低門檻傷害個(gè)人所得稅

科學(xué)合理的個(gè)人所得稅政策，既可以縮小貧富差距，又可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康說，現(xiàn)在交個(gè)稅的人很少，只有2800萬人，占整個(gè)人口總數(shù)不到2%。

無論如何這個(gè)數(shù)據(jù)都讓人大吃一驚。吃驚的是，全國每年將近4000多億元的個(gè)人所得稅竟然只由占人口總數(shù)不到2%的人負(fù)擔(dān)，并且這些群體大多都是工薪階層。

那么，這個(gè)只有“2800萬人，占整個(gè)人口總數(shù)不到2%”的群體繳納個(gè)稅的數(shù)據(jù)是否正確呢？出自全國政協(xié)委員、財(cái)稅專家的賈康之口應(yīng)該可信度比較大，他掌握的官方數(shù)據(jù)量比較多。

不過，我認(rèn)為還是要將一些基本數(shù)據(jù)擺出來，供大家分析辨別。國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2013年全國城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員年平均工資為51474元，即月平均為4289.5元，簡(jiǎn)單扣除3500元后為790元，再扣除三險(xiǎn)一金等免稅扣除項(xiàng)后，平均線以下的城鎮(zhèn)非私營單位職工在免稅行列里。

那么，僅全國城鎮(zhèn)非私營單位職工有多少呢？統(tǒng)計(jì)局報(bào)告說，2013年城鎮(zhèn)非私營單位全國共調(diào)查154萬家，就業(yè)人員1.81億人。城鎮(zhèn)地區(qū)全部非私營法人單位，具體包括國有單位、城鎮(zhèn)集體單位、聯(lián)營經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)等單位。而個(gè)體就業(yè)人員、自由職業(yè)者等非單位就業(yè)人員不在工資統(tǒng)計(jì)范圍內(nèi)。

僅城鎮(zhèn)非私營法人單位調(diào)查的154萬家，不完全調(diào)查職工就高達(dá)1.81億人，如果完全調(diào)查的話，平均工資為51474元的將會(huì)更多。如果再加上私營單位職工以及個(gè)體工商戶、承包經(jīng)營、撰稿收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得等應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅者將會(huì)更多。這樣計(jì)算可知，無論如何對(duì)僅有2800萬人在繳納個(gè)稅都不敢相信。

如果數(shù)據(jù)果真如此，只能說明逃避繳納個(gè)人所得稅的群體太多。誰在逃稅呢？無疑是高收入階層或者說富豪們。工薪階層是單位代扣的，一個(gè)也少不了。這說明中國的個(gè)人所得稅，實(shí)際上淪為了工資、薪金稅。

怎么辦？賈康說，走綜合與分類相結(jié)合的道路，突出綜合的特征。把工薪收入和其他收入綜合在一起，都覆蓋進(jìn)入超額累進(jìn)機(jī)制中。這樣做就可以解決一些富豪不給自己開工資就不用交個(gè)人所得稅的問題，現(xiàn)有體制下，超額累進(jìn)機(jī)制對(duì)他們來說無關(guān)痛癢。如果一旦個(gè)稅覆蓋所有收入，大富豪們肯定都會(huì)被征收最高一檔45%的邊際稅率，這樣就合理多了，我也完全同意賈康專家這個(gè)觀點(diǎn)。

我們不妨粗線條看看美國如何征收個(gè)稅？或許能給我們一些啟發(fā)。根據(jù)美國國稅局發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2011年，1%的最高收入群體所交的個(gè)人所得稅占聯(lián)邦政府征收的個(gè)人所得稅總額的35.1%，這一比例最高時(shí)曾在2007年達(dá)到40.4%;10%的最高收入群體則繳納了68.3%的所得稅。

也就是說，美國聯(lián)邦政府征收的所得稅中絕大部分都是由高收入者貢獻(xiàn)的。相比之下，90%的納稅人繳納的所得稅只占政府征收額的31.7%。然而，高收入群體的收入份額則為45.4%，這與極高的納稅份額并不相稱。

從歷史數(shù)據(jù)上看，雖然美國的貧富差距在拉大，高收入群體的收入份額越來越高，但是他們繳納的所得稅份額不僅一直以來都大于收入份額，而且其增長(zhǎng)速度也遠(yuǎn)超收入份額的增長(zhǎng)。即便美國在1986年進(jìn)行了稅制改革，對(duì)富人實(shí)行減稅，2001年布什政府又推出了為期10年總額達(dá)1.3萬億美元的減稅計(jì)劃，也難以改變富人納稅越來越高的趨勢(shì)。

美國的累進(jìn)稅率作為調(diào)節(jié)收入的工具，無論怎樣，低收入者都是贏家，往往處于不必繳稅的優(yōu)待之中。美國稅收政策中心的報(bào)告稱，在2012年，美國有46%的家庭不用繳納聯(lián)邦所得稅。這使得收入最低的50%的納稅人所得稅份額長(zhǎng)期以來維持在極低的水平，2011年僅為2.89%。

據(jù)經(jīng)合組織的測(cè)算，2008 ～ 2009年間美國的基尼系數(shù)高達(dá)0.49，但是經(jīng)過稅收調(diào)整后，減低到了0.38，可以說稅收調(diào)節(jié)貧富差距的效果十分明顯。

更加值得思考的是，由于中產(chǎn)以下收入者納稅額度極少，相對(duì)增加的這部分收入全部用到了消費(fèi)之中，進(jìn)而成為美國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最大拉動(dòng)力。

一個(gè)科學(xué)合理的個(gè)人所得稅政策既縮小了貧富差距，又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，一舉兩得，何樂而不為呢？

[編輯 周慧陶]

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