財務會計和稅務會計企業(yè)成本收益問題探究

楊 力，李賢書

（1.西南油氣田分公司川中油氣礦，四川 遂寧 629000；2.中意財產(chǎn)保險有限公司四川分公司，成都 610051）

全球市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，中國市場經(jīng)濟體制的改革逐漸加深，企業(yè)受此導向影響為獲得更多利潤而與時俱進進行自身發(fā)展。近年來，財務會計與稅務會計在企業(yè)中整合或分離的呼聲日益增高。因此，明確財務會計與稅務會計在企業(yè)中的定位準則及目標，分析企業(yè)財務會計與稅務會計的關系和模式對增加企業(yè)收入有一定的指導意義。

1 財務會計與稅務會計在企業(yè)成本收益清算中的差別

稅務、財務是會計主體，兩者相輔相成，相互合作，在生產(chǎn)中會對納稅人的稅收產(chǎn)生積極作用。其稅收的最終結(jié)果由財務、稅務會計共同作用形成。當公司的兩個會計沒有分開時，財務報表應分為兩組統(tǒng)計。企業(yè)稅務會計與財務會計所得稅具有以下特點與工作原則：第一，稅務會計必須嚴格遵守中國稅務的相關法案；第二，稅務會計根據(jù)實際情況進行納稅，不偷稅漏稅，不造成不必要的風險，提供真實數(shù)據(jù)，適當調(diào)整數(shù)值，財務核算企業(yè)成本會計要根據(jù)實際數(shù)據(jù)進行；第三，當財務會計和稅務會計工作時，稅務會計有自己的一套操作程序，不完全獨立財務會計，有助于增加會計靈活性；第四，一方面是納稅量的綜合核算及正確的納稅申報，另一方面是根據(jù)會計核算結(jié)果及稅法對企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營成本的實際財務數(shù)據(jù)和報表，作出相應方案并協(xié)助企業(yè)管理作出正確決策，這也是其核心內(nèi)容。

1.1 稅務會計和財務會計兩者的清算目的

財務會計信息，為投資者服務；稅務會計是為稅收服務，二者目標不同。

1.2 財務會計與稅務會計兩者的清算

根據(jù)會計制度與會計準則中的提要，稅法是財務會計為公司繳納稅務的基本原則。

1.3 財務會計與稅務會計兩者的核算對象

企業(yè)財務會計是針對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)和周轉(zhuǎn)的過程，而企業(yè)稅務會計的對象主要反映的是稅收，提交給稅務局。

1.4 稅務會計和財務會計兩者的清算準則

企業(yè)財務會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則，企業(yè)所得稅會計遵循以稅收為導向的原則，兩者側(cè)重點不同。

2 企業(yè)財務會計與稅務會計在企業(yè)成本收益核算中的職能分析

企業(yè)并不是一個非營利性社會組織，公司運營是物流、資金流、信息流有機結(jié)合并將這一過程無限循環(huán)運行的活動，是企業(yè)價值的體現(xiàn)，是人、物流、信息流的正常運作。沒有足夠的錢，對一個普通企業(yè)來說，不可能長期存在。以成本效益原則為基礎，財務管理是企業(yè)的財務活動，是財務關系的科學預測、控制、決策、協(xié)調(diào)、計劃、分析、評估以及管理功能的總反射。

成本核算的業(yè)務收入、功能和行為貫穿于財務會計企業(yè)資金管理和所有稅務會計稅收管理，通過企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)，與成本會計利潤產(chǎn)生密不可分的關系，兩者共同作用。收入和成本會計在企業(yè)中有兩個核心內(nèi)容，一是按照法律保證正常、合理稅收，沒有稅收規(guī)避，從而不受處罰；二是引導企業(yè)成本核算的企業(yè)財務管理和會計原則，核算管理成本和收益占很大比重。由此可知，兩者關系密切，相輔相成，不可或缺，但其功能存在一定程度的獨立性。企業(yè)財務會計的功能是確認和計量企業(yè)資產(chǎn)、負債和權(quán)益，并提供一系列的財務和會計信息給公司的外部股東或投資者。

3 財務會計與稅務會計分離的企業(yè)成本效益分析

財務會計與稅務會計在企業(yè)財務管理工作中，由于其職能和企業(yè)成本收益計算的差異，不同于企業(yè)間的財務和會計，會為成本和利潤帶來舉足輕重的影響，從稅收對企業(yè)的金融影響方面，讓兩者分離的呼聲越來越高。

3.1 企業(yè)建立全職稅務會計的重要性

企業(yè)會計的主要內(nèi)容是企業(yè)所得稅，其過程為先形成課稅數(shù)量，然后依法納稅。企業(yè)會計在企業(yè)的經(jīng)營活動中非常重要，能幫助企業(yè)管理者做出重大決定。

一個單獨的企業(yè)會計，在稅務方面，會計核算不僅應做到準確核算，還要更好地了解稅法和稅收。會計人員進行會計活動時了解稅法很重要，可知曉哪些款項可以被免除稅收，哪些則不能被免除。會計人員應在科學的方式下，幫助企業(yè)盡可能少地繳納稅款。同時，稅務機關和稅務會計的關系起著舉足輕重的作用，可協(xié)調(diào)某些有異議的問題，減少糾紛。通過獨立的稅務會計信息，稅務機關可加強對依法納稅的監(jiān)督管理，促進企業(yè)會計信息的利用。

3.2 建立相對獨立的稅務關系的重要性

企業(yè)財務會計和稅務會計的分離（財務會計和稅務會計在企業(yè)會計中各司其職）可增加稅收彈性。會計改革增加了會計的靈活性，企業(yè)可根據(jù)自身需求，靈活地發(fā)展會計系統(tǒng)，通過一系列工作報表和反映企業(yè)流動性的報表，為企業(yè)降低成本和提高效益帶來積極作用，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠、真實的決策信息及經(jīng)濟數(shù)據(jù)。

4 結(jié) 語

稅務會計的分離在生產(chǎn)運營中會為企業(yè)帶來不可小覷的經(jīng)濟效益。隨著世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展，每個國家都在維護自己主權(quán)和獨立性的前提下，為獲得最大的經(jīng)濟、政治、文化利益，積極參與國際交流與合作，財務會計準則趨同將成為時代潮流。

[1]路靜.從新準則看財務會計與稅務會計的發(fā)展趨勢[J].商場現(xiàn)代化,2010(27).

[2]蓋地,孫雪嬌.稅務會計計量屬性及其與財務會計計量屬性的比較[J].會計研究,2009(4).