淺談上市企業(yè)內部控制制度建設

楊燕

【摘 要】企業(yè)內部控制對于企業(yè)經營管理水平和風險防范能力的提高有推動作用，能夠有效促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，達到維護市場經濟秩序，促進企業(yè)健康發(fā)展的目的。內部控制建設是企業(yè)財務管理的基礎工作，也是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保證。

【關鍵詞】上市企業(yè)；內部控制制度

2012年8月，財政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內部控制規(guī)范體系的通知》，決定在主板上市公司分類分批推進實施企業(yè)內部控制規(guī)范體系。

中南公司于2010年10月在上海證券交易所掛牌上市，是一家集團型企業(yè)?；凇镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》的要求，結合本企業(yè)的業(yè)務特點和內部機構設置情況，從2011年開始完善集團的內控制度，設立了 “內部控制規(guī)范實施領導小組”、“內部控制規(guī)范實施工作小組”，下設內控工作辦公室，為企業(yè)內部控制的建立和實施提供有效的組織保障。

中南公司的內部控制現(xiàn)狀

近年來，國家對企業(yè)內部控制建設的要求，中南公司加強內部控制建設的意識不斷增強，并將內部控制建設作為企業(yè)一項重要管理工作來抓，取得了一些成效。但在實踐過程中依然還存在一些問題，導致內部控制的作用和效果并不明顯。

1.控制環(huán)境不良，公司管理層不夠重視?？刂骗h(huán)境是內部控制體系的核心，是其他控制元素的根基，董事會和監(jiān)事會是公司內部控制系統(tǒng)的核心。中南公司在形式上按照公司治理結構設立了董事會、監(jiān)事會，聘任運營管理班子，引入獨立董事制度，設立審計委員會、薪酬委員會等。但事實上存在重形式、輕制度的問題，沒有起到相互制約的實質作用。公司管理層對內控建設的重視程度不夠，認為內部控制的建設只是為了滿足證監(jiān)會的要求，并不能提高企業(yè)的經營效率，甚至認為內部控制導致控制環(huán)節(jié)的增加，對企業(yè)的業(yè)務發(fā)展帶來阻礙，簡單將該項工作認為是財務部門和公司審計部門的工作。

2.內控制度建設脫離企業(yè)實際，作用有限。公司在內控制度的設計上存在一定的缺陷，照搬國際上一些先進的、成功的經驗，不考慮企業(yè)自身的現(xiàn)狀，聘請外部中介公司制定了較為完整的內部控制制度，但在運作過程中卻沒法執(zhí)行，起不到預期的效果。同時也存在制度建設僅僅滿足現(xiàn)有的需要，制度設計完全遷就現(xiàn)實，起不到內控制度的牽引作用，導致內控制度在不斷進行更改、反復。

3.內控制度未進行關鍵點識別控制，公司管理效率降低。在中南公司由于缺乏系統(tǒng)的風險識別和評估程序，在控制風險時不分主次，忽視內部控制的重要性原則和成本效益原則，一味強調制度建設的全面性，缺乏適當?shù)氖跈鄬徟鷻C制，甚至連一些相對不重要的經營事項，都要層層報批并要集團負責人最終審批。同時內部控制制度的完善在一定程度上削弱領導自身的權限，部分管理者對制度的設計從繁從難，導致程序過于繁瑣、效率低下，與內控提高企業(yè)經營效率的初衷相違背。

4.內部監(jiān)督機制不夠全面。中南公司雖然設立了內部審計部門，但公司管理層對這一部門的作用還不夠全面，其片面的認為審計機構只是公司治理結構中的擺設，或只是審計財務部門的數(shù)據(jù)是否有錯，而忽視了這個部門對整個集團的分析評價作用。內部審計機構的人員往往處于從屬地位，未能確保其必須保有的獨立性，導致審計部門不能很好的發(fā)揮出內部監(jiān)督作用。

二、加強內控制度建設的措施

針對內部控制存在問題有的放矢地改進，將對公司管理有很大的提升。

1.提高認識，加強對內控體系建設的宣傳力度。內控體系建設是一項系統(tǒng)的工程，涉及到公司的各個部門及廣大員工的配合支持。企業(yè)主要領導必須重視此項工作，建立一個有利的控制環(huán)境，注重對內控制度建設的宣傳力度，讓每位員工都充分認識內控建設的必要性。除此之外，應該強化董事會職能，改進公司內部管理，更新經營理念，提高公司員工的道德素養(yǎng)，建立真正意義上的法人治理結構。

2.對業(yè)務流程進行梳理，建立與企業(yè)實際相匹配的內控制度。中南作為集團型企業(yè)，其公司內控體系建設包括集團公司對成員單位的控制體系建設，以及各單位內部的控制體系建設兩個層面。要結合集團的實際情況，使內控制度切實可行。同時內部控制制度需要定期的評價，以評估其適用性和實用性，每年末進行的部控制制度審計調查工作，采取表格方式進行逐項對照的方式檢查制度的完整性、制度運行的可行性和有效性，有效地對一般性制度進行完整的梳理。

3.建立風險評估機制，識別內部控制活動的關鍵控制點。內部控制制度的設計受到“效益—成本”原則的制約，難以做到面面俱到，因此只有抓住關鍵控制點才能建立有效的內部控制制度。內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須健全風險評估機制，確定重點、關鍵控制點，不僅對企業(yè)經營管理的各方面實行全方位的有效控制，并且要對企業(yè)經營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實行重點控制。

4.努力完善內部審計機制，明確內部審計部門在內部監(jiān)督中的權責范圍。企業(yè)在建立內部審計部門的時候，應該把其視為內控體系建設的關鍵組成部分。內部審計部門直接向公司的審計委員會負責，應能獨立且客觀的復核和評價企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風險管理、內部控制及公司治理的效益和效率。

完善的公司治理結構是增強企業(yè)競爭力的重要保證，內部會計控制與公司治理結構相互作用，才能更加有效地促進企業(yè)的發(fā)展，削弱信息不對稱性的影響，以保護投資者特別是社會公眾投資者的合法權益。

參考文獻：

[1]崔媚娟，內部控制對上市公司的重要性分析[J].企業(yè)導報，2011，（08）.

[2]徐勤民，探究我國上市公司內部控制制度建設 [J]. 企業(yè)改革與管理，2015，（03）.