發(fā)揮“三個(gè)”作用參與國(guó)家治理

曾宣洋

黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》提出，完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。國(guó)家審計(jì)作為治理國(guó)家的一項(xiàng)制度安排，是國(guó)家治理的一個(gè)重要組成部分，審計(jì)與依法治國(guó)有必然聯(lián)系。筆者結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，擬從發(fā)揮審計(jì)的“建設(shè)性作用、制約性作用和協(xié)調(diào)性作用”三個(gè)方面來(lái)試論述國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的作用。

一、發(fā)揮建設(shè)性作用，助推制度建設(shè)

制度是國(guó)家的根本，是依法治國(guó)的基石。審計(jì)要充分履行監(jiān)督職能，充當(dāng)制度建設(shè)的“催化劑”，為促進(jìn)國(guó)家法律制度建設(shè)發(fā)揮審計(jì)作用。

一要幫助加強(qiáng)各項(xiàng)政策制度的建立完善。在審計(jì)中，要高度關(guān)注各項(xiàng)政策制度在貫徹落實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，分析研判問(wèn)題出現(xiàn)的原因，找出屬于政策制度存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題尋求對(duì)策，提出具體明確的審計(jì)意見(jiàn)建議，向黨委、政府和上級(jí)機(jī)關(guān)反映，促使政策制度缺陷得到糾正，推進(jìn)政策制度的健全完善。如我們?cè)趯徲?jì)中，發(fā)現(xiàn)一些被審計(jì)單位不同程度地存在著財(cái)務(wù)收支不實(shí)、漏繳稅金、決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失等問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，一方面形成綜合審計(jì)報(bào)告和審計(jì)要情向政府主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，對(duì)有關(guān)部門(mén)提出加強(qiáng)整改建議；另一方面，積極幫助有關(guān)單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施。專(zhuān)題向黨委、政府提交了專(zhuān)題報(bào)告，得到主要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，促使政府出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的意見(jiàn)》和《關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》等文件。

二要幫助行業(yè)主管部門(mén)行業(yè)規(guī)章的健全完善。審計(jì)要高度關(guān)注各部門(mén)行業(yè)規(guī)章在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的情況和問(wèn)題，認(rèn)真分析問(wèn)題出現(xiàn)的原因，尋找規(guī)章制度存在的不科學(xué)、不全面、不合理、不合法等問(wèn)題，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度的缺陷和漏洞，通過(guò)審計(jì)建議的方式，推進(jìn)部門(mén)行業(yè)規(guī)章的健全完善。近年來(lái)，吉安市審計(jì)局圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，以促進(jìn)各項(xiàng)改革措施的落實(shí)和維護(hù)群眾根本利益為目標(biāo)，安排了農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、農(nóng)村文化建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金、新農(nóng)村建設(shè)資金管理使用效益審計(jì)和審計(jì)調(diào)查；圍繞社會(huì)關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)題，安排了五大社會(huì)保障資金的審計(jì)，查出違規(guī)改變項(xiàng)目計(jì)劃和資金用途、虛報(bào)冒領(lǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金、違規(guī)有償使用專(zhuān)項(xiàng)資金等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。重點(diǎn)揭示了新農(nóng)村建設(shè)資金在籌集、管理和使用過(guò)程中資金配套不到位、截留挪用問(wèn)題以及項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目管理不規(guī)范、資金使用效益低下等違法違規(guī)問(wèn)題。社保資金審計(jì)重點(diǎn)檢查了資金（基金）運(yùn)作過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，促進(jìn)資金（基金）籌集到位、規(guī)范管理、安全運(yùn)作，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議。向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提交綜合審計(jì)報(bào)告和審計(jì)調(diào)查報(bào)告32篇，得到了各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)的高度重視，促進(jìn)了專(zhuān)項(xiàng)資金和行業(yè)系統(tǒng)的規(guī)范管理。

三要幫助被審單位內(nèi)控制度的建立健全。一些單位存在違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，與內(nèi)部控制制度不完善、不健全密切相關(guān)，審計(jì)要充分發(fā)揮“審、幫、促”一體化作用，要高度關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、合法性和有效性，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控制度存在的不科學(xué)、不全面、不合理、不合法等問(wèn)題，以問(wèn)題為導(dǎo)向，分析原因，找到對(duì)策，提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，幫助被審計(jì)單位采取有效措施，及時(shí)完善相關(guān)制度，促進(jìn)提高其管理水平。2014年，受市委組織部的委托，對(duì)永豐縣法院院長(zhǎng)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)提出要進(jìn)一步加強(qiáng)訴訟費(fèi)管理和財(cái)務(wù)管理等意見(jiàn)和建議。永豐縣人民法院高度重視，積極采納審計(jì)建議，研究出臺(tái)了兩項(xiàng)管理制度。一是研究出臺(tái)了《永豐縣人民法院關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)》。從訴訟費(fèi)收入管理、支出管理、票據(jù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理等方面明確規(guī)定。同時(shí)，明確院財(cái)務(wù)室每半年須向院長(zhǎng)辦公會(huì)議報(bào)告一次全院財(cái)務(wù)收支情況，并附相關(guān)情況說(shuō)明，每年自行組織一次財(cái)務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)完善整改。二是研究出臺(tái)了《永豐縣人民法院關(guān)于加強(qiáng)物資裝備管理的意見(jiàn)》?！兑庖?jiàn)》從物資裝備登記、領(lǐng)取、使用、維修、清查和報(bào)廢等方面作了明確規(guī)定。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)了永豐縣法院建立健全了內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)了法院內(nèi)部管理。

二、發(fā)揮制約性作用，規(guī)范權(quán)力行使

權(quán)力正確行使是依法治國(guó)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，權(quán)力是人民賦予的，是法律授予的。審計(jì)要充分履行監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控和制約，促使權(quán)為民所用落到實(shí)處。

一要當(dāng)好落實(shí)中央重大決策部署的“督查員”。施政之要貴在落實(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)要主動(dòng)作為，對(duì)黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署的落實(shí)情況持續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政策落地生根和不斷完善。要把中央穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，在各項(xiàng)審計(jì)中都要把監(jiān)督檢查國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)作為重要內(nèi)容，始終關(guān)注重大項(xiàng)目落地、重點(diǎn)資金保障、重大政策落實(shí)情況，關(guān)注行政審批、簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合等改革推進(jìn)情況，促進(jìn)建立有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的良好環(huán)境，釋放更多改革紅利。

二要當(dāng)好人民利益的“守護(hù)神”。依法治國(guó)的核心是依法行政，審計(jì)要充分履行監(jiān)督職能，通過(guò)開(kāi)展財(cái)政審計(jì)、政府投資審計(jì)、民生審計(jì)、資源環(huán)保審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，掌握法律法規(guī)、政策制度在各地區(qū)、各部門(mén)、各單位的執(zhí)行情況，對(duì)有令不行、有禁不止、有法不依、有規(guī)不守以及不作為、亂作為、錯(cuò)作為、遲作為、慢作為、缺位、越位、錯(cuò)位等行為，依法嚴(yán)肅處理，采取有效措施，督促糾正，實(shí)行問(wèn)責(zé)。要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策貫徹落實(shí)跟蹤督促檢查，對(duì)國(guó)家大政方針、重大改革舉措、重要惠民政策、重大投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，像衛(wèi)士一樣，守護(hù)國(guó)家根本利益、群眾切身利益；對(duì)上有政策、下有對(duì)策的行為，對(duì)貫徹不力、落實(shí)不到位、走偏變樣的行為，對(duì)損害國(guó)家利益、群眾利益的行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，果斷糾正，依法處理，促進(jìn)落實(shí)。

三要念好權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”。健全完善跟蹤審計(jì)機(jī)制，對(duì)財(cái)政資金征收、管理、使用全過(guò)程實(shí)施審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金征收權(quán)、管理權(quán)、分配權(quán)、使用權(quán)的監(jiān)督；對(duì)政府投資項(xiàng)目全過(guò)程、各環(huán)節(jié)、各涉及對(duì)象實(shí)行跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)投資資金及項(xiàng)目審批權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)的監(jiān)督；對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人實(shí)行離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)的監(jiān)督，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部管好錢(qián)、用好權(quán)；對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金籌集、分配、撥付、管理、使用各環(huán)節(jié)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)全方位的審計(jì)監(jiān)督，有效防控權(quán)力運(yùn)行，使權(quán)力不正確運(yùn)行現(xiàn)象得到預(yù)警、反映、制止、懲處。

四要充當(dāng)反腐倡廉的“啄木鳥(niǎo)”。腐敗多與公權(quán)私用、以權(quán)謀私有關(guān)。反腐敗必須看住錢(qián)、管好權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)在反腐敗中具有專(zhuān)業(yè)性、全面性和經(jīng)常性等優(yōu)勢(shì)，能夠發(fā)揮獨(dú)特作用。要主動(dòng)融入反腐倡廉的工作格局中，發(fā)揮查錯(cuò)防弊功能，要像“啄木鳥(niǎo)”一樣，瞪大“火眼金睛”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露違法違紀(jì)問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，敏銳發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的蛀蟲(chóng)、害蟲(chóng)，并加以清除，切實(shí)起到審計(jì)反腐敗的“尖兵”和“利器”作用。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件線索，抓住不放，一查到底，查深查透；對(duì)違法違紀(jì)違規(guī)的責(zé)任人，分清責(zé)任，按照法律規(guī)定，該問(wèn)責(zé)的，建議問(wèn)責(zé)；該受黨紀(jì)政紀(jì)處分的，移交紀(jì)檢機(jī)關(guān)處理；涉賺犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)查處，絕不姑息遷就。

三、發(fā)揮協(xié)調(diào)性作用，幫助政府理好財(cái)

財(cái)政資金是依法治國(guó)的物質(zhì)基礎(chǔ)，審計(jì)要充分履行監(jiān)督職能，構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，促進(jìn)提高財(cái)政資金管理水平，發(fā)揮財(cái)政資金和財(cái)政政策作用。

一是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，規(guī)范財(cái)政預(yù)算編制。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行新修訂的《預(yù)算法》，圍繞預(yù)算編制的內(nèi)容、程序進(jìn)行審查，關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性和合法合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容不完整、不細(xì)化，方法不科學(xué)，定額標(biāo)準(zhǔn)不合理，績(jī)效目標(biāo)不明確的問(wèn)題，積極進(jìn)行反映，有效督促糾正和整改。

二是通過(guò)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政收入征管。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收入執(zhí)收部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督，審查財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)履行法定征管職責(zé)情況、執(zhí)行國(guó)家財(cái)政征管法律法規(guī)情況、落實(shí)國(guó)家財(cái)政政策情況，對(duì)違反國(guó)家稅收法律法規(guī)的行為依法處理，促進(jìn)財(cái)政收入征管的法治化、規(guī)范化。促進(jìn)政府出臺(tái)并下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)市中心城區(qū)建設(shè)規(guī)費(fèi)收繳工作的通知》，規(guī)范了各種規(guī)費(fèi)、基金的征收管理工作，堵塞了“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。

三是通過(guò)財(cái)政支出審計(jì)，促進(jìn)財(cái)政資金使用績(jī)效提高。一方面，審計(jì)要把著力點(diǎn)放到促進(jìn)提高資金使用績(jī)效上，促進(jìn)盤(pán)活存量，重點(diǎn)關(guān)注該投未投、該用未用、使用績(jī)效低下等問(wèn)題，關(guān)注存量資金的成因和結(jié)構(gòu)，促進(jìn)存量資金盡快落實(shí)到項(xiàng)目并發(fā)揮效益。另一方面，審計(jì)要緊盯項(xiàng)目，按照資金跟著項(xiàng)目走的審計(jì)思路，沿著財(cái)政資金運(yùn)行使用路徑，加強(qiáng)對(duì)資金使用各環(huán)節(jié)、各對(duì)象的審查監(jiān)督，嚴(yán)格查處擠占挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污私分、損失浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪行為，確保財(cái)政資金使用的真實(shí)合法效益性。同時(shí)，審計(jì)要圍繞落實(shí)國(guó)家政策、遵守法律法規(guī)、執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行審查，掌握財(cái)政資金績(jī)效情況，客觀評(píng)價(jià)財(cái)政資金使用效益，發(fā)現(xiàn)影響資金效益的各類(lèi)問(wèn)題，提出針對(duì)性改進(jìn)建議，有力地推動(dòng)提高財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益。（作者單位：吉安市審計(jì)局）