突出五個(gè)重點(diǎn)做好內(nèi)審工作

王武芹

水利歷來(lái)是治國(guó)安邦的大事，黨中央、國(guó)務(wù)院一貫重視水利工作。中央以一號(hào)文件出臺(tái)了《關(guān)于加快水利改革發(fā)展的決定》，強(qiáng)調(diào)了水利事業(yè)對(duì)于構(gòu)建社會(huì)目標(biāo)的重要性，通過(guò)召開中央水利工作會(huì)議，進(jìn)一步明確水利事業(yè)跨越式發(fā)展的方向。作為財(cái)務(wù)審計(jì)工作者，我們深感責(zé)任重大、使命光榮，更加認(rèn)識(shí)到做好水利內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于加快推動(dòng)水利改革發(fā)展中心突出作用?，F(xiàn)就如何做好水利內(nèi)部審計(jì)工作談幾點(diǎn)體會(huì)。

一、突出規(guī)范管理，強(qiáng)化審計(jì)職能

強(qiáng)化審計(jì)主體的核心地位，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，制定科學(xué)合理的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而為內(nèi)部審計(jì)工作健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（1）加大制度執(zhí)行力，強(qiáng)化制度約束力，形成用制度官人，按制度辦事的良好氛圍，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向縱深發(fā)展。（2）建立剛性的內(nèi)部審計(jì)制度，是提升一個(gè)單位內(nèi)部審計(jì)管理水平的前提，要以制度管人，按制度辦事，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，我們要結(jié)合本單位實(shí)際，制定出配套的制度和辦法，以確保內(nèi)審工作有章可循，逐步使水利內(nèi)部審計(jì)的制度化。（3）要不斷規(guī)范和完善內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)人員享有參與經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、重大投資以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的權(quán)利。同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，需要積極參與事業(yè)單位的會(huì)計(jì)預(yù)算、決算等一系列與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議。內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)κ聵I(yè)單位的會(huì)議記錄、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，并且依法享有了解企業(yè)資產(chǎn)、債券結(jié)構(gòu)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)而明確企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量情況。此外，在合同執(zhí)行的過(guò)程中，審計(jì)人員也有權(quán)利對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合同進(jìn)行深入的分析，明確合同執(zhí)行現(xiàn)狀，進(jìn)而決定是否對(duì)事業(yè)單位或者個(gè)體進(jìn)行單獨(dú)審查。如果在審查的過(guò)程中存在外在十?dāng)_因素，比如說(shuō)相關(guān)人員拒絕提供審計(jì)資料或者妨礙審計(jì)工作，那么審計(jì)人員就能夠在法律允許的基礎(chǔ)上采取相關(guān)措施，進(jìn)而維持審計(jì)工作的正常進(jìn)行。為了提升內(nèi)部審計(jì)水平，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，審計(jì)人員能夠根據(jù)相關(guān)負(fù)責(zé)人的實(shí)際情況，采取一定的懲罰制度，追求相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、突出審計(jì)重點(diǎn)，不斷向管理審計(jì)延伸

隨著內(nèi)部管理不斷完善，本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài)，此外內(nèi)部審計(jì)也初見(jiàn)規(guī)模，基本上能夠保證采取信息以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、全面性以及可靠性。但內(nèi)部審計(jì)的作用并不僅僅局限于監(jiān)督方面，如果過(guò)分強(qiáng)凋監(jiān)督工作的核心地位，勢(shì)必會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)的功能。內(nèi)部審計(jì)需要建立在提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平層面上，因此需要在監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上融合一定程度的財(cái)務(wù)收支情況，明確內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。從職能管理的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的目的就在于提升企業(yè)內(nèi)部管理的水平，進(jìn)而提升企業(yè)的盈利能力。在對(duì)單位運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行深入分析的過(guò)程中，能夠清楚的了解到企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部資源配比制度提供可行性的意見(jiàn)，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位。從行為監(jiān)管的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是管理權(quán)的審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)部控制的發(fā)展情況起到了至關(guān)重要的作用。對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，需要將提升效益、強(qiáng)化管理水平為發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合單位的發(fā)展現(xiàn)狀，建立完善的內(nèi)部管理體系，進(jìn)而維持企業(yè)正常的發(fā)展秩序。從水利事業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀中我們能夠明確職能監(jiān)管是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，同時(shí)也是水利事業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)。隨著現(xiàn)代化管理制度的重要性逐漸彰顯出來(lái)，內(nèi)部審計(jì)需要在傳統(tǒng)管理觀念的基礎(chǔ)上擴(kuò)大審計(jì)范圍，對(duì)于一些傳統(tǒng)審計(jì)所沒(méi)有涉及到的領(lǐng)域（預(yù)決算方案、投資可行性等方面）也應(yīng)該加大專項(xiàng)資金的投入力度。

三.確立能力建設(shè)的核心地位，加大審計(jì)人員綜合素養(yǎng)的培訓(xùn)力度

作為審計(jì)工作的主體部分，內(nèi)部審計(jì)人員參與所有的審計(jì)環(huán)節(jié)，因此我們能夠認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員綜合素養(yǎng)直接決定著最終的審計(jì)結(jié)果。對(duì)于審計(jì)人員而言，除了需要具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還要有基本的專業(yè)道德以及業(yè)務(wù)技能。良好的職業(yè)道德是任何從業(yè)人員所必須具備的品質(zhì)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，良好的職業(yè)道德并不能保證審計(jì)結(jié)果的公正性，內(nèi)部審計(jì)人員還需要有著正確的思想價(jià)值觀，能夠經(jīng)得起各種誘惑，依法履行審計(jì)義務(wù)。此外內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能也是影響審計(jì)結(jié)果的主要因素，試想如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)、會(huì)計(jì)、金融以及工程造價(jià)并不了解，那么在履行審計(jì)職能的過(guò)程中便不能夠保證審計(jì)工作的合法性，進(jìn)而違背了審計(jì)工作的合法性原則。因此，只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員具備良好的職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)技能，并且了解審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)，才能夠在審計(jì)過(guò)程中不斷提升內(nèi)部審計(jì)管理的水平，進(jìn)而保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。從審計(jì)人員的角度來(lái)講，需要通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，實(shí)時(shí)更新自己掌握的審計(jì)知識(shí)，切實(shí)提升業(yè)務(wù)技能，進(jìn)而滿足內(nèi)部審計(jì)的需求。因此，加大內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)力度，做好后續(xù)工作，保證內(nèi)部審計(jì)工作的連貫性，同時(shí)還要求內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持較高的業(yè)務(wù)技能以及良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，提升審計(jì)隊(duì)伍的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

四、突出監(jiān)督重點(diǎn)，不斷提高內(nèi)審監(jiān)督成效

“十二五”時(shí)期，是突出發(fā)展民生水利，讓水利建設(shè)成為為民造福的民心工程的時(shí)期，亟需突出抓好重點(diǎn)工程建設(shè)，著力夯實(shí)水利發(fā)展基礎(chǔ)。（1）根據(jù)水利經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模、以及資金量的大小，有重點(diǎn)、有針對(duì)性的開展內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)部門要在實(shí)現(xiàn)法定審計(jì)對(duì)象全面覆蓋的同時(shí)，深刻落實(shí)崗位責(zé)任制，深入分析重點(diǎn)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)以及管理權(quán)能夠得到體現(xiàn)，以及管理重點(diǎn)項(xiàng)目、分配及使用重點(diǎn)資金的領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)。特別關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)十部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)水利事業(yè)科學(xué)發(fā)展，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律制度，及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)重大經(jīng)濟(jì)決策的發(fā)展現(xiàn)狀，重大投資項(xiàng)目的建設(shè)、管理、使用和效益情況，以及遵守廉潔從政有關(guān)規(guī)定情況等。關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)十部在履行職責(zé)過(guò)程中的政策執(zhí)行能力、決策能力、管理能力以及政策執(zhí)行效果和資金使用效益，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位，真正把中央決策部署轉(zhuǎn)化為推動(dòng)水利跨越式發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。（2）加大水利專項(xiàng)資金的投入力度，確立水利事業(yè)的核心地位，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上加大專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，優(yōu)化內(nèi)部資源配比制度，提升內(nèi)部審計(jì)水平。突…對(duì)重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目、大額資金使用的監(jiān)控；擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性、同步性以及準(zhǔn)確性，深入分析內(nèi)部管理，明確內(nèi)審監(jiān)督過(guò)程中的不足之處。協(xié)調(diào)事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)之間的平衡，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且針對(duì)實(shí)際情況采取防范措施。建立完善的跟蹤審計(jì)機(jī)制，盡可能保證專項(xiàng)資產(chǎn)的安全性以及完整性，為水利事業(yè)保駕護(hù)航。

五、突出服務(wù)職能，當(dāng)好單位參謀

內(nèi)部審計(jì)工作是水利工作的重要內(nèi)容之一，其對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部管理，增強(qiáng)制度執(zhí)行力，防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)和保障水利各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)、穩(wěn)健的發(fā)展，發(fā)揮著重要的作用。在當(dāng)前新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理理念下，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作片j，應(yīng)從兩個(gè)方面人于：（1）由專門的領(lǐng)導(dǎo)集體負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，確保領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)過(guò)程中不會(huì)受到第三方機(jī)構(gòu)的十?dāng)_，充分保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、公正性以及客觀性。此外還要求審計(jì)人員有著較長(zhǎng)的事業(yè)經(jīng)歷，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的工作時(shí)間、范圍以及深度，進(jìn)而結(jié)合實(shí)際管理需求，及時(shí)開展相關(guān)的審計(jì)工作。相比于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)需要更深層次的審計(jì)主體進(jìn)行分析，重點(diǎn)審計(jì)外部審計(jì)過(guò)程中容易出現(xiàn)的8盲區(qū)”或者“死角”。從審計(jì)人員的角度來(lái)看，主要職責(zé)就在于確保單位合法利益不受侵犯，完善內(nèi)部系統(tǒng)控制，充分發(fā)揮內(nèi)部約束作用，進(jìn)而提升外部審計(jì)的水平。（2）內(nèi)部審計(jì)也是對(duì)十部監(jiān)督制度的完善，也為落實(shí)十部監(jiān)督和問(wèn)責(zé)機(jī)制提供重要依據(jù)。水利審計(jì)要不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，分析領(lǐng)導(dǎo)集體在履行審計(jì)職責(zé)的過(guò)程中是否存在失職行為或者違法操作現(xiàn)象，根據(jù)責(zé)任主體以及責(zé)任大小，對(duì)最終的責(zé)任承擔(dān)方進(jìn)行綜合的評(píng)定，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)。既將權(quán)利的行使置于有效的監(jiān)督之下，也客觀公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)十部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使離任者“走的清楚”，繼任者“接的明白”，充分發(fā)揮水利審計(jì)的參謀助于作用。