岳塘地稅局：借鑒“熱爐原理”，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

文_丁武

岳塘地稅局：借鑒“熱爐原理”，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

文_丁武

岳塘區(qū)地稅局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)丁武調(diào)研湖南勝利湘鋼鋼管有限公司

隨著依法治國(guó)、依法行政的步伐加快和簡(jiǎn)政放權(quán)力度的加大，控權(quán)治權(quán)越來(lái)越嚴(yán)、反腐之劍越磨越利、法制之籠越扎越牢、監(jiān)督之網(wǎng)越織越密，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法的壓力陡然增加。湖南省地稅局局長(zhǎng)張?jiān)朴⒃谌∠到y(tǒng)黨風(fēng)廉政會(huì)議上指出：“執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)已成為我們當(dāng)前最大的廉政風(fēng)險(xiǎn)！”近年來(lái)，岳塘區(qū)地稅局不斷加強(qiáng)廉政建設(shè)，利用“熱爐原理”防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

“熱爐原理”是管理學(xué)中的一個(gè)重要法則，是指組織中任何人觸犯規(guī)章制度都要受到處罰。主要包括了預(yù)警原則、平等原則、及時(shí)原則、相關(guān)原則等四項(xiàng)基本準(zhǔn)則。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)就好比一個(gè)滾燙的“熱爐”，在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)歸責(zé)等一系列環(huán)節(jié)中，岳塘區(qū)地稅局借鑒“熱爐原理”的四項(xiàng)基本準(zhǔn)則，能夠有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到提前預(yù)防、適時(shí)管理和及時(shí)反饋，保證稅收?qǐng)?zhí)法行為的效果。

運(yùn)用預(yù)警原則，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

熱爐火紅，不用手去摸也知道爐子是熱的，是會(huì)灼傷人的，這就是“熱爐原理”中的“預(yù)警原則”，他對(duì)未來(lái)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)提前向我們發(fā)出了預(yù)告和警示。在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別發(fā)揮著同樣的作用，他是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，稅收信息是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的第一手資料，要切實(shí)提高信息管稅的思想。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息量還遠(yuǎn)不能適應(yīng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，內(nèi)部信息雖集中但共享性不夠，外部因獲取途徑不足而大量流失有價(jià)值的涉稅信息，而企業(yè)從開(kāi)業(yè)登記到原料購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、產(chǎn)品銷(xiāo)售、計(jì)提稅金直到注銷(xiāo)清算，每個(gè)環(huán)節(jié)都隱藏著稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

因此，岳塘地稅局不斷暢通信息獲取渠道，確保每個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)的涉稅資料納入稅收管理范疇。對(duì)內(nèi)以省級(jí)數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)以及即將上線(xiàn)的金稅三期工程為基礎(chǔ)，搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，提高現(xiàn)有涉稅信息的整合度和利用率。這其中，首要的是建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)通過(guò)分析納稅人的日常報(bào)稅數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)比對(duì)，篩選出異常信息，再經(jīng)預(yù)警系統(tǒng)內(nèi)置的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型評(píng)估，并對(duì)相關(guān)執(zhí)法人員進(jìn)行預(yù)警。對(duì)外要積極爭(zhēng)取各級(jí)政府的大力支持，并建議由省一級(jí)政府牽頭，以地方法規(guī)或規(guī)章的形式，下發(fā)綜合治稅的意見(jiàn)，逐步建立社會(huì)綜合治稅信息網(wǎng)站，使之成為社會(huì)各部門(mén)傳遞、交換、獲取信息的主平臺(tái)，形成科學(xué)、方便、快捷的信息鏈條，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開(kāi)展提供有效的信息來(lái)源。

目前，岳塘區(qū)地稅局?jǐn)?shù)據(jù)管理中心對(duì)試運(yùn)行的數(shù)據(jù)管稅工作進(jìn)行了首次分析，結(jié)果顯示，該局納入考核的催報(bào)、催繳、欠稅、財(cái)稅庫(kù)銀未完成數(shù)據(jù)、異常數(shù)據(jù)處理、逾期未繳銷(xiāo)發(fā)票、連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)及個(gè)體稅收定繳比對(duì)數(shù)據(jù)共8大項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)較數(shù)據(jù)管稅實(shí)施前有明顯提升，牢牢牽住了數(shù)據(jù)管稅“牛鼻子”。我們要求辦稅服務(wù)中心窗口及稅管員各司其職，嚴(yán)格執(zhí)行《全省地稅系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)采集錄入規(guī)范》，規(guī)范統(tǒng)一數(shù)據(jù)錄入標(biāo)準(zhǔn)，遵循“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)錄入誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)復(fù)核誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，在源頭上確保了紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

為做好涉稅數(shù)據(jù)的日常動(dòng)態(tài)維護(hù)，岳塘地稅局針對(duì)流轉(zhuǎn)中紙質(zhì)資料不完整和大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況，由數(shù)據(jù)管理中心復(fù)核后發(fā)布“數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)處置單”，列出處置意見(jiàn)及處置期限，督促相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行及時(shí)修正。同時(shí)，在每月申報(bào)期后2個(gè)工作日及月末2個(gè)工作日分兩次對(duì)數(shù)據(jù)采用按類(lèi)分戶(hù)、按戶(hù)分類(lèi)的采集方法，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息比對(duì)及驗(yàn)證，并送相關(guān)職能部門(mén)調(diào)查核實(shí)。通過(guò)及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)糾錯(cuò)，日清月結(jié)，數(shù)據(jù)信息對(duì)稅收征管工作的支撐作用顯著提升。

運(yùn)用平等原則，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

“熱爐原理”的“平等原則”強(qiáng)調(diào)：不管是誰(shuí)碰到熱爐，都會(huì)被灼傷。不論是領(lǐng)導(dǎo)還是下屬，只要觸犯規(guī)章制度，都要受到懲處，在規(guī)章制度面前人人平等。在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中，要保證執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一致性、平等性和準(zhǔn)確性，首要任務(wù)是建立一套科學(xué)規(guī)范有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。首先，岳塘區(qū)地稅局對(duì)收集到的內(nèi)部和外部信息進(jìn)行歸集和系統(tǒng)分類(lèi)，把納稅人的各類(lèi)信息按一定規(guī)則量化，找出風(fēng)險(xiǎn)形成的規(guī)律，分析和識(shí)別稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和形成原因，并對(duì)不同企業(yè)分別做出標(biāo)記，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區(qū)分不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)分值，并分別按照不同顏色進(jìn)行警示。針對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度，可分別建立動(dòng)態(tài)、靜態(tài)兩大類(lèi)指標(biāo)體系，動(dòng)態(tài)指標(biāo)可包括稅負(fù)、利潤(rùn)率、產(chǎn)能、發(fā)票等，靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人個(gè)性特征、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理水平等。其次，采取定量與定性相結(jié)合的方式開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)一些規(guī)定明確的執(zhí)法行為直接賦予風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值要素，而對(duì)一些難以量化稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，也就是難于賦值的要素，使用定性方法進(jìn)行分析處理。第三，重視剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和處理。比如在執(zhí)行某項(xiàng)政策中遇到的政策性風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響到以后類(lèi)似業(yè)務(wù)的操作，這時(shí)便要充分考慮將該項(xiàng)稅收制度進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，通過(guò)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)、消滅風(fēng)險(xiǎn)這一良性循環(huán)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到持續(xù)改進(jìn)。

當(dāng)然，要防止有人灼傷，就需要把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。為此，岳塘區(qū)地稅局嚴(yán)把收入質(zhì)量，始終堅(jiān)持好依法組織收入的底線(xiàn)，嚴(yán)格遵守“五條紀(jì)律”，堅(jiān)決防止“空轉(zhuǎn)”、收“過(guò)頭稅”等違法違規(guī)行為；嚴(yán)把核定征收關(guān)，準(zhǔn)確適用核定征收方式，不簡(jiǎn)單地“以核定代查賬”“以預(yù)征代清算”或“以核定代清算”；對(duì)適用核定征收方式的，必須嚴(yán)格依規(guī)依序操作，切實(shí)防止和杜絕“關(guān)系稅”“人情稅”等以稅謀私行為的發(fā)生；嚴(yán)把稅費(fèi)減免，堅(jiān)持依法依規(guī)依政策辦理稅費(fèi)減免，嚴(yán)格審批程序和審批責(zé)任，層層把關(guān)、筆筆合規(guī)；嚴(yán)把欠稅管理，按季發(fā)布欠稅公告，利用“營(yíng)改增”契機(jī)，全面清理、規(guī)范欠稅管理，尤其要確保建安房地產(chǎn)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅顆粒歸倉(cāng)。

運(yùn)用及時(shí)原則，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)處理

當(dāng)你碰到熱爐時(shí)，立即就會(huì)被灼傷，“熱爐原理”的“及時(shí)原則”形象地說(shuō)明了懲處機(jī)制產(chǎn)生的及時(shí)性。懲處必須在錯(cuò)誤行為發(fā)生后立即進(jìn)行，決不能拖泥帶水，決不能有時(shí)間差，以便達(dá)到及時(shí)改正錯(cuò)誤行為的目的。實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效處置，首先要依據(jù)不同的稅收遵從度，確立分類(lèi)、動(dòng)態(tài)、個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制。對(duì)待不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的納稅人，應(yīng)按照“一般風(fēng)險(xiǎn)一般管理，較高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管理”的原則，稅收?qǐng)?zhí)法中所耗用的稅務(wù)資源和對(duì)納稅人的介入程度應(yīng)有所區(qū)別。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應(yīng)的程序性服務(wù)即可；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的納稅人可使用約談、實(shí)地核查和稅務(wù)檢查等手段。

其次，改進(jìn)當(dāng)前稅收征管模式。規(guī)范征、管、查分離的管理制度，合理解決征、管、查的銜接問(wèn)題，細(xì)化每個(gè)執(zhí)法崗位的工作規(guī)程和執(zhí)法責(zé)任，將責(zé)任到崗，落實(shí)到人，稅收征、管、查之間實(shí)現(xiàn)信息電子化傳遞，讓計(jì)算機(jī)的管理覆蓋稅收征管的全過(guò)程，信息共享程度、數(shù)字等信息資料的修改都要有明確制度規(guī)范，規(guī)定辦結(jié)時(shí)限，制定嚴(yán)格考核制度，提高傳遞過(guò)程的監(jiān)控能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理可能產(chǎn)生的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。去年，岳塘區(qū)地稅局在原有的《一窗式全程服務(wù)操作規(guī)程》的基礎(chǔ)上，制定和實(shí)施了《岳塘區(qū)地稅局稅收業(yè)務(wù)流程》，以前要跑七八個(gè)部門(mén)的退稅事項(xiàng)，現(xiàn)在由大廳窗口受理，一次性辦結(jié)。認(rèn)真執(zhí)行總局納稅服務(wù)2.0版，對(duì)涉稅事項(xiàng)的流程步驟、時(shí)限標(biāo)準(zhǔn)、崗位銜接及要求報(bào)送的表證單書(shū)進(jìn)一步簡(jiǎn)化完善；全面實(shí)施了《稅源管理聯(lián)絡(luò)員制度》，將納稅服務(wù)貫穿于稅收征管的全過(guò)程。

第三，強(qiáng)化社會(huì)各界對(duì)稅收管理員執(zhí)法情況的監(jiān)督反饋，通過(guò)“以外促內(nèi)”的形式糾正執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。建立征納互動(dòng)交流平臺(tái)。開(kāi)通“12366”辦稅服務(wù)熱線(xiàn)和地稅網(wǎng)上交流渠道，向納稅人發(fā)放稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督評(píng)議表、監(jiān)督卡，從社會(huì)各界聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員，召開(kāi)社會(huì)各界評(píng)稅收管理員座談會(huì)，廣泛征詢(xún)各界的意見(jiàn)、建議，隨時(shí)糾正和改進(jìn)具體執(zhí)法過(guò)程中的偏差，積極構(gòu)建全方位社會(huì)監(jiān)督體系。岳塘地稅局還充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)評(píng)廉對(duì)干部隊(duì)伍建設(shè)和廉政建設(shè)的自行糾錯(cuò)功能。全年累計(jì)點(diǎn)擊2388次，滿(mǎn)意率達(dá)100%。

運(yùn)用相關(guān)原則，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)歸責(zé)

每當(dāng)你碰到熱爐，肯定會(huì)被火灼傷。也就是說(shuō)，只要觸犯規(guī)章制度，就一定會(huì)受到懲處?！盁釥t原理”的“相關(guān)原則”揭示了過(guò)錯(cuò)與責(zé)任的關(guān)聯(lián)性。在稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的過(guò)錯(cuò)追責(zé)，是避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要手段。首先，進(jìn)一步加大稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的力度，采取即時(shí)監(jiān)控、專(zhuān)項(xiàng)檢查、重點(diǎn)抽查、動(dòng)態(tài)巡查、執(zhí)法檢查以及各種考核等方式，對(duì)稅收管理員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，重點(diǎn)檢查稅收政策執(zhí)行情況、執(zhí)法文書(shū)、執(zhí)法程序和行政處罰及重大事項(xiàng)、重要事件、薄弱環(huán)節(jié)、熱點(diǎn)問(wèn)題，客觀、公正地反映被查人員存在的問(wèn)題及相關(guān)情況。

其次，嚴(yán)格執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制。對(duì)稅收管理員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。對(duì)混淆稅款入庫(kù)級(jí)次的，取消其執(zhí)法資格，并取消其評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格。對(duì)擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分，確保行政執(zhí)法的嚴(yán)肅性。

第三，認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，深入推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。對(duì)在工作中以權(quán)謀私，中飽私囊的，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，決不姑息，決不手軟。情節(jié)較輕情形的，給予誡勉談話(huà)、書(shū)面檢查、通報(bào)批評(píng)；情節(jié)較重的，給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，還要移送司法部門(mén)處理。

去年以來(lái)，岳塘地稅局抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重要崗位和重要環(huán)節(jié)，堅(jiān)決查處嚴(yán)重違反黨的政治紀(jì)律、組織紀(jì)律的案件；堅(jiān)決查處稅收?qǐng)?zhí)法中以稅謀私、失職瀆職等損害國(guó)家稅收權(quán)益的案件，對(duì)有案不查、瞞案不報(bào)的行為，堅(jiān)持零容忍的態(tài)度堅(jiān)決查處；鞏固拓展深化教育實(shí)踐活動(dòng)成果，馳而不息糾正“四風(fēng)”，鍥而不舍落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”，緊盯“四風(fēng)”新形式新動(dòng)向，盯住重要節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵時(shí)段，把作風(fēng)建設(shè)不斷引向深入。

（作者系湘潭岳塘區(qū)地方稅務(wù)局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)）

麻陽(yáng)：集中排查化解信訪積案

本刊訊（通訊員朱玲 劉洋）麻陽(yáng)縣紀(jì)委于7月份在全縣紀(jì)檢監(jiān)察系統(tǒng)部署開(kāi)展“信訪舉報(bào)積案化解月”活動(dòng)，“30日攻堅(jiān)”全力化解信訪積案，7月份以來(lái)，現(xiàn)場(chǎng)接待群眾20余人，收集群眾訴求8件，其中受理信訪積案3件。同時(shí)該縣緊盯遺留問(wèn)題“建賬”，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直機(jī)關(guān)各單位對(duì)近5年來(lái)的信訪舉報(bào)積案進(jìn)行集中排查，按“一件積案、一名領(lǐng)導(dǎo)、一套班子、一個(gè)方案、一抓到底”的辦法予以化解。

湘潭縣民政局：打好職務(wù)犯罪“預(yù)防針”

本刊訊（通訊員黃龍 鄭賽君） 8月7日下午，湘潭縣民政局邀請(qǐng)湘潭縣檢察院預(yù)防科科長(zhǎng)袁利娟為縣民政局全體干職工、19個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)民社辦主任上了一堂職務(wù)犯罪預(yù)防法制課。袁利娟從人民檢察院的主要職能、職務(wù)犯罪的概念及立案標(biāo)準(zhǔn)、職務(wù)犯罪產(chǎn)生的原因、特點(diǎn)及危害、如何預(yù)防職務(wù)犯罪四個(gè)方面進(jìn)行了全面的闡述，結(jié)合近年湘潭市的一些具體案例和其他地方民政系統(tǒng)曾發(fā)生的典型案例進(jìn)行了分析，她提醒與會(huì)人員一定要算好七筆帳——政治帳、經(jīng)濟(jì)賬、名譽(yù)帳、家庭帳、親情帳、自由帳、健康帳；增強(qiáng)四種意識(shí)——宗旨意識(shí)、奉獻(xiàn)意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)、表率意識(shí)；克服四種不良的心理——放任心理、僥幸心理、攀比心理、見(jiàn)怪不怪心理。