(1967.04- ),女,漢族,河南新鄉(xiāng)人,本科,寧夏理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,講師,研究方向:會(huì)計(jì)信息化

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