鐵通公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的途徑及措施

陳建紅

【摘要】 鐵通公司自并入中國(guó)移動(dòng)以來(lái)，公司的組織結(jié)構(gòu)就是典型的、獨(dú)具特征的母子公司制組織形式，這種企業(yè)集團(tuán)面臨的一個(gè)很明顯的難點(diǎn)就是信息壁壘、決策滯后，而子公司則出于自身利益可以“上有政策、下有對(duì)策”，弱化了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，出現(xiàn)了資金管理不規(guī)范、資金浪費(fèi)等不良現(xiàn)象，這大大阻礙了企業(yè)集團(tuán)成員之間的資源共享、合作共贏。文章從鐵通公司的自身發(fā)展出發(fā)，探討了當(dāng)前鐵通公司財(cái)務(wù)管理存在的不足，以財(cái)務(wù)管理為突破口，就如何提高財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能提出了筆者的一些看法和建議。

【關(guān)鍵詞】 鐵通公司 財(cái)務(wù)管理 效益

一、鐵通公司發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理重要性概述

自2000年12月底成立以來(lái)，中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司經(jīng)過(guò)了迅速發(fā)展、轉(zhuǎn)型、合并等發(fā)展歷程，建立之初，省級(jí)分公覆蓋面達(dá)31個(gè)，地市分公司多達(dá)300來(lái)個(gè)，員工總量超過(guò)7萬(wàn)人，屬于國(guó)有大型電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)。此后幾年，鐵通經(jīng)歷了幾項(xiàng)重大事件，其一，2008年，鐵通公司并入中國(guó)移動(dòng)，成為其全資子公司，但運(yùn)營(yíng)獨(dú)立性可以保留。其二，同年，鐵通公司開啟了“走出中國(guó)，與世界接軌”的新模式，與俄羅斯鐵通、俄羅斯電信分別簽訂了合作協(xié)議。其三，2009年，鐵通公司將鐵路通信專網(wǎng)業(yè)務(wù)等與鐵路通信相關(guān)的業(yè)務(wù)和相關(guān)人員移交鐵道部，身份不變，專門從事公眾通信業(yè)務(wù)。自此，鐵通公司主要以ADSL、LAN兩大優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)作為一家電信運(yùn)營(yíng)商，包含了兩類電信業(yè)務(wù)，即基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值類電信業(yè)務(wù)。

經(jīng)過(guò)了電信行業(yè)重組分營(yíng)的巨大變革之后，公司外部環(huán)境對(duì)公司內(nèi)部管理體制提出了更高、更嚴(yán)的要求。包括中國(guó)移動(dòng)和中國(guó)電信等在內(nèi)的電信運(yùn)營(yíng)商以及中國(guó)石油天然氣股份有限公司等大型企業(yè)，都曾在2004—2008年期間對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行了深刻地摸索和探討，形成了現(xiàn)在比較成熟的財(cái)務(wù)集中管理模式。那么，鐵通公司作為中國(guó)移動(dòng)的子公司，同時(shí)面臨著自身運(yùn)營(yíng)和發(fā)展與處理母子公司關(guān)系兩大難題。在成立的短短幾年里，中國(guó)鐵通公司盡管已經(jīng)并入中國(guó)移動(dòng)，但其仍然面臨著深化改革、規(guī)范管理、由粗放型管理向密集型管理轉(zhuǎn)型、提升品牌的重要任務(wù)。

不可否認(rèn)，擁有強(qiáng)大軟實(shí)力的公司或者企業(yè)更具有強(qiáng)大的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。所以，構(gòu)建自身軟實(shí)力成為企業(yè)或者公司立足、發(fā)展的第一要?jiǎng)?wù)，而軟實(shí)力的一個(gè)重要組成部分就是企業(yè)管理制度和文化方面的建設(shè)。那么，鐵通公司作為一個(gè)全資子公司應(yīng)該認(rèn)真思考和探討這幾個(gè)問題，即如何在母公司的引導(dǎo)和帶領(lǐng)下，貫徹和執(zhí)行該套財(cái)務(wù)集中管理模式，完善財(cái)務(wù)管理體制，改善服務(wù)；如何利用該理念降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮所持資產(chǎn)的效用，作出正確、科學(xué)的融資決策以及統(tǒng)籌規(guī)劃現(xiàn)金流量和利潤(rùn)的分配等，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的管理、監(jiān)督職能，提高財(cái)務(wù)管理效率以及公司效益，迅速增強(qiáng)綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)鐵通公司的跨越式發(fā)展，促進(jìn)鐵通公司和中國(guó)移動(dòng)的共贏局面的形成，進(jìn)而增強(qiáng)作為電信運(yùn)營(yíng)商的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、鐵通公司財(cái)務(wù)管理存在的不足

1、財(cái)務(wù)管理制度不完善

財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全主要體現(xiàn)在幾方面，首先，收入單線管理上會(huì)計(jì)處理不規(guī)范。有些鐵通公司在確認(rèn)收入時(shí)，沒有設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目，而是直接抵消某些支出，這不但有違基本會(huì)計(jì)法規(guī)的處理辦法，同時(shí)對(duì)于正確分析和評(píng)價(jià)鐵通公司的盈利能力、資產(chǎn)實(shí)力是非常不利的。其次，票據(jù)的稽核管理不嚴(yán)。一些公司，對(duì)于票據(jù)的審核不嚴(yán)格、上報(bào)不及時(shí)、保管不到位等原因，使得企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)收入的稽核和落實(shí)回款工作難度大大加深。另外，有些鐵通公司的管理流程不規(guī)范，財(cái)務(wù)把控力度不夠，分析、監(jiān)管職能弱化，流程把控不嚴(yán)格，材料管理不到位，缺乏嚴(yán)格的審核、監(jiān)督主體和責(zé)任主體，容易造成支出不當(dāng)、失控、資金流失、浪費(fèi)等不良后果。

2、財(cái)務(wù)分析不全面，財(cái)務(wù)困境復(fù)雜

鐵通公司的服務(wù)對(duì)象是大眾，據(jù)調(diào)查，因?yàn)橐恍I(yè)務(wù)是先服務(wù)后收費(fèi)，每年都有不少的客戶欠賬、賒賬等情況，比如寬帶欠費(fèi)、電話欠費(fèi)等不少人應(yīng)該體驗(yàn)過(guò)，公司要回收這部分的應(yīng)收賬款基本是不可能的，死賬在所難免。此外，一些企業(yè)為了獲取投資、運(yùn)營(yíng)資金，不得不向外界籌集資金，但是又缺乏對(duì)各種融資方式、途徑缺乏科學(xué)的分析和評(píng)價(jià)，對(duì)公司的資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃不合理等，容易產(chǎn)生盲目的投資以及決策失誤，這將大大加深財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在成本管理上，鐵通公司沒有完整配套的全面預(yù)算、控制、問責(zé)制度和考核辦法，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的約束，加深了公司的財(cái)務(wù)窘境。

3、財(cái)務(wù)信息公開程度不高，信息化水平低

當(dāng)前，不少鐵通公司的內(nèi)部信息披露不夠充分與信息公開程度極有限，這很容易被一些心術(shù)不正之人獲取，由此而產(chǎn)生內(nèi)幕消息交易，打亂了信息對(duì)稱性和公平性，長(zhǎng)此以往會(huì)給公司造成嚴(yán)重的后果，挫傷員工積極性等。另外，有一些部門的辦公模式比較落后，跟不上信息時(shí)代的更新，比如一些工資發(fā)放、電費(fèi)繳納等仍保留紙質(zhì)傳遞、書寫工作模式，信息傳遞效率不高，辦公成本大。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)有待提高

財(cái)務(wù)部是公司內(nèi)部的一個(gè)重要樞紐，擁有一個(gè)穩(wěn)定的、高素養(yǎng)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍是公司保持財(cái)務(wù)較高連續(xù)性的重要保證。但是，有些鐵通公司的財(cái)務(wù)工作者并不具備相應(yīng)的知識(shí)水平或者計(jì)算機(jī)操作能力，在日常工作中賬務(wù)處理不及時(shí)，程序、規(guī)范不明晰，按規(guī)矩辦事尚不能完成，更別談創(chuàng)造力了。此外，有不乏的財(cái)務(wù)工作者覺得該項(xiàng)工作就是照本宣科，對(duì)于經(jīng)驗(yàn)性、程序性較高的財(cái)務(wù)工作，不熟悉流程，滿足于現(xiàn)狀，稍有經(jīng)驗(yàn)就不注重知識(shí)的更新和相應(yīng)的研究，倦怠、慵懶的心態(tài)逐漸暴漏，職業(yè)道德慢慢腐化等。

三、鐵通公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的辦法或措施

1、完善和健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束力

鐵通公司應(yīng)該建立、健全財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格規(guī)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程、規(guī)范財(cái)務(wù)行為標(biāo)準(zhǔn)。比如公司建立完善的關(guān)于成本費(fèi)用預(yù)算的章程，關(guān)于加強(qiáng)營(yíng)業(yè)收入和繳款的一些程序規(guī)定，關(guān)于交通費(fèi)補(bǔ)貼的各項(xiàng)通知等，同時(shí)應(yīng)該參與并制定《工程結(jié)算及其考核辦法》等有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理方面的文件。從制度方面約束公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從監(jiān)督體制方面強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律，真正做到“管理有制度、考核有依據(jù)、有責(zé)必究”，嚴(yán)格規(guī)范各種財(cái)務(wù)行為。此外，各鐵通公司應(yīng)該根據(jù)省級(jí)鐵通集團(tuán)等關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表制度的新標(biāo)準(zhǔn)，修訂本公司的財(cái)務(wù)報(bào)銷程序和規(guī)范等，并認(rèn)真組織員工進(jìn)行討論活動(dòng)，將明文條例各項(xiàng)內(nèi)容落實(shí)到時(shí)間業(yè)務(wù)當(dāng)中，尋找問題、檢查漏洞。比如出納人員，必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)原則，對(duì)于不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷退回；再比如審核憑證過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員必須通讀集團(tuán)下發(fā)的文件和規(guī)定，嚴(yán)格、認(rèn)真審核每一張憑證，及時(shí)解決每一個(gè)問題，進(jìn)一步完善本公司的財(cái)務(wù)報(bào)銷管理機(jī)制，注重壓縮非生產(chǎn)性支出。

2、全面推行預(yù)算標(biāo)桿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)管理的重要職能包括評(píng)價(jià)、監(jiān)督以及預(yù)測(cè)等，鐵通公司要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)職能，必須重視并做好兩件重要工作，即全面預(yù)算和財(cái)務(wù)分析。首先，鐵通公司要全面推行預(yù)算標(biāo)桿工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，并以該計(jì)劃引導(dǎo)和約束各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，充分發(fā)揮預(yù)算的事前預(yù)算、事中控制、事后反饋效用，做到有效配置資源，提升資源效率，推進(jìn)電信實(shí)業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和全面發(fā)展。其次，鐵通公司要開展財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，參照預(yù)算、目標(biāo)，利用趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等對(duì)公司內(nèi)部的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)進(jìn)行分析，主要是評(píng)估和評(píng)價(jià)公司的盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力等，為公司的領(lǐng)導(dǎo)、管理者推送有價(jià)值信息，為他們作出財(cái)務(wù)決策提供一定的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而推進(jìn)業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)一體化在省、市、區(qū)等分公司層面落地。

3、試行財(cái)務(wù)信息化管理，提高內(nèi)部員工的創(chuàng)新性

現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和更新，要求各公司必須與時(shí)俱進(jìn)，提高工作效率，因此，無(wú)紙化辦公、AO平臺(tái)是公司完善企業(yè)管理制度、積極探索的一大成功經(jīng)驗(yàn)。要求鐵通公司的財(cái)務(wù)部以企業(yè)無(wú)紙化辦公為主要突破口，對(duì)現(xiàn)存的一些紙質(zhì)傳遞、書寫工作模式進(jìn)行改革，比如衢州鐵通則根據(jù)自身的情況，研發(fā)了發(fā)放工資明細(xì)軟件，改變了以往負(fù)責(zé)人員多、紙質(zhì)打印發(fā)放的舊模式，開通了以短信發(fā)送的方式，該模式大大節(jié)約了紙質(zhì)文件的印發(fā)、傳送等所需人力、物力、時(shí)間，減輕了相關(guān)人員的勞動(dòng)量，有效地提高了工作效率，大幅降低了辦公成本。同時(shí)，試行財(cái)務(wù)信息化管理，探討營(yíng)收業(yè)務(wù)比如營(yíng)業(yè)收入周報(bào)、增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單、各類押金等活動(dòng)的信息化管理模式和方法，加快信息的傳遞，加強(qiáng)信息的共享。

4、認(rèn)真組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

（1）鐵通公司自身應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的組建和培養(yǎng)。根據(jù)新形勢(shì)下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)人員必須具備財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算方面的專業(yè)技能，必須熟悉財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，也要掌握一定的管理知識(shí)以及軟件操作水平。因此，企業(yè)要組織一定形式的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、考試等，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和提升他們的專業(yè)素質(zhì)。

（2）要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員恪守盡職的職業(yè)道德和廉潔自好的品質(zhì)，營(yíng)造風(fēng)清氣正的工作氛圍。財(cái)務(wù)人員在日常工作中，不僅要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等要求合理設(shè)置核算科目，也要跟蹤收支兩線的資金實(shí)況，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，將形式化的財(cái)務(wù)管理落實(shí)到電信運(yùn)營(yíng)實(shí)務(wù)中，促進(jìn)項(xiàng)目資金的運(yùn)行效益。本年度，不少鐵通分公司就組織了財(cái)務(wù)報(bào)賬管理系統(tǒng)的相關(guān)培訓(xùn)，比如南平鐵通、青島鐵通、濰坊鐵通等。通過(guò)組織公司部分領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門、主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)職工等一起學(xué)習(xí)和探討，了解報(bào)賬管理系統(tǒng)的操作和相關(guān)功能，對(duì)于規(guī)范財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)報(bào)賬程序、發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能以及財(cái)務(wù)集中化管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，鐵通公司性質(zhì)的特殊性，決定其應(yīng)該以學(xué)習(xí)和探討的態(tài)度去構(gòu)建適合自身管理的財(cái)務(wù)管理模式?！靶坳P(guān)漫道真如鐵，而今邁步從頭越”，鐵通公司應(yīng)該學(xué)習(xí)母公司的集中管理模式，探討財(cái)務(wù)——業(yè)務(wù)一體化的高效財(cái)務(wù)管理方法，改善服務(wù)，提高財(cái)務(wù)管理效率和效益，為實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”的戰(zhàn)略目標(biāo)和成為擁有一定競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的電信運(yùn)營(yíng)商的遠(yuǎn)大理想而奮斗。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 黃喆：小微食品加工業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].武漢輕工大學(xué)，2014（5）.

（責(zé)任編輯：陳丹）