基于企業(yè)內(nèi)部會計控制的探討

尚紅玉

摘 要：內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，對保障企業(yè)資產(chǎn)安全、防范經(jīng)營風險起到積極的作用。由于當前的內(nèi)部會計控制不健全、不完善，從而阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟管理活動順利的開展，使企業(yè)經(jīng)濟效益呈現(xiàn)下滑的趨勢，并制約著企業(yè)的長期發(fā)展。本文通過對我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足之處，提出了加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的思路和對策。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計控制；對策

隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，市場競爭日益加劇，企業(yè)面臨巨大的市場壓力。針對目前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制普遍存在著內(nèi)部控制體系不全、人員素質(zhì)不高等不足，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來不利影響。為了使企業(yè)能夠持久穩(wěn)定的發(fā)展下去，企業(yè)應重新認識內(nèi)部會計控制，創(chuàng)造適合企業(yè)內(nèi)部會計控制的條件，建立有利于企業(yè)長期發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部會計控制，從而保障企業(yè)內(nèi)部會計控制支持企業(yè)長期健康的發(fā)展下去，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的不足之處

1.企業(yè)治理結構不完善

許多企業(yè)都規(guī)定有相關的法人治理結構，但是企業(yè)缺乏明確肯定的規(guī)章制度，產(chǎn)權模糊，沒有完善標準的議事規(guī)則，從而使得企業(yè)真正的治理結構存在著嚴重問題，弱化了會計的工作職能，企業(yè)內(nèi)部控制職權不平衡等現(xiàn)象，就算企業(yè)有完善、健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，也無法充分發(fā)揮其作用，最終導致企業(yè)經(jīng)濟效益呈現(xiàn)下滑的趨勢，阻礙企業(yè)經(jīng)濟管理工作的效率。

2.內(nèi)部會計控制意識不強，內(nèi)部控制體系不全

盡管財政部、證監(jiān)會等部委在2008年就已聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并在2010年陸續(xù)發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，然而目前情況下仍有部分企業(yè)沒有按照基本規(guī)范和配套指引的規(guī)定來加強企業(yè)內(nèi)部會計控制工作。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制的重視程度不夠，沒有科學設置企業(yè)內(nèi)部控制部門和崗位，不相容職務相分離制度沒有得到有效執(zhí)行，關鍵崗位輪班制度形同虛設，未能落實高層管理者強制休假制度。同時由于經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)探索發(fā)展的道路上，存在未經(jīng)充分論證進人新的業(yè)務領域的情況，未及時就新領域業(yè)務制定可靠的內(nèi)部控制流程和制度，造成內(nèi)部控制的缺失，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來風險。

3.從業(yè)人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制環(huán)節(jié)復雜繁多，實施困難，對人員的素質(zhì)要求日益提升，人員素質(zhì)高低直接影響到內(nèi)部控制體系的建立、執(zhí)行和監(jiān)督考核。部分企業(yè)由于企業(yè)會計人員的業(yè)務技能不高，職業(yè)道德水平較低，使得他們不適合做會計內(nèi)控工作，導致會計人員在處理正常的業(yè)務時常常出現(xiàn)問題，不能抵制來自社會的不良誘惑，很可能出現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)控體系的深度問題，最后不能保證企業(yè)會計信息的真實性、完整性，從而降低了企業(yè)會計信息的質(zhì)量，對企業(yè)會計決策者提供沒用的會計信息，致使企業(yè)不能正常的生產(chǎn)運營。

二、加強企業(yè)在內(nèi)部會計控制的對策

1.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的治理結構

企業(yè)應健全、完整法人治理結構，使權利監(jiān)督體系更加的完善， 將企業(yè)內(nèi)部會計控制調(diào)控到監(jiān)督控制的范圍之內(nèi)，通過明確劃分 職責、權限，詳細且清晰的治理范圍，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的治理結構，保障企業(yè)會計內(nèi)控體系管理和整治工作更加的科學合理。

2.強化內(nèi)部會計控制觀念，建立健全內(nèi)部控制體系

一方面，企業(yè)在改革的過程中逐步轉變過去政企不分的經(jīng)營理念，樹立現(xiàn)代化企業(yè)管理意識，充分認識到內(nèi)部會計控制對于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、增強經(jīng)濟效益的重要作用，提高對內(nèi)部控制工作的重視，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境；另一方面，企業(yè)加大對內(nèi)部會計控制的建設力度，科學設置企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制部門和崗位，合理安排內(nèi)部控制專業(yè)人員負責企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，制定了一系列內(nèi)部控制制度。加強對領導層權力的監(jiān)督，重點關注內(nèi)部會計控制工作的關鍵控制點，完善內(nèi)部控制的組織架構和企業(yè)文化建設，建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督和激勵體制，加強內(nèi)部會計控制工作的日常執(zhí)行和監(jiān)督，從制度上保障企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利實施。

3.提高內(nèi)控人員素質(zhì)，加強內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督

一方面，企業(yè)通過提升財務人員薪資待遇水平、提高進人門檻等措施，吸引高校相關專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，積極招募高素質(zhì)人才為本企業(yè)服務，完善企業(yè)人力資源管理，加大專業(yè)人才儲備力度；另一方面，企業(yè)通過聘請專業(yè)機構對本企業(yè)現(xiàn)有人員進行培訓，定期舉行企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的理論知識和實務操作學習班，鼓勵財務人員積極參加企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制方面的資格認證考試，提升財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強對財務人員的職業(yè)道德教育，樹立廉潔奉公、愛崗敬業(yè)的工作作風，防范會計舞弊現(xiàn)象發(fā)生。其次，企業(yè)通過加強內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度滲人到業(yè)務發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督和激勵機制，細化內(nèi)部控制工作的關鍵控制點，將內(nèi)部控制工作流程具體化，提高內(nèi)部會計控制的科學性和可操作性。

4.加強會計基礎規(guī)范，提高會計電算化建設力度

通過加強會計憑證的審核、組織開展各項檢査活動、借助內(nèi)部審計工作，企業(yè)不斷加強會計基礎工作的規(guī)范化。通過完善內(nèi)部控制在會計電算化下的工作環(huán)境，購置會計電算化所需的電腦等機器設備和內(nèi)部會計控制財務處理軟件，加強對財務人員會計電算化技能的培訓，完善內(nèi)部會計控制工作會計電算化的軟硬件環(huán)境。企業(yè)歷經(jīng)會計電算化單機版、網(wǎng)絡版、集中核算、與業(yè)務及資金系統(tǒng)建立關聯(lián)取數(shù)等，充分利用現(xiàn)代科技帶來的信息優(yōu)勢，提高企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的效率。

三、結語

為了企業(yè)能夠長期健康的發(fā)展，企業(yè)管理者和工作者必須高度重視企業(yè)內(nèi)部會計控制在執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題，及時采取相應的措施來處理。企業(yè)相關人員必須了解企業(yè)內(nèi)部會計控制在企業(yè)進步發(fā)展過程中的價值和意義，對目前企業(yè)存在的企業(yè)內(nèi)部會計控制問題進行詳細的分析，找到建立完善企業(yè)內(nèi)部會計控制方法手段，推動企業(yè)不斷進步和長期發(fā)展。

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