淺談加強(qiáng)水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)資金管理

何莉

【摘要】2008年全球金融危機(jī)以來(lái)，國(guó)家采取積極的財(cái)政政策拉動(dòng)內(nèi)需，特別是加大水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，水利工程建設(shè)全面推進(jìn)。大批水利建設(shè)項(xiàng)目集中開(kāi)工，大量的水利基本建設(shè)資金集中投放。資金流量大，流向多，流動(dòng)快，給水利基本建設(shè)資金的財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。原有的水利基建財(cái)務(wù)管理模式受到了很大沖擊，暴露出水利基本建設(shè)項(xiàng)目資金管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理職能缺失的問(wèn)題。一、加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理，必須加強(qiáng)從業(yè)人員的法規(guī)培訓(xùn)。

【關(guān)鍵詞】水利 建設(shè) 資金

近幾年，隨著國(guó)家對(duì)水利基本建設(shè)資金投入逐年增加，為確保管好用好這些資金，財(cái)政部、水利部先后出臺(tái)了許多法規(guī)和規(guī)章。如財(cái)政部的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，水利部的《關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢(shì)下水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的通知》，《小二型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目和資金管理辦法》《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)規(guī)程》等。我省也相繼出臺(tái)了各類項(xiàng)目資金的管理辦法。如《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)水利資金使用監(jiān)督管理的意見(jiàn)》，《中央財(cái)政補(bǔ)助中西部地區(qū)貧困地區(qū)公益性水利工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)使用管理暫行辦法實(shí)施細(xì)則》，《四川省省級(jí)小型農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助資金管理辦法》，《四川省水利資金監(jiān)督管理暫行辦法》等。這些法規(guī)和規(guī)章的出臺(tái)，為水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理工作提供了規(guī)范性的參考文本。但是，由于水利基本建設(shè)單位的不確定性，導(dǎo)致基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員崗位相對(duì)不穩(wěn)定，往往是工程開(kāi)工時(shí)才臨時(shí)組建財(cái)務(wù)班子，致使財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，其中多數(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，熟知這些法規(guī)和規(guī)范的人寥寥無(wú)幾。因此，加強(qiáng)水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理必須加強(qiáng)從業(yè)人員培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)的水利基本建設(shè)法規(guī)和規(guī)章，熟知這些法規(guī)和規(guī)章，并且在學(xué)習(xí)和掌握的同時(shí)，結(jié)合本單位水利基本建設(shè)項(xiàng)目的具體情況制定詳細(xì)可操作的財(cái)務(wù)管理制度。邛崍市水務(wù)局結(jié)合本市水利工程點(diǎn)多面廣、項(xiàng)目投資差異較大、建設(shè)任務(wù)完成時(shí)間不同，項(xiàng)目管理形式多樣等特點(diǎn)，對(duì)照各類項(xiàng)目資金的管理辦法，適時(shí)制定了《邛崍市小型農(nóng)田水利重點(diǎn)縣建設(shè)資金監(jiān)督管理辦法》，《“民辦公助、先建后補(bǔ)” 中央財(cái)政小型農(nóng)田水利建設(shè)工程專項(xiàng)資金報(bào)賬程序及管理辦法》，《中小河流治理專項(xiàng)資金管理辦法》《“4.20”災(zāi)后重建專項(xiàng)資金管理辦法》并組織財(cái)務(wù)人員集中交流學(xué)習(xí)，確立了水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理的人員和制度保障。

二、加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)部門必須參與水利基本建設(shè)的全過(guò)程

實(shí)踐中，許多單位在基本建設(shè)項(xiàng)目資金的爭(zhēng)取和使用上形成了一種定式：論證、考察、籌措資金、決策支付由領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，概預(yù)算編制、招投標(biāo)、工程驗(yàn)收由專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)參與項(xiàng)目管理的職能僅限于見(jiàn)票付款、登記入賬等會(huì)計(jì)核算，既不參與項(xiàng)目前期預(yù)算編制工作，又沒(méi)有參與基本建設(shè)的過(guò)程管理，無(wú)法根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要主動(dòng)參與監(jiān)督，造成被動(dòng)應(yīng)付，弱化了項(xiàng)目資金財(cái)務(wù)管理職能。

因此加強(qiáng)水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能。建立健全內(nèi)部管理制度和內(nèi)部稽查制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理貫穿于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程。

（一）前期參與。財(cái)務(wù)人員要積極參與基本建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算審定工作，了解整個(gè)工程及分項(xiàng)、分部工程的概預(yù)算詳細(xì)情況，及定額的基本情況，把工程概算、會(huì)計(jì)核算、竣工決算三者有機(jī)融合在一起進(jìn)行統(tǒng)一管理，才能取得財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)權(quán)，才能把好資金使用和監(jiān)督關(guān)。資金撥付前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)把必備的資料收集齊備，包括概算批復(fù)文件，初步設(shè)計(jì)書，下達(dá)的投資計(jì)劃，各類招投標(biāo)文件，相關(guān)合同協(xié)議等。

（二）中期管理。對(duì)照基本建設(shè)項(xiàng)目管理“四制”要求（項(xiàng)目法人制，項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制、工程合同管理制），財(cái)務(wù)人員要積極主動(dòng)的參與、參加招投標(biāo)及合同簽訂的整個(gè)過(guò)程。對(duì)工程的標(biāo)底、招投標(biāo)情況、中標(biāo)單位、中標(biāo)預(yù)算等情況進(jìn)行掌握，尤其是對(duì)合同簽訂中有關(guān)財(cái)務(wù)資金條款應(yīng)進(jìn)行細(xì)致的分析、研究（如履約保證金、質(zhì)量保證金、價(jià)款結(jié)算等的約定），掌握實(shí)質(zhì)內(nèi)容，增強(qiáng)履行合同的主動(dòng)意識(shí)，自覺(jué)履行合同條款內(nèi)容，維護(hù)本單位利益。財(cái)務(wù)人員還要積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，積極籌措工程資金，并通過(guò)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，降低工程項(xiàng)目的建設(shè)成本。

（三）后期監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)把工程財(cái)務(wù)結(jié)算關(guān)，對(duì)工程結(jié)算應(yīng)進(jìn)行全面監(jiān)管，不僅要求財(cái)務(wù)人員對(duì)工程量、工程定額比較了解，還要求了解相關(guān)政策，熟悉結(jié)算工作；財(cái)務(wù)人員要親臨施工現(xiàn)場(chǎng)了解情況，參與工程量的檢測(cè)與工程質(zhì)量的驗(yàn)收；對(duì)工程的設(shè)計(jì)變更。追加概算及動(dòng)用工程預(yù)備費(fèi)等，財(cái)務(wù)人員要以相關(guān)文件批復(fù)為依據(jù)；對(duì)工程款的結(jié)算必須與項(xiàng)目管理人員一道同乙方會(huì)簽，然后根據(jù)工程進(jìn)度、合同條款、監(jiān)理簽證和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算、監(jiān)管；委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審查工程結(jié)算，作為辦理工程款撥付和結(jié)算依據(jù)，搞好水利工程項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)決算，搞好竣工驗(yàn)收和竣工財(cái)務(wù)決算審查。

三、加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理必須按項(xiàng)目規(guī)范規(guī)范資金支出程序

針對(duì)多個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目統(tǒng)一核算的情況，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的資金界限，區(qū)分項(xiàng)目法人與主管部門之間的資金界限。堅(jiān)持“三專”管理，即設(shè)專戶、建專賬、專人管。按項(xiàng)目規(guī)范資金支出程序。

（一）在工程價(jià)款支付方面，項(xiàng)目建設(shè)單位堅(jiān)持按工程建設(shè)進(jìn)度下?lián)芙?jīng)費(fèi)，即施工單位提出付款申請(qǐng)-現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理及總監(jiān)分別審核簽字-項(xiàng)目建設(shè)單位駐工地代表核實(shí)并字-項(xiàng)目建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門審核簽字及施工單位提供稅務(wù)發(fā)票-項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽字后，財(cái)務(wù)部門按合同約定的比例扣除質(zhì)保金和工程尾款以轉(zhuǎn)賬方式支付工程價(jià)款。

（二）在獨(dú)立費(fèi)用支付方面，按照批復(fù)的項(xiàng)目概算、下達(dá)的投資計(jì)劃及有關(guān)單位簽訂的合同協(xié)議，由對(duì)方單位開(kāi)具正式票據(jù)，項(xiàng)目建設(shè)單位駐工地負(fù)責(zé)人審核簽字，項(xiàng)目法人審批，財(cái)務(wù)部門審查后，予以撥款。

（三）在建設(shè)單位管理費(fèi)使用方面，按批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算，實(shí)現(xiàn)總額控制，嚴(yán)格按照建設(shè)單位管理費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用資金，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支應(yīng)按規(guī)定控制在建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%以內(nèi)。

（四）在土地征用費(fèi)和遷移補(bǔ)償費(fèi)支付方面，項(xiàng)目建設(shè)單位自行組織實(shí)施，按國(guó)家規(guī)定單價(jià)和有關(guān)部門共同核定的實(shí)物指標(biāo)進(jìn)行結(jié)算，采用協(xié)議委托地方政府實(shí)施完成的，由地方政府填制支付價(jià)款結(jié)算單機(jī)已完工程量清單，項(xiàng)目建設(shè)單位具體經(jīng)辦人員審核后報(bào)項(xiàng)目法人審批，財(cái)務(wù)部門審核后付款。涉及到支付給農(nóng)民個(gè)人的，必須要附有每位農(nóng)戶的簽字表，支付給集體單位，必須要附有相關(guān)的文件或協(xié)議書，并開(kāi)具正式票據(jù)，按轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算。

四 加強(qiáng)水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，必須加大財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍和力度

財(cái)務(wù)審計(jì)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要手段，水利基本建設(shè)資金有其特殊的運(yùn)轉(zhuǎn)方式，它涉及水利基本建設(shè)項(xiàng)目的方方面面，簡(jiǎn)單的年度財(cái)務(wù)審計(jì)和工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)根本無(wú)法滿足加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理的要求。因此水利單位要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，有權(quán)獨(dú)立審核水利基本建設(shè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)，每年還要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計(jì)。在工程實(shí)施過(guò)程中，隨時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)檢查工程管理、工程質(zhì)量及財(cái)務(wù)管理情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)辦公，限時(shí)整改，并對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。二是配合發(fā)改局、審計(jì)、財(cái)政、紀(jì)檢、監(jiān)察等外部門的監(jiān)督檢查。做到了積極接受外部審查，經(jīng)得起審查，并順利通過(guò)審查。

隨著水利基本建設(shè)投資熱潮的興起，特別是2011年中央一號(hào)文件發(fā)布后，多元化的投資主體參與水利基本建設(shè)，水利基本建設(shè)資金也將呈現(xiàn)多樣化，如何管理不同渠道的水利基本建設(shè)資金將是一個(gè)新的課題。水利財(cái)務(wù)工作者要不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)。