淺析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策

文/山西省運(yùn)城市芮城縣財(cái)政局南衛(wèi)鄉(xiāng)財(cái)政所 李會(huì)妮

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層，財(cái)務(wù)管理部門本身處于重要的核心位置，其各項(xiàng)工作的開展對(duì)于當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。很多地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所本身存在管理不夠規(guī)范、內(nèi)控工作開展不善的問(wèn)題，提高內(nèi)控管理水平，保障地方財(cái)政工作的高效開展，已經(jīng)成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的工作重點(diǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中，提高內(nèi)控工作質(zhì)量，可以有效地提高整體工作效率、減少財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并且將財(cái)政工作的效益實(shí)現(xiàn)最大程度的發(fā)揮。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)所來(lái)說(shuō)，內(nèi)控工作的開展，可以對(duì)財(cái)政管理工作進(jìn)行規(guī)范，提高整個(gè)財(cái)政系統(tǒng)的穩(wěn)定性與科學(xué)性，通過(guò)科學(xué)的管理手段實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。也可以讓財(cái)政所內(nèi)部不同部門之間實(shí)現(xiàn)相互制約和協(xié)調(diào)，提高財(cái)政工作的整體質(zhì)量，并且通過(guò)不斷的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)，充分的發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

首先，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程缺乏足夠的約束。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政所在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程缺乏足夠有效的監(jiān)督管理，并且約束能力不足，整體指出存在一定的隨意性，并且資金的使用秩序也不能得到有效的維持。造成這種問(wèn)題的原因，主要是由于預(yù)算計(jì)劃的制定和編制過(guò)程，由于相關(guān)預(yù)算執(zhí)行流程和成效不夠規(guī)范所導(dǎo)致的。其次，財(cái)政所內(nèi)部的崗位分工設(shè)置不夠完善。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的財(cái)政所內(nèi)部的人員數(shù)量都存在一定的缺失，從事相關(guān)財(cái)政管理事務(wù)的人員大多都身兼數(shù)職。這種崗位設(shè)置上的不合理，從而造成了各項(xiàng)財(cái)政工作的開展效率不足，并且內(nèi)部的管理控制中，內(nèi)部牽制的實(shí)現(xiàn)也難以得到有效的保障，內(nèi)控工作的開展缺乏一個(gè)良好的執(zhí)行環(huán)境。再次，收支管理不規(guī)范。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)對(duì)于指出的管理上都缺乏足夠的審核力度，經(jīng)常回發(fā)生三無(wú)票據(jù)列報(bào)的問(wèn)題，并且有關(guān)人員不遵守相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，擅自對(duì)各類費(fèi)用進(jìn)行隨意使用。對(duì)于往來(lái)款的管理上，沒有做到及時(shí)清理，從而造成了各類暫付款的積壓。最后，國(guó)有資產(chǎn)管理工作開展效果不佳。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所對(duì)于國(guó)有的固定資產(chǎn)管理上，不能保證及時(shí)的登記，很多固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)更新不及時(shí)準(zhǔn)確，管理力度十分有限。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制的開展對(duì)策

（一）對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行全面的完善。打造一個(gè)完善、科學(xué)、全面的財(cái)務(wù)管理制度，是現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作開展的必須前提。在進(jìn)行相關(guān)制度的制定上，要嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)要求和法律法規(guī)政策，對(duì)于各項(xiàng)資金的使用和預(yù)算的編制等工作進(jìn)行規(guī)范的處理，并且樹立科學(xué)的管理流程，對(duì)于違反相關(guān)規(guī)定的操作行為，要嚴(yán)格追求有關(guān)責(zé)任。在內(nèi)部崗位職責(zé)的劃分上，要對(duì)于現(xiàn)有崗位進(jìn)行合理的分工，保證內(nèi)部不同崗位之間既具有獨(dú)立性，又可以實(shí)現(xiàn)相互制約，讓每一個(gè)經(jīng)濟(jì)賬都經(jīng)過(guò)多人進(jìn)行辦理，避免出現(xiàn)一人包攬，款帳部分的問(wèn)題，減少人為操作情況的出現(xiàn)機(jī)會(huì)。對(duì)于會(huì)計(jì)核算程序也要進(jìn)行合理的規(guī)范，保證賬目相符，對(duì)于一些費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)要進(jìn)行統(tǒng)一，對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的要進(jìn)行懲罰，并且保證結(jié)賬過(guò)程的及時(shí)性。對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的管理控制上，要做好相關(guān)的購(gòu)置管理、登記管理等，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。

（二）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開展可以有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控效果的跟蹤與評(píng)估。財(cái)政所的管理人員要定期的對(duì)于審計(jì)結(jié)果進(jìn)行檢查，對(duì)于內(nèi)控工作開展中所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解決，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出行之有效的推進(jìn)落實(shí)對(duì)策。具體負(fù)責(zé)人要定期對(duì)于每個(gè)月的工作情況進(jìn)行檢查，并且對(duì)相關(guān)的憑證、票據(jù)、賬簿等進(jìn)行檢查，再結(jié)合相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)檢查所給出的結(jié)果，深入討論當(dāng)前內(nèi)控工作開展的成效，就其中的不足進(jìn)行改進(jìn)，確保整個(gè)內(nèi)控工作的開展質(zhì)量。

（三）各級(jí)部門要齊心協(xié)力的做好相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作。不同層級(jí)的管理領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)于內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，并且將內(nèi)控制度建設(shè)工作作為當(dāng)前的重點(diǎn)工作來(lái)看待。內(nèi)控工作的開展不只是財(cái)政所相關(guān)部門單獨(dú)的工作任務(wù)，其更是整個(gè)基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位共同的任務(wù)。各級(jí)管理部門之間要共同配合，為內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)提供足夠的支持。市級(jí)部門的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)地方財(cái)政工作的指導(dǎo)，并且對(duì)于其內(nèi)部控制制度的完善方向和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行細(xì)致的研究。在內(nèi)控工作開展中，也要做好各方面的監(jiān)督考核工作，從不同層級(jí)、崗位、部門之間，對(duì)于預(yù)算管理工作、資金管理工作等相關(guān)工作進(jìn)行全面的考評(píng)，就其各項(xiàng)基本制度執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查，并提出下一步的工作改進(jìn)意見。

（四）加強(qiáng)財(cái)政所工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)工作。一支優(yōu)秀的財(cái)政管理隊(duì)伍，其業(yè)務(wù)能力素質(zhì)水平和思想道德水平直接影響了財(cái)政工作開展的具體效果。在各項(xiàng)工作開展的過(guò)程中，都要將打造一支具有專業(yè)素質(zhì)和優(yōu)秀工作作風(fēng)的隊(duì)伍最為重點(diǎn)內(nèi)容。員工自身也要積極參與各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，并且積極學(xué)習(xí)與研究現(xiàn)階段我國(guó)的有關(guān)法律法規(guī)。在業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)的同時(shí)，也要深化思想政治教育工作，提高員工的思想認(rèn)識(shí)，端正工作態(tài)度，改進(jìn)員工積極性，讓員工具有高度責(zé)任意識(shí)，切實(shí)地提高自覺性，更好地對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行落實(shí)和執(zhí)行。

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[5]陳康明.淺析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2012(22).