新常態(tài)下醫(yī)院貨幣資金管理研究

李 麗

（紹興市中心醫(yī)院 浙江·紹興 312030）

醫(yī)院貨幣資金涉及到了銀行存款、備用金、庫(kù)存現(xiàn)金等方面。貨幣資金管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心部分，醫(yī)院如果忽視了加強(qiáng)現(xiàn)金流動(dòng)的財(cái)務(wù)管理，那么醫(yī)院收費(fèi)處、財(cái)務(wù)部門(mén)或者個(gè)人就有可能將醫(yī)院資金據(jù)為己有，造成醫(yī)院資金發(fā)生流失情況，不僅對(duì)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)造成一定的損害，還會(huì)在社會(huì)上產(chǎn)生不良影響。因此，醫(yī)院應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，制定行之有效的方法堵塞一切漏洞，從而為自身持續(xù)健康發(fā)展掃除障礙。

一、加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金管理的必要性

（一）保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

醫(yī)院只有構(gòu)建一套健全的貨幣資金管理制度，方可保證會(huì)計(jì)信息的收集、歸類、記錄、匯總等工作真實(shí)完整、科學(xué)合理，從而充分全面的揭露醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。

（二）減少醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率

對(duì)貨幣資金使用過(guò)程中的安全性和效益性進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，健全貨幣資金管理制度，能幫助醫(yī)院及時(shí)找出造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，進(jìn)而明確有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，以此減少醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，并不斷強(qiáng)化貨幣資金管理制度，嚴(yán)格監(jiān)督和制約醫(yī)院物資采購(gòu)、驗(yàn)收等工作，切實(shí)保障醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資具有較高的安全性和完整性。

（三）有助于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

醫(yī)院對(duì)貨幣資金管理制度的不斷完善，有助于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)、信息管理部門(mén)確立的制度規(guī)劃和有關(guān)報(bào)告，對(duì)貨幣資金進(jìn)行合理安排和科學(xué)使用，集中各部門(mén)的工作計(jì)劃，以促進(jìn)醫(yī)院綜合性作用的全面發(fā)揮，從而貫徹落實(shí)醫(yī)院管理目標(biāo)。

二、新常態(tài)下醫(yī)院貨幣資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）醫(yī)院管理層未充分認(rèn)識(shí)貨幣資金管理的重要性

現(xiàn)階段，有不少醫(yī)院的管理層對(duì)貨幣資金管理了解不深入，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理的重要性，雖然有部分管理者已經(jīng)清楚的認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)貨幣資金管理對(duì)醫(yī)院發(fā)展具有的重要意義，但關(guān)于貨幣資金管理制度的構(gòu)建表現(xiàn)的無(wú)所謂，這就大大削弱了貨幣資金管理制度的執(zhí)行效率。

（二）缺乏貨幣資金管理的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，大部分醫(yī)院忽視了構(gòu)建貨幣資金管理方面的監(jiān)督機(jī)制，也未設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)貨幣資金的管理工作。部分醫(yī)院構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但該機(jī)構(gòu)依舊處于財(cái)務(wù)部門(mén)的管轄范圍內(nèi)，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)原有的獨(dú)立性難以發(fā)揮。除此之外，還有部分醫(yī)院認(rèn)為貨幣資金審計(jì)工作范圍就是審核財(cái)會(huì)賬目，完全忽視了對(duì)內(nèi)部稽查、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度等環(huán)節(jié)的考核，這樣就無(wú)法全面發(fā)揮醫(yī)院貨幣資金監(jiān)督機(jī)制的功能作用。

（三）對(duì)貨幣資金管理缺乏規(guī)范性

在貨幣資金管理過(guò)程中，部分醫(yī)院對(duì)貨幣資金的日常票據(jù)管理等缺乏規(guī)范性，未配備專業(yè)的票據(jù)管理及審核人員，沒(méi)有正確規(guī)范的審核手工發(fā)票的領(lǐng)用與作廢環(huán)節(jié)，忽視了退費(fèi)管理工作。同時(shí)，庫(kù)存現(xiàn)金超出了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)印章交由單人保管等各種不規(guī)范以及不相容崗位設(shè)置不規(guī)范等，都會(huì)引起醫(yī)院資金大量流失，所以必須重視這些日常管理工作。

三、新常態(tài)下醫(yī)院貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，加快會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)加快會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建設(shè)進(jìn)程，因?yàn)榭茖W(xué)完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制能對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行有效控制。當(dāng)前，醫(yī)院應(yīng)按照現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等各項(xiàng)法規(guī)，結(jié)合自身實(shí)況，構(gòu)建行之有效的會(huì)計(jì)制度，并明確會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案保管，制定會(huì)計(jì)工作交接辦法，貫徹落實(shí)針對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，將會(huì)計(jì)具有的監(jiān)督職能全面發(fā)揮，構(gòu)建一套完善高效的會(huì)計(jì)控制體系。

（二）醫(yī)院會(huì)計(jì)科室應(yīng)科學(xué)設(shè)置崗位，促進(jìn)崗位職責(zé)與權(quán)限的相互制約

對(duì)于不相容職務(wù)，應(yīng)及時(shí)分離，同時(shí)貫徹落實(shí)輪崗制度，防止出現(xiàn)崗位慣性的情況，各崗位之間應(yīng)做到彼此牽制?？茖W(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)工作，推動(dòng)會(huì)計(jì)核算的正常有序進(jìn)行，嚴(yán)格準(zhǔn)確的分離和貨幣資金授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)、稽查、支付等相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)工作，不得存在一人承擔(dān)多項(xiàng)工作的情況，不得將整個(gè)貨幣資金業(yè)務(wù)辦理工作交由一人負(fù)責(zé)。崗位設(shè)置完成后，應(yīng)各自做好分內(nèi)之事，相互牽制，全面發(fā)揮各自的職責(zé)與義務(wù)。

（三）調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

醫(yī)院可對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，構(gòu)建一個(gè)專門(mén)的內(nèi)部貨幣資金監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性與有效性全面發(fā)揮。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的權(quán)威性，由醫(yī)院最高管理層對(duì)其直接管理，摒棄以往由財(cái)務(wù)部門(mén)管理的局面。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性后，不會(huì)再受到醫(yī)院其他部門(mén)的干擾，能夠更有效的檢查和控制醫(yī)院貨幣資金的使用情況。

（四）強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制

當(dāng)前，在院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制下，醫(yī)院的決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)交由院長(zhǎng)一人擔(dān)負(fù)，一些核心的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)通常都由院長(zhǎng)說(shuō)了算，對(duì)于這種情況，倘若沒(méi)有規(guī)范的授權(quán)批準(zhǔn)控制，將會(huì)使得一些院長(zhǎng)濫用職權(quán)，中飽私囊。所謂授權(quán)批準(zhǔn)控制，指的是醫(yī)院對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，必須獲得一定的授權(quán)批準(zhǔn)方可實(shí)施控制。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)的重要性，培養(yǎng)一批政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員，這對(duì)醫(yī)院貨幣資金管理效率的提升具有重要意義。這里所說(shuō)的政治素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員，其實(shí)就是培養(yǎng)工作認(rèn)真、責(zé)任感較強(qiáng)，在財(cái)務(wù)管理中能秉公辦事、不徇私枉法的財(cái)務(wù)人員；而業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員則指的是培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)豐富和財(cái)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員。貨幣資金管理過(guò)程中，倘若出現(xiàn)了舞弊、虛報(bào)、私吞等行為，大部分都是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、職業(yè)道德差、法律意識(shí)薄弱所造成。為了防止這些情況的發(fā)生，醫(yī)院不僅要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德與法律意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要培養(yǎng)既熟知經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)又具有計(jì)算機(jī)技能的財(cái)務(wù)人員，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制，保證貨幣資金的有效管理。

（六）健全現(xiàn)金管理制度，強(qiáng)化安全防范工作

醫(yī)院要想提高貨幣資金管理效率，就必須構(gòu)建一套規(guī)范完善的現(xiàn)金管理制度?，F(xiàn)金收支要做到及時(shí)入賬，堅(jiān)持日清日結(jié)。負(fù)責(zé)出納工作的會(huì)計(jì)人員向銀行提取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在支票上填寫(xiě)具體的款項(xiàng)用途，禁止私自套取現(xiàn)金。會(huì)計(jì)出納員支付現(xiàn)金時(shí)，必須有稽核員填寫(xiě)帶有編號(hào)的完整的付款憑證方可付款。會(huì)計(jì)出納員付完現(xiàn)金后，要在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。會(huì)計(jì)出納員工作中必須時(shí)刻保持謹(jǐn)慎認(rèn)真的態(tài)度，避免差錯(cuò)的可能。會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)定期或不定期的對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格抽查，同時(shí)將抽查結(jié)果詳細(xì)記錄，一旦發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題應(yīng)第一時(shí)間向上級(jí)部門(mén)反映，并將相關(guān)人員調(diào)離其崗位。

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