美國慈善導(dǎo)航評(píng)估系統(tǒng)簡介

劉芳++高守華

慈善導(dǎo)航（Charity Navigator）成立于2001年，是美國最有影響力的第三方慈善評(píng)估機(jī)構(gòu)之一。該機(jī)構(gòu)建立起了一套相對(duì)公正、客觀、基于數(shù)據(jù)的評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)全美國8000多個(gè)知名或有價(jià)值的公募慈善組織進(jìn)行評(píng)估，從而引導(dǎo)公眾向最有效率的慈善組織捐贈(zèng)。據(jù)其官方網(wǎng)站消息，僅2014年該網(wǎng)站的訪問量就超過700萬人次，影響了100億美元的捐贈(zèng)流向。慈善導(dǎo)航的評(píng)估系統(tǒng)目前主要基于兩大指標(biāo)，一是慈善組織的財(cái)務(wù)健康狀況，二是問責(zé)和透明；此外該組織還在致力于開發(fā)第三個(gè)指標(biāo)，即工作成效。這一套評(píng)估系統(tǒng)，因其科學(xué)性和客觀性，目前也已成為我國慈善研究者和工作者的重要參考指標(biāo)。為讓更多人了解這一體系，特別是為慈善組織管理者增強(qiáng)組織能力、慈善參與者辨別優(yōu)秀慈善組織提供一定的標(biāo)準(zhǔn)和參考，本文將慈善導(dǎo)航網(wǎng)站上對(duì)這三個(gè)指標(biāo)的介紹內(nèi)容進(jìn)行了翻譯和整理。

一、 怎樣評(píng)估慈善組織的財(cái)務(wù)健康狀況？

我們根據(jù)慈善組織所提供的納稅申報(bào)單或美國國稅局990表格對(duì)慈善組織的健康狀況進(jìn)行評(píng)估。我們將從7個(gè)方面評(píng)估慈善組織的財(cái)務(wù)效率和財(cái)務(wù)承受能力。

（一） 財(cái)務(wù)效率指標(biāo)

分析一個(gè)慈善組織的財(cái)務(wù)效率，實(shí)際上就是在看這個(gè)組織平時(shí)是怎么管理財(cái)務(wù)的。高效的慈善組織有以下特點(diǎn)：能花更少的成本籌到更多的捐款，籌款方向與其所提供的項(xiàng)目和服務(wù)范圍是一致的，能將行政成本控制在合理范圍內(nèi)，把大多數(shù)支出用在了項(xiàng)目和服務(wù)上等等。衡量財(cái)務(wù)效率有4個(gè)指標(biāo)：

一是項(xiàng)目支出比例。慈善組織存在的目的就是為了提供項(xiàng)目和服務(wù)。他們只有把大部分預(yù)算分配在提供項(xiàng)目和服務(wù)上，才算是滿足了捐贈(zèng)者的期望。相反，如果慈善組織的項(xiàng)目支出比例過低，那就沒達(dá)到捐贈(zèng)者的要求。我們將一個(gè)慈善組織的項(xiàng)目支出除以其總支出，就可以得到項(xiàng)目支出比例。如一個(gè)慈善組織，項(xiàng)目支出是250萬，總支出是350萬，那么它的項(xiàng)目支出比例就是71.4%。

二是行政支出比例。與任何其他領(lǐng)域的成功組織一樣，高效的慈善組織也必須招募、培訓(xùn)和留住人才。與此同時(shí)，他們也需要將行政支出控制在合理范圍內(nèi)，并且與整個(gè)組織的總支出相匹配。我們將一個(gè)慈善組織的行政支出除以其總支出，就可以得到行政支出比例。如一個(gè)慈善組織，行政支出是50萬美元，總支出是350萬美元，那么它的行政支出比例就是14.3%。

三是籌款支出比例。慈善組織需要花錢籌款，但是花錢籌款并不是他們存在的根本目的。捐贈(zèng)者之所以支持慈善組織是因?yàn)檎J(rèn)可他們所提供的項(xiàng)目和服務(wù)，而不是他們的籌款能力。慈善組織需要保證籌款支出與其總支出相一致。如一個(gè)慈善組織，花費(fèi)了50萬美元籌款，總支出是350萬美元，那么它的籌款支出比例就是14.3%。

四是籌款效率。慈善組織籌款也需要花錢。某種程度上講，財(cái)務(wù)效率高的慈善組織也應(yīng)該是一個(gè)高效的籌款者，就是說能花更少的錢籌到更多的資金。我們通過計(jì)算一個(gè)慈善組織每籌到一美元捐款需要花費(fèi)的資金來衡量其籌款效率，即用籌款支出除以其所籌集到的總資金。如一個(gè)慈善組織，花50萬美元籌到340萬美元，那么它的籌款效率就是0.147美元，也就是說它能花0.147美元籌集到1美元的捐款。

間接成本分配調(diào)整：美國國稅局要求慈善組織將其費(fèi)用歸為三類，即項(xiàng)目費(fèi)用、管理費(fèi)用和籌資費(fèi)用。我們?cè)u(píng)估的絕大部分慈善組織都是直接分配成本的，這是符合國稅局要求的最簡單和透明的方法。還有一些慈善組織在部分或全部賬目里使用間接成本，將這些賬戶的所有費(fèi)用歸為一類，然后將屬于其他類別的費(fèi)用劃到一個(gè)單獨(dú)的類別中去。在很多情況下這是一種處理復(fù)雜會(huì)計(jì)系統(tǒng)的合法手段，然而我們也曾注意到有慈善組織使用這種方法人為地提高其項(xiàng)目費(fèi)用。為了公平、始終如一地對(duì)待所有被評(píng)估的慈善組織，當(dāng)慈善組織無法為這種計(jì)算方法提供有效的財(cái)務(wù)文件和合理解釋時(shí)，我們就會(huì)考慮把間接成本剝離出來。

聯(lián)合成本分配調(diào)整：與一般會(huì)計(jì)法則相符，一些慈善組織將他們聯(lián)合舉行教育運(yùn)動(dòng)和募捐活動(dòng)的部分費(fèi)用作為項(xiàng)目費(fèi)用。美國國稅局要求慈善組織在990表格中披露這些分配。在很多情況下，慈善組織使用這種技巧將籌款費(fèi)用中的一部分支出歸到項(xiàng)目費(fèi)用中去。然而我們認(rèn)為，捐贈(zèng)者一般不會(huì)注意到這些會(huì)計(jì)技巧，也不會(huì)接受慈善組織這樣做，我們同樣也不會(huì)接受。因此，作為捐贈(zèng)者的顧問和倡導(dǎo)者，當(dāng)我們看到有慈善組織這樣做時(shí)，就會(huì)將慈善組織計(jì)算到項(xiàng)目費(fèi)用中的聯(lián)合成本剝離出來，然后將它們放到籌款成本中。我們根據(jù)990表格以及慈善組織網(wǎng)站的信息來判斷不適用于這種方法的情況（有些情況下，我們也依據(jù)慈善組織直接向我們提供的數(shù)據(jù)）。通過分析這些材料，我們會(huì)弄清楚該慈善組織的宗旨中是否包含教育/支持項(xiàng)目或其他與聯(lián)合成本直接相關(guān)的項(xiàng)目。如果是這種情況，我們將對(duì)這些特殊的項(xiàng)目做進(jìn)一步調(diào)查。最后，我們會(huì)核實(shí)慈善組織的網(wǎng)站，是否明確地向潛在捐贈(zèng)者說明了他們存在必須使用聯(lián)合成本的項(xiàng)目。

（二） 財(cái)務(wù)承受能力指標(biāo)

我們分析一個(gè)慈善組織的財(cái)務(wù)承受能力，是為了判斷該組織之前、將來甚至在失去支持、面臨廣泛經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，持續(xù)提供項(xiàng)目和服務(wù)的能力。由此，我們可以向捐贈(zèng)者展示這個(gè)組織在追求長期、系統(tǒng)變化方面的良好定位。那些持續(xù)增長并保持財(cái)務(wù)穩(wěn)定的慈善組織更有可能在今后繼續(xù)提供服務(wù)。他們的財(cái)務(wù)具有靈活性，可以戰(zhàn)略性地規(guī)劃和追求長期目標(biāo)，而不是為了發(fā)工資或滿足其他短期財(cái)務(wù)目標(biāo)而面臨籌款壓力。這種慈善組織能更雄心勃勃地解決我們國家面臨的挑戰(zhàn)，并致力于探討長期解決方案。衡量財(cái)務(wù)承受能力的指標(biāo)有三個(gè)：主要收入增長率、項(xiàng)目支出增長率和運(yùn)營資金比率。

捐贈(zèng)者應(yīng)該了解，其他第三方慈善評(píng)估機(jī)構(gòu)往往不會(huì)衡量一個(gè)慈善組織的財(cái)務(wù)能力。的確，在其他評(píng)估者眼中，如果一個(gè)慈善組織有更多的資產(chǎn)儲(chǔ)備或運(yùn)營資本，往往并不會(huì)被視為是一種優(yōu)勢(shì)。然而我們認(rèn)為，慈善組織的財(cái)務(wù)承受能力和財(cái)務(wù)效率是同等重要的。通過展示其成長性和穩(wěn)定性，慈善組織可以證明它擁有更強(qiáng)的財(cái)務(wù)責(zé)任。因?yàn)橹挥羞@樣的慈善組織才更有能力拿著從捐贈(zèng)者手中籌來的資金去追求短期和長期目標(biāo)。

指標(biāo)5和6：主要收入增長率和項(xiàng)目支出增長率。和其他領(lǐng)域的組織一樣，慈善組織如果想要維持其項(xiàng)目和服務(wù)，也必須隨著時(shí)間而成長。對(duì)于慈善組織而言，成長首先意味著主要收入的增加，包括來自企業(yè)、基金、個(gè)人、政府的資金，項(xiàng)目服務(wù)收入、合同和報(bào)酬，會(huì)員費(fèi)用等。其次，還意味著項(xiàng)目和服務(wù)的發(fā)展。只有在主要收入和項(xiàng)目費(fèi)用兩方面都呈現(xiàn)持續(xù)年度增長的慈善組織，才有能力超過通貨膨脹的速度，維持項(xiàng)目的生存和發(fā)展。通過維持廣泛的項(xiàng)目支持率，慈善組織也讓捐贈(zèng)者對(duì)慈善組織更有信心。

慈善導(dǎo)航分析慈善組織最近4個(gè)財(cái)務(wù)年度的數(shù)據(jù)，得出主要收入和項(xiàng)目支出的平均年度增長情況。我們發(fā)現(xiàn)，同其他領(lǐng)域的組織一樣，慈善組織也會(huì)因一些偶然事件而產(chǎn)生不可持續(xù)的收入高峰。這些事件包括資本運(yùn)動(dòng)（一種在一定時(shí)間內(nèi)為特定目標(biāo)籌款的方法）或募捐活動(dòng)。同樣，對(duì)于相對(duì)新成立的慈善組織而言，成立初期也會(huì)有一個(gè)不可持續(xù)的增長勢(shì)頭。如果一個(gè)慈善組織在接受評(píng)估的4年中，第1年出現(xiàn)了不可持續(xù)的偶然事件，那么我們將會(huì)把評(píng)估的數(shù)據(jù)從4年擴(kuò)展到5年。如果第5年沒有出現(xiàn)同樣的情況，我們就會(huì)相應(yīng)地將評(píng)估的數(shù)據(jù)減少到3年。

一旦我們確定了對(duì)慈善組織的評(píng)估年限，那么就會(huì)使用標(biāo)準(zhǔn)公式來計(jì)算年度增長率：[（Yn/Y0）^（1 / n）]-1，其中Y0是在第一年的評(píng)估價(jià)值，Yn是最后一年的評(píng)估價(jià)值，n的是這個(gè)評(píng)估區(qū)間的年限（當(dāng)我們使用4年的數(shù)據(jù)，如12 / 31 / 2010至12 / 31 / 2013 /，實(shí)際上在等式中所代表的增長間隔只有3），然后我們?cè)u(píng)估該慈善組織在財(cái)務(wù)評(píng)級(jí)表中所列的相應(yīng)規(guī)模。

指標(biāo)7：營運(yùn)資本比率。慈善組織依靠流動(dòng)資產(chǎn)儲(chǔ)備來應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)滑坡并維持他們既有的項(xiàng)目和服務(wù)。如果一個(gè)慈善組織資本營運(yùn)效率低下，那么他們將面臨項(xiàng)目或員工減少、債務(wù)增加甚至倒閉的危險(xiǎn)。從另一個(gè)方面說，那些有營運(yùn)資本的慈善組織更有能力來擴(kuò)大和改進(jìn)他們的項(xiàng)目。

我們通過計(jì)算一個(gè)慈善組織在沒有新收入的情況下能維持多久現(xiàn)有項(xiàng)目，來判斷其資本運(yùn)營比率。要得到這個(gè)數(shù)據(jù)，我們將慈善組織最近一個(gè)財(cái)務(wù)年度的營運(yùn)資本除以其總支出，包括向分支機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用等等。例如，一個(gè)慈善組織擁有540萬美元的營運(yùn)資本，最近一個(gè)財(cái)務(wù)年度的總支出是360萬美元，那么它的資本營運(yùn)比率就是1.5年。

二、 怎樣評(píng)估慈善組織的問責(zé)和透明？

慈善導(dǎo)航是這樣定義問責(zé)和透明的：問責(zé)是指一個(gè)慈善組織向其利益相關(guān)方解釋自身行為的責(zé)任和意愿；透明是指一個(gè)慈善組織制作和公開該組織關(guān)鍵數(shù)據(jù)的責(zé)任和意愿。我們認(rèn)為，只有那些負(fù)責(zé)任和透明的慈善組織，才更有可能從他們的錯(cuò)誤中學(xué)習(xí)，因?yàn)樗麄兿Ｍ栀?zèng)者知道他們是值得信賴的。一般而言，在治理方式、捐贈(zèng)者關(guān)系及相關(guān)領(lǐng)域遵循最佳做法的慈善組織，不太可能從事不道德或不負(fù)責(zé)任活動(dòng)。因此，這類慈善組織濫用捐款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)會(huì)低于不采取這種做法的慈善組織。我們?cè)趩栘?zé)和透明方面期望回答兩個(gè)根本問題：一是，慈善組織是否有良好的治理結(jié)構(gòu)并遵循相關(guān)的道德標(biāo)準(zhǔn)？二是，慈善組織是否讓捐贈(zèng)者很容易找到這些關(guān)鍵信息？在衡量問責(zé)和透明時(shí)，慈善導(dǎo)航依據(jù)兩個(gè)數(shù)據(jù)來源：一是從美國國稅局990表格中獲取的附加信息，二是該組織的官方網(wǎng)站。請(qǐng)注意，我們的目標(biāo)是為了讓捐贈(zèng)者了解一個(gè)慈善組織是否做到了向捐贈(zèng)者隨時(shí)提供關(guān)鍵信息。我們期望以后能進(jìn)一步完善方法，并對(duì)這些信息做定性分析。

（一）從990表格提取的數(shù)據(jù)

為了獲得免稅慈善組織的附加信息，2009年美國國稅局對(duì)990表格做了修訂。主要的變化是增加了向公眾開放的一些信息：潛在利益沖突、理事會(huì)監(jiān)督情況、高管薪資水平和檔案保存等。美國國稅局表示，通過公開宗旨、活動(dòng)、財(cái)務(wù)和治理情況，慈善組織可以提高捐贈(zèng)者對(duì)其問責(zé)和透明的認(rèn)可度。

一是獨(dú)立的理事會(huì)。很多行業(yè)專業(yè)人士都認(rèn)為，對(duì)于一個(gè)組織而言，獨(dú)立的治理機(jī)構(gòu)可以促使其事務(wù)管理得到全面考慮和多角度分析。我們通過990表格確認(rèn)，一個(gè)慈善組織是否有活躍的獨(dú)立理事會(huì)，并且至少有5位理事。

二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。對(duì)于一個(gè)慈善組織而言，如果存在任何形式的超出組織宗旨的資產(chǎn)越權(quán)轉(zhuǎn)移或使用，包括但不限于貪污或偷竊，那么它的財(cái)務(wù)可信度就值得懷疑了。我們通過慈善組織最近兩年的990表格確認(rèn)，該慈善組織是否報(bào)告了任何形式的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。如果確實(shí)報(bào)告了，那么我們將核實(shí)它是否遵循了990表格的要求，對(duì)此類行為做了說明和校正。這個(gè)指標(biāo)將按照如下方式歸類：1）最近兩年沒有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；2）最近兩年有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，慈善組織已在990表格中予以說明和校正；3）最近兩年有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，但慈善組織并未在990表格中予以說明和校正。

三是由審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)下的獨(dú)立會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告可以對(duì)財(cái)務(wù)的可信度和準(zhǔn)確性提供重要信息。該報(bào)告可以由獨(dú)立會(huì)計(jì)師在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下出具。（這并不要求審計(jì)委員會(huì)必須是一個(gè)獨(dú)立的委員會(huì)。對(duì)于一些小的慈善組織而言，財(cái)務(wù)委員會(huì)或執(zhí)行委員會(huì)就可以擔(dān)當(dāng)這個(gè)職責(zé)。）這個(gè)委員會(huì)在慈善組織管理層和獨(dú)立會(huì)計(jì)師之間起到了重要的監(jiān)督作用。慈善組織管理層需要對(duì)所報(bào)告的財(cái)務(wù)信息負(fù)責(zé)，獨(dú)立會(huì)計(jì)師則審核財(cái)務(wù)狀況并根據(jù)調(diào)查結(jié)果發(fā)表意見。我們通過慈善組織提供的990表格來核實(shí)其是否符合這一標(biāo)準(zhǔn)。未來我們將進(jìn)一步審核會(huì)計(jì)師對(duì)慈善組織的意見是否恰當(dāng)。這一指標(biāo)將被歸為以下類別：1）該慈善組織的審計(jì)報(bào)告是由審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)下的獨(dú)立會(huì)計(jì)師出具的；2）該慈善組織的審計(jì)報(bào)告是由獨(dú)立會(huì)計(jì)師出具的，但并未在審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督下；3）該慈善組織沒有由獨(dú)立會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。

四是與關(guān)聯(lián)方之間的借貸。對(duì)于這個(gè)行業(yè)而言，向主要管理人員、員工或理事會(huì)成員等關(guān)聯(lián)方貸款并不是非常恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)檫@種行為使慈善資金偏離了其慈善的宗旨，并可能導(dǎo)致實(shí)際或潛在的利益沖突。美國國稅局對(duì)此也非常重視，要求慈善組織在990表格中披露任何向現(xiàn)職或前任管理人員、理事、受托人、主要員工以及其他不符合條件的人士提供貸款的行為。此外，一些州的法律甚至嚴(yán)明禁止向理事會(huì)成員和管理人員貸款。盡管雇員和受托人可以貸款給慈善組織，但是這種行為同樣可以導(dǎo)致慈善組織出現(xiàn)實(shí)際或潛在的利益沖突。這之所以被視為是一個(gè)問題，是因?yàn)檫@個(gè)指標(biāo)表明了慈善組織的財(cái)務(wù)是不安全的。

五是理事會(huì)會(huì)議記錄。理事會(huì)會(huì)議期間的正式記錄，可以方面今后查閱。慈善組織并不需要向公眾公開理事會(huì)會(huì)議紀(jì)要，所以我們也無法審閱和評(píng)判會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容。對(duì)于這個(gè)指標(biāo)，我們會(huì)通過990表格來查看該慈善組織是否有這些紀(jì)要。未來我們還將進(jìn)一步查看和評(píng)估一個(gè)慈善組織是否有委員會(huì)會(huì)議的紀(jì)要。

六是慈善組織在填報(bào)990表格之前向管理層提交復(fù)印件。在正式填報(bào)990表格之前，向管理層提交表格復(fù)印件是一種最佳做法，這讓那些對(duì)該組織負(fù)有監(jiān)管責(zé)任的人士可以全面地核查文件內(nèi)容。990表格要求慈善組織填寫是否采取了這種做法。

七是利益沖突條款。如果一個(gè)慈善組織考慮實(shí)施一項(xiàng)有利于該組織的管理者或理事個(gè)人利益的業(yè)務(wù)，那么有這樣一個(gè)條款就可以保護(hù)慈善組織及其服務(wù)對(duì)象。慈善組織并不需要向公眾公開利益沖突規(guī)定。盡管我們不能評(píng)估這個(gè)政策的具體內(nèi)容，但是我們可以告訴你一個(gè)慈善組織990表格中是否有這樣一項(xiàng)內(nèi)容。

八是檢舉條款。這個(gè)條款明確了處理員工抱怨的程序，同時(shí)也是員工檢舉任何財(cái)務(wù)管理失誤的秘密通道。在此我們將根據(jù)一個(gè)慈善組織的990表格中，是否有這樣一項(xiàng)規(guī)定。

九是文件保存和銷毀規(guī)定。這樣一份規(guī)定對(duì)文件的處理、備份、歸檔和銷毀提出指導(dǎo)原則。這些指導(dǎo)原則將會(huì)促進(jìn)慈善組織建立良好的文件保存程序，從而保證數(shù)據(jù)的完整性。在此我們將會(huì)里列出一個(gè)慈善組織的990表格中是否有這樣一項(xiàng)規(guī)定。

十是首席執(zhí)行官的薪資水平。根據(jù)新的990表格要求，慈善組織需要列出其首席執(zhí)行官的姓名和薪資水平，這也是很多捐贈(zèng)者最關(guān)心的內(nèi)容之一。我們將核實(shí)一個(gè)慈善組織是否按照這個(gè)要求填報(bào)了相關(guān)信息。

十一是首席執(zhí)行官薪金水平制定程序。這個(gè)程序意味著該慈善組織有一個(gè)今后也會(huì)繼續(xù)遵守的明文規(guī)定。這個(gè)規(guī)定需要說明該組織在制定首席執(zhí)行官薪金水平時(shí)，有一個(gè)客觀獨(dú)立的審核過程，此外還要包含同類可比較組織的基準(zhǔn)。我們將核實(shí)該慈善組織的990表格是否填寫了首席執(zhí)行官薪金水平的制定程序。

十二是理事名單/未領(lǐng)報(bào)酬的理事名單。美國國稅局要求慈善組織必須在990表格中列出向管理人員支付的所有報(bào)酬。此外，還要列出所有理事會(huì)成員名單，無論他們是否領(lǐng)取報(bào)酬。理事會(huì)成員領(lǐng)取報(bào)酬并不少見。比如一個(gè)慈善組織的執(zhí)行理事往往在理事會(huì)中有一席之地，如果他是全職工作人員的話，那么他就可以領(lǐng)報(bào)酬。但是如果僅僅因?yàn)槭抢硎戮皖I(lǐng)報(bào)酬則不多見。盡管這種做法也不違法，但并不認(rèn)為是一種最佳做法。

（二）對(duì)慈善組織網(wǎng)站的審查

問責(zé)和透明的17個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中有5個(gè)，需要我們從慈善組織的網(wǎng)站中分析得到。我們將從網(wǎng)站中審核確認(rèn)是否存在以下信息：

一是理事會(huì)名單。我們將審核確認(rèn)其網(wǎng)站是否有理事會(huì)名單。該信息可以使捐贈(zèng)者和其他利益相關(guān)方了解到慈善組織管理團(tuán)隊(duì)的構(gòu)成。這可以讓利益相關(guān)方向理事會(huì)報(bào)告其所關(guān)心的事宜。慈善導(dǎo)航并不根據(jù)990表格再次確認(rèn)理事會(huì)名單，因?yàn)?90表格畢竟是該組織一年多前的信息。在這個(gè)期間，理事會(huì)成員可能已經(jīng)更換，這種信息往往在網(wǎng)站上體現(xiàn)。換句話說，既然990表格的時(shí)效性不是那么高，那么理事會(huì)的相關(guān)信息就以網(wǎng)站為準(zhǔn)。

二是主要員工名單。對(duì)于捐贈(zèng)者和其他利益相關(guān)方來說，了解到底是哪些人在每日運(yùn)營一個(gè)慈善組織具有十分重要的意義。如前所述，網(wǎng)站上的這種信息要比990表格上的更及時(shí)。

三是審計(jì)報(bào)告。我們將審核一個(gè)慈善組織是否在網(wǎng)站上公開了最新990表格中的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。對(duì)于捐贈(zèng)者而言，要有一個(gè)獲取財(cái)務(wù)報(bào)告的便捷渠道，這樣才能判斷一個(gè)慈善組織在管理財(cái)務(wù)資源方面的效率。未來，對(duì)于那些在網(wǎng)站上公布審計(jì)報(bào)告的慈善組織，我們將進(jìn)一步評(píng)估這些審計(jì)結(jié)果是否合格。

四是990表格。我們將審核慈善組織是否在網(wǎng)站上公示其最近一年的美國國稅局990表格（在網(wǎng)站上有跳轉(zhuǎn)到該表格的鏈接也視為有效）。如上所示，對(duì)捐贈(zèng)者而言，能便捷地獲取一個(gè)慈善組織的財(cái)務(wù)信息以判斷財(cái)務(wù)資源管理情況是非常重要的。

五是隱私條款。捐贈(zèng)者往往就慈善組織如何使用其個(gè)人信息予以極大關(guān)注，并希望他們的個(gè)人隱私能受到保護(hù)。如果慈善組織能保障捐贈(zèng)者的隱私，那么因交易名單而產(chǎn)生的電話銷售、垃圾郵件等等，就會(huì)減少到最低程度。隱私條款將被歸為以下幾類：1）該慈善組織在其網(wǎng)站上有明文規(guī)定，并明確表示：不會(huì)與其他任何人共享或銷售捐贈(zèng)者個(gè)人信息，也不會(huì)代表其他組織郵寄募捐郵件；或者只有在捐贈(zèng)者授權(quán)同意的情況下，才會(huì)與其他人共享或銷售此人的捐贈(zèng)信息。2）該慈善組織在其網(wǎng)站上公布有一份隱私條款，捐贈(zèng)者據(jù)此可以告訴慈善組織將其姓名和聯(lián)系方式從其共享或出售的名單中刪除。每個(gè)慈善組織在這方面的規(guī)定和做法不同，但是“自愿退出”型的共同特點(diǎn)是，要想保護(hù)其隱私，捐贈(zèng)者需要采取特定的行動(dòng)。3）慈善組織并無保護(hù)捐贈(zèng)者信息的隱私條款，或者其條款內(nèi)容不符合我們的標(biāo)準(zhǔn)。任何類型的隱私條款，都不禁止該慈善組織本身出于信息、培訓(xùn)或加強(qiáng)聯(lián)系等目的而聯(lián)系捐贈(zèng)者。

關(guān)于綜合評(píng)比：慈善導(dǎo)航在進(jìn)行綜合評(píng)比的時(shí)候有兩個(gè)原則。一是同類比較。為保證評(píng)估結(jié)果的公平性，也就是“拿蘋果和蘋果比較，而不是拿蘋果和桔子比較”，慈善導(dǎo)航將慈善組織分為11大類、35小類，并將類似的慈善組織放在一起對(duì)比。二是綜合考慮。慈善導(dǎo)航認(rèn)為，一個(gè)優(yōu)秀的慈善在兩個(gè)指標(biāo)的表現(xiàn)都應(yīng)該是好的，而不是僅有一項(xiàng)突出、另一項(xiàng)則很低。換句話說，就是慈善導(dǎo)航的綜合評(píng)分體系要保證那些在一個(gè)維度得分很低、另一個(gè)維度得分很高的慈善組織，其綜合評(píng)分不高。因此，綜合得分的計(jì)算公式是：