醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

葛晨樂(lè)

（鄭州頤和醫(yī)院 河南·鄭州 450000）

醫(yī)療體制的持續(xù)改革加大了醫(yī)療市場(chǎng)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了能夠適應(yīng)醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境變化，醫(yī)院需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，保證內(nèi)審工作的有效性是有序開(kāi)展經(jīng)濟(jì)管理工作的前提，也是提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平與醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)，因此，醫(yī)院要注重完善內(nèi)審工作。

一、內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

自醫(yī)院內(nèi)審制度建立后，在不斷實(shí)踐的過(guò)程中得到了完善與改進(jìn)，但隨著新醫(yī)改進(jìn)程的加快，內(nèi)審工作中存在的一些問(wèn)題逐漸暴露，導(dǎo)致內(nèi)審工作難以有效滿足提升醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的需要。從目前的情況來(lái)看，醫(yī)院內(nèi)審工作中存在的主要問(wèn)題包括以下三點(diǎn)。首先，醫(yī)院內(nèi)審工作理念存在局限性的問(wèn)題，服務(wù)職能也沒(méi)有得到應(yīng)有的強(qiáng)化，造成內(nèi)審工作無(wú)法綜合監(jiān)督醫(yī)院中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作，也難以為醫(yī)院外部的經(jīng)濟(jì)行為與內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理行為提供相對(duì)公正、公平及公開(kāi)的約束機(jī)制。其次，沒(méi)有把握好內(nèi)審關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在醫(yī)改持續(xù)推進(jìn)的市場(chǎng)環(huán)境下，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理方式必須能夠與市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)大潮相適應(yīng)。對(duì)此，醫(yī)院內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)種類、名目逐漸增加，在內(nèi)審工作人力、物力有限的情況下，難以做到全面管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如沒(méi)有把握好關(guān)鍵點(diǎn)，則內(nèi)審工作無(wú)法為醫(yī)院醫(yī)療水平的提升及長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展提供有效服務(wù)。此外，內(nèi)審信息化的管理方式相對(duì)落后也是醫(yī)院內(nèi)審工作中存在的主要問(wèn)題。在信息管理方式相對(duì)落后的情況下不但無(wú)法保證內(nèi)審的有效性，也會(huì)影響到內(nèi)審工作效率。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作理念，充分發(fā)揮服務(wù)職能

目前醫(yī)院中的診療服務(wù)項(xiàng)目正在不斷增加，內(nèi)部與外部管理工作也趨于復(fù)雜化，因此要針對(duì)醫(yī)院內(nèi)外部管理工作的薄弱環(huán)節(jié)與重點(diǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作理念，確保內(nèi)審工作的綜合監(jiān)督等服務(wù)職能可以得到充分的發(fā)揮。首先，內(nèi)審應(yīng)為宏觀管理與重大事件的決策過(guò)程提供服務(wù)。內(nèi)審工作應(yīng)圍繞醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心與群眾強(qiáng)烈反映的重大問(wèn)題展開(kāi)，以確保內(nèi)審工作可以得到醫(yī)院各層工作人員的認(rèn)可，使相關(guān)人員能夠有效配合內(nèi)審工作，進(jìn)而為內(nèi)審的持續(xù)開(kāi)展?fàn)I造良好的工作氛圍。同時(shí)注意及時(shí)將醫(yī)院內(nèi)審成果進(jìn)行系統(tǒng)化分析與總結(jié)，使內(nèi)審成果能夠成為重大事件的決策依據(jù)，包括醫(yī)院中的基建維修、基建改造及津貼分配等，避免出現(xiàn)決策失誤及財(cái)務(wù)資金被浪費(fèi)等問(wèn)題。其次，內(nèi)審工作應(yīng)能夠提供有效的咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)的對(duì)象主要為醫(yī)院中的職能部門，在提供咨詢類服務(wù)的過(guò)程中需要細(xì)研相應(yīng)的法規(guī)政策，同時(shí)充分發(fā)揮內(nèi)審工作的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。例如，在職能部門不了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用政策時(shí)，可以提供相應(yīng)的政策咨詢，保證規(guī)范使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)。最后，內(nèi)審工作應(yīng)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)注意在開(kāi)展內(nèi)審工作的過(guò)程中貫穿提升經(jīng)濟(jì)效益的服務(wù)理念，盡量使內(nèi)審與效益提升工作同步落實(shí)。例如，在審計(jì)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)時(shí)，應(yīng)從長(zhǎng)足發(fā)展的角度出發(fā)，規(guī)范收費(fèi)價(jià)格，做到誠(chéng)信服務(wù)與合法收費(fèi)，重點(diǎn)監(jiān)督是否出現(xiàn)違反政策的收費(fèi)問(wèn)題，包括分解收費(fèi)及擴(kuò)大收費(fèi)等。

（二）把握內(nèi)審關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化執(zhí)行力度

對(duì)于醫(yī)院內(nèi)審工作而言，需要把握好的關(guān)鍵點(diǎn)包括資金流通監(jiān)控環(huán)節(jié)、藥品及醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)審工作，以便能夠有效強(qiáng)化內(nèi)審工作的執(zhí)行力度。在資金流通環(huán)節(jié)方面，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)資金流入與流通環(huán)節(jié)。醫(yī)院中流入的資金主要包括住院收入與門診收入兩大部分，在審計(jì)流入的資金時(shí)應(yīng)將預(yù)防收入流失及防止資金出現(xiàn)跑冒滴漏問(wèn)題作為工作的目標(biāo)。為避免在審計(jì)工作中出現(xiàn)上述問(wèn)題，則審計(jì)部門需對(duì)放射科、化驗(yàn)科及藥房等的手工計(jì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，隨后對(duì)比手工數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果與全院數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)科中的匯總數(shù)據(jù)，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑之處。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行追蹤，避免問(wèn)題繼續(xù)擴(kuò)大化。為了全面管理好資金流出環(huán)節(jié)，則審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算嚴(yán)格控制資金流出情況，盡量避免出現(xiàn)超前消費(fèi)的行為。強(qiáng)化審批與授權(quán)有利于控制資金流出，強(qiáng)化審批授權(quán)的關(guān)鍵點(diǎn)在于不定期抽查支票、記賬憑證及日記賬等涉及現(xiàn)金出納的相關(guān)票據(jù)，以便預(yù)防資金出現(xiàn)被貪污及體外循環(huán)等問(wèn)題。在藥品及醫(yī)療設(shè)備的審計(jì)環(huán)節(jié)方面，應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)化比價(jià)采購(gòu)內(nèi)審工作。比價(jià)采購(gòu)的原則為比質(zhì)第一，比價(jià)第二，避免為了節(jié)約成本而忽視藥品、醫(yī)療設(shè)備的質(zhì)量，以免因發(fā)生醫(yī)療事故而引發(fā)更多的損失。在進(jìn)行比價(jià)審計(jì)工作的過(guò)程中，可以采用公開(kāi)招標(biāo)、咨詢專家、計(jì)算特殊商品實(shí)際成本、實(shí)地調(diào)研及查詢網(wǎng)絡(luò)價(jià)格等方法，以有效提高藥品、設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的透明度。

（三）加強(qiáng)信息化管理，提高內(nèi)審工作效率

加強(qiáng)內(nèi)審的信息化管理不但能夠提高工作質(zhì)量與工作效率，同時(shí)有助于防控內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。為了提高信息化內(nèi)審管理水平，則可以從以下幾個(gè)方面入手。首先，應(yīng)根據(jù)醫(yī)院內(nèi)審工作的需要合理選擇信息系統(tǒng)（HIS）中的軟件，并簽訂合同。HIS 系統(tǒng)功能較多，設(shè)計(jì)過(guò)程需要耗費(fèi)大量物力、人力、財(cái)力及時(shí)間等，如在使用的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)功能不適用，則不但會(huì)對(duì)醫(yī)療服務(wù)工作的正常開(kāi)展造成影響，同時(shí)會(huì)造成非常大的財(cái)政損失。對(duì)此，應(yīng)注意合理選擇軟件，確保軟件功能可以與醫(yī)院內(nèi)審工作、日常運(yùn)營(yíng)管理工作實(shí)現(xiàn)有效協(xié)調(diào)，以便能夠提升軟件運(yùn)行效率。軟件功能主要由開(kāi)發(fā)商的設(shè)計(jì)方案決定，所以內(nèi)審管理人員應(yīng)注重在慎重考慮及多方選擇的基礎(chǔ)上選擇業(yè)績(jī)優(yōu)良、技術(shù)能力較強(qiáng)、管理規(guī)范的HIS 軟件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)公司，并重點(diǎn)考慮公司能否提供完善售后服務(wù)，在選定軟件開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)公司后及時(shí)簽訂合同，以便為軟件功能的后期完善提供有效依據(jù)。另一方面，在HIS 使用階段，應(yīng)注意做好信息安全管理工作。一旦HIS 系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)出現(xiàn)泄漏問(wèn)題，則將會(huì)給內(nèi)審工作的正常開(kāi)展帶來(lái)非常大的影響，并會(huì)引起財(cái)政經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)此，在強(qiáng)化信息化內(nèi)審管理工作的過(guò)程中，必須強(qiáng)化HIS 系統(tǒng)的安全控制工作。在硬件安全方面，應(yīng)注意配備消防設(shè)施、UPS 電源系統(tǒng)、冗余設(shè)備等。對(duì)于軟件安全，則應(yīng)注意采取有效的技術(shù)措施防止病毒攻擊與黑客入侵等，包括設(shè)置軟件使用權(quán)限、在外網(wǎng)與內(nèi)網(wǎng)之間設(shè)置隔離措施、應(yīng)用殺毒軟件與防火墻等。

[1]歐陽(yáng)朔斯,劉愛(ài)東,劉智群.內(nèi)部審計(jì)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)信息證據(jù)效力的影響研究[J].中南大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）,2014，(5).

[2]郝玉貴,方偉強(qiáng),高明洋.內(nèi)部審計(jì)增加企業(yè)價(jià)值的實(shí)證研究——基于浙江省上市公司的初步證據(jù)[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2015，(5).

[3]李孝林,李歆.審計(jì)產(chǎn)生于奴隸社會(huì)早期說(shuō)新證——兼論國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生于國(guó)家治理的需要[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2013,(10).

[4]陽(yáng)永煊,賴?yán)藵?強(qiáng)化教育財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)職能的路徑研究——以廣西教育系統(tǒng)及梧州市相關(guān)數(shù)據(jù)為考察研究樣本[J].會(huì)計(jì)之友,2015，(6).