特殊企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的實踐與思考

劉超

【摘要】監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程中，存在審計時間相對滯后、審計質(zhì)量不高、被審計對象的經(jīng)濟責任難以劃分界定、沒有統(tǒng)一的評價標準、審計結(jié)果不公、難落實等一些不容忽視的問題。本文結(jié)合監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀和自己的工作實際，談一些認識和建議，為監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任的轉(zhuǎn)型發(fā)展盡微薄之力.

【關(guān)鍵詞】監(jiān)獄經(jīng)濟責任；特點現(xiàn)狀；原因分析；建議

監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計經(jīng)過十多年的發(fā)展，雖已取得一定的成績，但由于受諸多主客觀因素的影響，監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計仍存在一些不容忽視的問題。

一、監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計缺乏真正的獨立性

監(jiān)獄內(nèi)部審計經(jīng)濟責任審計雖然在審計內(nèi)容上與國家審計開展的經(jīng)濟責任審計有很多相同之處，但作為經(jīng)濟責任審計的主體職責在法律層面上尚未明確，沒有相關(guān)的法律法規(guī)明確內(nèi)部審計的處理權(quán)利，使得審計作用難以發(fā)揮。加之，委托部門、審計人員和被審計對象，同在監(jiān)獄長的領導下，均屬于同一級次的相對獨立管理部門，這種委托關(guān)系缺乏受托經(jīng)濟責任審計的客觀基礎，缺乏相對的獨立性。

2.經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度不落實

經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度是做好經(jīng)濟責任審計的前提和保障，但在監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作中，經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度成為寫在文件中的“紙”度，未能認真落實，沒有定期召開聯(lián)席會議，聯(lián)席會議的職責變成了審計部門的職責，形成審計部門“一于包辦”。組織部門不重視經(jīng)濟責任審計工作，部門之間無法配合開展工作，互相推卸責任，給審計工作帶來一定的盲日性。

3.內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險較高

由于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的性質(zhì)和特點導致其具有較高的審計風險，表現(xiàn)在以下幾方面：審計人員綜合素質(zhì)不高帶來的風險、審計方法和于段落后帶來的風險、缺乏操作性較強的經(jīng)濟責任審計評價標準和指標體系，帶來審計風險、被審計單位會計工作薄弱和管理不善帶來的風險、領導干部先離后審帶來的風險。

二、監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀原因分析

造成監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在以上問題既有主觀因素，也有客觀的因素，概括起來主要有以下幾方面的原因：

1.對內(nèi)部審計人員沒有嚴格的選拔任用和獎懲制度

監(jiān)獄內(nèi)部在選拔任用審計人員時沒有嚴格的限制和規(guī)定，沒有風險責任的追究制度，形成職業(yè)風險。

2.獲取審計資料的局限性，難以保證審計結(jié)果的客觀公正

很多時候只能僅僅依靠內(nèi)部提供的會計資料和相關(guān)文件進行審計，仍停留在傳統(tǒng)的財務收支審計上。重查賬輕分析，重財務數(shù)據(jù)的運用而忽視財務分析，注重存在問題而輕視責任，審計的側(cè)重點不突出，使審計的問題難以查深查透，或者根本發(fā)現(xiàn)不了問題。

3.缺乏明確的經(jīng)濟責任目標，經(jīng)濟責任界定難度大

在經(jīng)濟責任審計中需要界定劃分直接責任、主管責任和領導責任，前任責任和現(xiàn)任責任，集體責任和個人責任，主關(guān)責任和客觀責任，錯誤與舞弊責任，違紀與違規(guī)責任等。而監(jiān)獄內(nèi)部在對中層領導的考核任免中事先并沒有明確的經(jīng)濟責任目標，審計

三、完善監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的建議

1.落實內(nèi)部審計人員的選拔任用、獎懲、培訓制度

監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計人員大部分未通過專業(yè)考核錄用，嚴重影響審計質(zhì)量和效率。要提高監(jiān)獄內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，在優(yōu)秀的會計人員中考核選拔任用，激發(fā)審計人員的工作熱情，提高審計工作質(zhì)量。另外，要強化對審計人員的后續(xù)培訓，使其通曉審計、經(jīng)濟、會計、計算機、英語等各個方面的知識。

2.認真落實經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，明確相關(guān)部門職責

按期召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，加強相關(guān)部門的聯(lián)系，變審計“一言談”為組織、紀檢監(jiān)察、財務等相關(guān)部門“多家議”。整合各個監(jiān)督部門的力量，形成審計監(jiān)督、財務監(jiān)督、組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督相互結(jié)合的新的干部監(jiān)督機制。經(jīng)濟責任審計要與紀檢、監(jiān)察、組織部門受理的群眾舉報相結(jié)合，密切關(guān)注紀檢、監(jiān)察、組織部門受理群眾對中層領導干部違規(guī)違紀的信訪，從中發(fā)現(xiàn)一些苗頭性、傾向性問題，從而有針對性地確定經(jīng)濟責任審計的重點，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在黨風廉政建設中的作用，提高審計工作效率。

3.加強制度建設，拓展經(jīng)濟責任審計工作領域

要增強領導干部自覺接受經(jīng)濟責任審計的意識。將審計查出的問題及整改落實情況落實到人，實現(xiàn)審計結(jié)果的全面“人格化”，為組織選人用人提供可靠而具體的參考依據(jù)。組織人事部門盡快建立和完善干部管理的新機制，細化中層領導干部考核目標，明確經(jīng)濟責任，使經(jīng)濟責任審計成為考核干部的必經(jīng)程序。在凋整干部時盡量做到“先審后離”，真正使“先審計后離任”這一制度落到實處，重視任中審計，做到不漏審、不缺審。

4.采取科學有效的審計方法，將財務收支審計與績效審計結(jié)合運用，防范審計風險

經(jīng)濟責任審計引入績效審計已成為必然趨勢，除了傳統(tǒng)的真實性、合法性審計外，更要關(guān)注效益性審計，運用科學的審計分析方法，以定量確定定性，對被審計單位的經(jīng)濟活動的績效情況進行監(jiān)督、評價，促進監(jiān)獄經(jīng)濟管理水平和效益的提高，促進經(jīng)濟責任審計的良性循環(huán)。

5.建立科學統(tǒng)一的監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價體系，規(guī)范審計評價行為

經(jīng)濟責任審計評價一直是經(jīng)濟責任審計的重點和難點，也是被審計對象的敏感點和多方關(guān)注的焦點。因此，必須抱著既對監(jiān)獄黨委負責，又對組織人事部門負責，既對被審計單位負責，又對被審計對象負責的態(tài)度，盡快建立一套科學統(tǒng)一的監(jiān)獄內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價體系，正確評價被審計對象的履職、勤政、廉政情況，正確劃分責任界限，做到實事求是、客觀公正，審計結(jié)果的運用才能發(fā)揮應有的作用。

參考文獻：

[1]黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定

[2]張敏黨政領導干部經(jīng)濟責任審計芻議云南內(nèi)審，2012.1