事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)研究

陳紅濤

（長(zhǎng)江引航中心靖江引航站 江蘇·靖江 214500）

一、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是時(shí)代發(fā)展的要求。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部控制是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，事業(yè)單位要想促使競(jìng)爭(zhēng)力的提高一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，從而能夠?yàn)槭聵I(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展提供保障。同時(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠促使貪污腐敗現(xiàn)象的減少。因?yàn)槭聵I(yè)單位是國(guó)家直屬單位，資金主要是來(lái)自于政府，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的有關(guān)人員忽視單位的管理以及績(jī)效，進(jìn)而導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象的頻繁出現(xiàn)。加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制能夠有效的對(duì)績(jī)效進(jìn)行考評(píng)，從而能夠促使貪污腐敗現(xiàn)象的減少，最終能夠促使事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)中的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)部門不受重視，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不能有效發(fā)揮作用

在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的作用在于評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并要提出合理有效的建議。其中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象主要是內(nèi)部的信息、環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理等。為了確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更好的發(fā)揮作用，一定要加大對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理。在事業(yè)單位中，因?yàn)橐徊糠值念I(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門的作用，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施環(huán)節(jié)過(guò)于寬松，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程不夠嚴(yán)格，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位利益的受損?？梢?jiàn)，事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門不能充分發(fā)揮其作用時(shí)，將會(huì)對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理能力產(chǎn)生直接的影響。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制度不健全

目前, 事業(yè)單位基本上都是運(yùn)用一些財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行探究，但是，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)并不能有效的分析單位的運(yùn)營(yíng)流程能力以及運(yùn)營(yíng)管理能力。在實(shí)行事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的時(shí)候，因?yàn)椴荒芊辖?jīng)營(yíng)活動(dòng)的有關(guān)要求，欠缺健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，不能有效的對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)。對(duì)于當(dāng)前的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度而言，主要用于審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、評(píng)價(jià)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，并沒(méi)有采用對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)水平的評(píng)價(jià)方法以及手段。為此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員應(yīng)當(dāng)按照自身的工作經(jīng)驗(yàn)，把單一的財(cái)務(wù)分析拓展到單位的運(yùn)營(yíng)結(jié)果中，為事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃提供一定的幫助。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員工作積極性不高

因?yàn)椴荒苊鞔_事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作在單位整個(gè)經(jīng)營(yíng)水平的貢獻(xiàn)率，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作沒(méi)有受到一定的重視，最終不能有效的發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)管理中的作用。一部分人員認(rèn)為內(nèi)部管理評(píng)價(jià)的作用不大，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)信息管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員在工作中的主動(dòng)性不足。為此，在事業(yè)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)當(dāng)采取有效的激勵(lì)措施，促使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員工作積極性的提高，并能夠促使領(lǐng)導(dǎo)重新審視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要性。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法需要不斷創(chuàng)新，從而才能促使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作水平不斷提高。

（四）工程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不謹(jǐn)慎

當(dāng)前，事業(yè)單位的工程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是采用事后評(píng)價(jià)的方式，并沒(méi)有有效的進(jìn)行信息溝通以及環(huán)境控制，同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要都是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評(píng)價(jià)，沒(méi)有加大對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，進(jìn)而導(dǎo)致資金支出不能在源頭上得到控制，最終會(huì)導(dǎo)致在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中資源浪費(fèi)現(xiàn)象的不斷出現(xiàn)。此外，工程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)并沒(méi)有運(yùn)用科學(xué)合理的技術(shù)和方法，因?yàn)槭聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)收支和其他的企業(yè)不同，為此，在進(jìn)行預(yù)算編制的事后，事業(yè)單位必須根據(jù)工程的實(shí)際用量對(duì)月度預(yù)算收支進(jìn)行計(jì)算，然而，實(shí)際用量是可變的，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的難度加大。為此，事業(yè)單位一定要推動(dòng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的不斷完善，從而能夠促使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問(wèn)題的解決措施

（一）建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)

對(duì)于事業(yè)單位而言，一定要建立健全的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，從而能夠確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)有效的發(fā)揮其作用，同時(shí)也能加大對(duì)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)的分析。第一，事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要性，促使領(lǐng)導(dǎo)加大對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視力度，并要結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作展開(kāi)一系列措施。第二，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的職能要科學(xué)合理的進(jìn)行規(guī)劃，從而能夠促使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)作用的充分發(fā)揮，最終能夠確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的合理性。第三，建立完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的標(biāo)準(zhǔn)程序，從而能夠確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量，并能夠促使相關(guān)人員在進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候可以有效的運(yùn)用評(píng)價(jià)制度進(jìn)行探究。而且，事業(yè)單位一定要根據(jù)自身的情況，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容進(jìn)行一定的修改。此外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)一定要定期對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行監(jiān)督，從而確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（二）建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制度

為了促使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)更加科學(xué)合理，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度并推動(dòng)單位經(jīng)營(yíng)管理手段的不斷創(chuàng)新。同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一定要準(zhǔn)確的對(duì)企業(yè)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，從而才能充分反映企業(yè)的內(nèi)部控制力度以及財(cái)務(wù)實(shí)情。完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，能夠確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的執(zhí)行力度，并能夠?qū)?nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善，從而能夠促使內(nèi)部評(píng)價(jià)質(zhì)量的提高，最終能夠確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的有效進(jìn)行。首先，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員要在企業(yè)利潤(rùn)最大化的前提下對(duì)單位進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，不斷延伸內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍，從而促使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門工作質(zhì)量的不斷提高。其次，事業(yè)單位要明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的職責(zé)以及評(píng)價(jià)流程，從而能夠在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候提供一定的幫助，進(jìn)而不斷提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)效率。

（三）提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員的工作積極性

第一，事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部控制職能范圍進(jìn)行合理劃分，建立完善的崗位責(zé)任制。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員職能的有效劃分，能夠有效約束其行為能力。第二，通過(guò)明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員的獎(jiǎng)罰制度，能夠不斷健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)制度所規(guī)定的內(nèi)容合理的對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)以及懲罰，其中事業(yè)單位可以給予員工一定的獎(jiǎng)金或是物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。第三，推動(dòng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的不斷創(chuàng)新，事業(yè)單位可以通過(guò)設(shè)定合理的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)以及合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，促使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的不斷提高。

（四）優(yōu)化工程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

第一，進(jìn)行事前內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。因?yàn)楣こ痰馁Y金巨大，而且工程的周期很長(zhǎng)，為此，工程的外部環(huán)境很容易造成內(nèi)部控制的變化。所以，事業(yè)單位一定要對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析以及預(yù)算報(bào)告進(jìn)行審批。第二，要對(duì)工程進(jìn)行事中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。在進(jìn)行工程施工的時(shí)候，往往會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等情況。比如，在評(píng)價(jià)預(yù)算支出和實(shí)際支出的偏差的時(shí)候，一定要制定可以產(chǎn)生偏差的范圍。同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員一定要根據(jù)工程的特點(diǎn)，制定科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而確保工程內(nèi)部控制水平的不斷提高。

[1]王鳳姣.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)水平評(píng)價(jià)研究[J].北京交通大學(xué)，2014，（1）.

[2]吳猛.關(guān)于推進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].教育財(cái)會(huì)研究，2013，（3）.