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      淺論電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和完善

      2015-08-15 00:50:32國網(wǎng)南昌供電公司
      江西電力 2015年2期
      關(guān)鍵詞:電力企業(yè)經(jīng)營制度

      文_國網(wǎng)南昌供電公司 胡 靜

      隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴(yán)峻,而完善內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志,因此強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代公司的有效治理手段。本文結(jié)合電力行業(yè)特點(diǎn),介紹了內(nèi)部控制建設(shè)的研究背景,分析了當(dāng)前我國電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性及存在的問題,并針對性提出了完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制建設(shè)的對策。

      電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

      電力行業(yè)是保持國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用,因此,建立健全內(nèi)部控制體系是電力企業(yè)適應(yīng)新形勢和新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。

      國有資產(chǎn)經(jīng)營管理要求電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。國家每年投入大量資金建設(shè)電力設(shè)施,鑒于電力企業(yè)具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn),如果電力企業(yè)管理松散、內(nèi)部控制混亂,不僅浪費(fèi)資金,還易滋生違法犯罪事件,致使國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失,損害群眾利益。

      新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。隨著信息革命、經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的到來,我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革和電力體制改革進(jìn)一步深化,原本國家賦予電力企業(yè)的政策優(yōu)勢逐步消失,市場競爭日益激烈,傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式很難適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,這就迫切需要電力企業(yè)加快信息化、國際化、市場化的建設(shè)步伐和管理創(chuàng)新,建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)控機(jī)制。

      提高企業(yè)經(jīng)營效率需要電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。電力行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),最大限度提升其經(jīng)濟(jì)效益對社會的整體發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。為此,企業(yè)在日常經(jīng)營管理中必須加強(qiáng)內(nèi)部控制,健全的內(nèi)部控制體系可有效約束管理者的行為,避免過度在職消費(fèi),克服經(jīng)營者逆向選擇和降低“代理成本”。

      依法治企需要電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制制度的缺乏或形同虛設(shè),易導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生虛假會計(jì)信息,引發(fā)違法違規(guī)事件的發(fā)生。對此,有必要完善企業(yè)內(nèi)控制度,防范經(jīng)濟(jì)違法犯罪行為,進(jìn)一步提高電力企業(yè)的升集團(tuán)化運(yùn)作能力和規(guī)范化管理水平,切實(shí)履行政治責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任。

      經(jīng)營風(fēng)險管理需要電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)和電力體制改革的日益深入,電力企業(yè)在迎接機(jī)遇的同時也面臨眾多不確定的風(fēng)險,健全的內(nèi)部控制制度能幫助企業(yè)分析自己所處行業(yè)的整體風(fēng)險,進(jìn)而考慮企業(yè)戰(zhàn)略性決策而產(chǎn)生的風(fēng)險,化消極的風(fēng)險為積極的風(fēng)險管理,最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

      電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

      企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不完善,內(nèi)部控制意識淡薄。隨著我國電力行業(yè)競爭的加劇,很多電力企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要作用和影響,于是積極完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。但電力企業(yè)現(xiàn)階段多在執(zhí)行通用的企業(yè)內(nèi)部控制制度,尚未形成類似COSO報告建立的權(quán)威內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,內(nèi)部控制的建立、實(shí)施、檢查與評價缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)依據(jù)。同時,部分電力企業(yè)對內(nèi)部控制存在觀念上的認(rèn)識偏差,內(nèi)控控制意識薄弱,部分企業(yè)負(fù)責(zé)人和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識還不夠深刻,僅僅停留在以不相容崗位分離、加強(qiáng)賬務(wù)核算為目標(biāo)的企業(yè)局部控制,并未樹立以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)、社會、管理環(huán)境和企業(yè)自身長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)、由傳統(tǒng)會計(jì)領(lǐng)域拓展到企業(yè)所有運(yùn)營領(lǐng)域的系統(tǒng)的、全局的內(nèi)部控制觀念。

      內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。大部分電力企業(yè)現(xiàn)執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是通用的內(nèi)控制度,沒有按照自己企業(yè)的實(shí)際情況來打造內(nèi)部控制制度,因而內(nèi)部控制制度執(zhí)行難以取得預(yù)期效果。另外,部分電力企業(yè)只是將已制定的企業(yè)內(nèi)控制度“印在紙上、掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì),使得內(nèi)部控制制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

      內(nèi)外部監(jiān)督乏力。內(nèi)審監(jiān)察部門的獨(dú)立性和應(yīng)有的權(quán)威性,加上組織結(jié)構(gòu)的垂直性,賦予了該部門對內(nèi)控進(jìn)行再監(jiān)督和再評價的特殊職責(zé)。但當(dāng)前我國電力企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化,主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門的地位和權(quán)威性都亟待提升,同時內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也有待提高。企業(yè)外部監(jiān)督體系由于政出多門,職責(zé)交叉,各管一段,沒有形成強(qiáng)而有效的合力。

      完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制建設(shè)的對策

      樹立內(nèi)部控制意識和內(nèi)控觀念。要加強(qiáng)內(nèi)控觀念的強(qiáng)化和培訓(xùn),充分重視內(nèi)部控制的建設(shè)。企業(yè)負(fù)責(zé)人須帶頭維護(hù)制度的權(quán)威性,做到內(nèi)控有制度可循,制度前面人人平等,促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。要提高風(fēng)險意識,內(nèi)部控制的建設(shè)必須充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險,通過內(nèi)部控制制度來減少和規(guī)避風(fēng)險,確保在風(fēng)險發(fā)生時能迅速采取有效措施予以補(bǔ)救。

      健全完善內(nèi)部控制制度。一是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動控制。要結(jié)合電力企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營工作實(shí)際,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程中融入相互牽制、互相制約的內(nèi)控制度,建立以“防”為主的監(jiān)控防線。要本著“低成本、高效率、互相制衡、全過程控制”的原則,制訂不相容崗位相分離、層級授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)控制、嚴(yán)格預(yù)算、經(jīng)營評價控制等內(nèi)部控制制度,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),加強(qiáng)對企業(yè)業(yè)務(wù)的管理,促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。二是建立事后監(jiān)督機(jī)制,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的自我評估和完善。通過設(shè)立事后監(jiān)督機(jī)制,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。即在財(cái)務(wù)部門常規(guī)性會計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對其各個崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,從內(nèi)控制度本身和執(zhí)行效果兩方面進(jìn)行評估,確定內(nèi)部控制的效果,不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題,促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。

      提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì),把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)是控制環(huán)境中的重要部分,財(cái)務(wù)管理制度不論如何健全,最終都要受到行為人管理素質(zhì)與道德品行的制約,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)以身作則,并加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn),以提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量,減少會計(jì)業(yè)務(wù)處理差錯,把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。

      推進(jìn)全面預(yù)算管理制度,控制經(jīng)營活動風(fēng)險。切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理,推廣標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系的運(yùn)用,充分應(yīng)用預(yù)算編制平臺,落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本管控要求,不斷提升預(yù)算的約束力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平,提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力。

      加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督。要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用。以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)部門為基礎(chǔ),成立一個獨(dú)立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報、監(jiān)督審查會計(jì)報表等手段,對會計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制,建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。

      建立有效的風(fēng)險管理預(yù)警體系。電力企業(yè)的風(fēng)險管理是指各企業(yè)通過評估與分析對風(fēng)險進(jìn)行有效控制,以實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益與安全保障的科學(xué)管理方法。因此,加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制管理,必須注重企業(yè)風(fēng)險控制管理預(yù)警體系的建立。首先,根據(jù)本企業(yè)的規(guī)模、管理水平和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及風(fēng)險程度,建立有效的風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu),密切注意與企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素變化發(fā)展趨勢,進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警;其次,電力企業(yè)需制訂相應(yīng)的風(fēng)險控制目標(biāo)與應(yīng)對策略,降低風(fēng)險發(fā)生的幾率,保障企業(yè)的正常經(jīng)營活動。

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