行政事業(yè)單位國庫集中支付問題思考

李巧玲

（新疆生產(chǎn)建設兵團第二師國庫集中支付中心 新疆 庫爾勒）

一、引言

自1994 年《中華人民共和國預算法》審議通過以來，國庫集中支付制度便在我國推行至今，對于我國財政資金管理有效性的提升起至了至關重要的重用。在資金的收繳、資金的撥付以及資金的使用方面，集中支付制度極大提升了財政資金使用效率，增加了使用過程中的透明度。

集中收付制度在這么多年的實踐過程中，在發(fā)揮積極作用的同時，也暴露出一些問題。2014 年黨的十八屆三中全會審議通過的新《預算法》在給予國庫集中收付制度帶來的正面作用予以肯定的同時，也對執(zhí)行中的部分問題予以了修正。但是作為一項國家財政資金的管理制度，在行政事業(yè)單位執(zhí)行的過程中不可避免地還會有較多新的問題出現(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位國庫集中收付制度的問題

（1）預算編制的不合理性。市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進步對我國預算編制的要求進一步提高，國庫集中支付制度也需求進一步完善以適應需求，預算制度是其調(diào)整的重要依賴。與預算相關并且在行政事業(yè)單位工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題主要在兩個方面得以體現(xiàn)：首先，行政事業(yè)單位預算的指標還不夠詳細，這給預算的執(zhí)行過程中帶來了較大的困難，也為財政資金的不規(guī)范使用埋下了隱患。2012 年，北京市財政局發(fā)布了上一年度的會計信息質(zhì)量檢查的公告，結果顯示，在抽檢的單位中，行政事業(yè)單位資金違規(guī)數(shù)量達到29 戶，資金違規(guī)數(shù)額高達10 億元，這些行政事業(yè)單位普遍存在著預算超范圍和預算超標準的問題。其次，科學性的缺乏是部門預算編制中存在的問題之一，財政部門的撥款過程相對復雜，需要取得國庫支付中心的同意或者授權，這一過程相對來說，較為漫長，無法滿足行政事業(yè)單位對資金的緊急需求，從而影響了行政事業(yè)單位工作的進一步開展。

（2）國庫集中支付制度的監(jiān)督作用無法得到有效發(fā)揮。國庫集中支付制度設計的目的就在于對財政資金的使用進行管理與控制，但是在實踐中，這一效果卻不能夠得到保證，監(jiān)督成效也不是很理想。在國庫集中支付制度執(zhí)行過程中，國庫支付中心的工作人員通常是以服務的態(tài)度來執(zhí)行公務，沒有形成自己既要提供服務，又要執(zhí)行監(jiān)督的意識。在網(wǎng)上辦理業(yè)務時，工作人員無法從預算單位取得核實支付內(nèi)容的真實性原始單據(jù)，也就給監(jiān)督職能的發(fā)揮帶來了些許困難。在以往的實踐中，某些單位將國庫支付中心提供的授權額度提取規(guī)定數(shù)額范圍內(nèi)的現(xiàn)金，但是卻沒有得到國庫支付中心或者中國人民銀行的有效監(jiān)督，現(xiàn)金違規(guī)的可能性便會由此產(chǎn)生。關于監(jiān)督職能的實施在預算法中的界定是較為模糊的，無論是哪一方來履行這個職責，既要把服務工作做扎實，又要把監(jiān)督寓于服務之中，只有這樣才能夠為財政資金提供保護，為預算合規(guī)提供保障。

（3）與國庫管理相關的信息系統(tǒng)建設尚不完善。行政事業(yè)單位的集中支付管理通常是一個系統(tǒng)性的工程，我國行政事業(yè)單位數(shù)量眾多，種類繁雜，在計算機尚未普遍的時期，對其進行有效管理相對來說較為困難。隨著計算機信息系統(tǒng)的日益普及，對集中支付制度進行統(tǒng)一的管理也日益被提上了相關日程。但是當前的ERP 種類眾多，各自執(zhí)行的都是不同的標準或者接口，為系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)和信息的整合帶來了較大的困難。以目前縣級財政系統(tǒng)內(nèi)部使用的信息系統(tǒng)為例，他們使用的 各應用軟件沒有實現(xiàn)有效的整合，各自的運營，也基本是自成一套自己的體系。這些系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)也就難以實現(xiàn)資源的共享以及真正的統(tǒng)一，財政部等部門由此獲取財政相關數(shù)據(jù)也變得較為困難，對于我國當前階段進一步的改革與發(fā)展的整體性和連貫性會產(chǎn)生一定的影響。財政部對國庫管理信息系統(tǒng)的研發(fā)與建設中提出了五點要求，分別是：統(tǒng)一領導、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一技術標準、統(tǒng)一系統(tǒng)平臺和統(tǒng)一組織實施，但是五點要求在實際運用中并未得到真正意義上的執(zhí)行，這也正是國庫管理信息系統(tǒng)建設的不完善之所在。

三、行政事業(yè)單位國庫集中收付制度的對策與建議

（1）做好預算的編制與執(zhí)行工作。預算的編制工作是國庫集中收付制度的基礎，直接關系到國庫集中收付制度這一工作的可行性與有效性。預算的執(zhí)行工作是國庫支付收付系統(tǒng)高效運轉的有效保證。為了做好預算的編制與執(zhí)行工作，可以從以下三個方面采取措施：首先，要對預算編制和執(zhí)行進行監(jiān)督與考核，管理學中有句名言：你考核什么，你就得到什么 ，在預算的編制與執(zhí)行過程中對工作人員進行考核能夠充分掌握預算編制和執(zhí)行狀況；其次，獎懲機制要在實踐中確立并得到嚴格執(zhí)行，依據(jù)上一步考核的相關結果，可以對工作績效突出的團隊或者個人予以獎勵，對工作差錯頻出的團隊或者個人要予以嚴格懲處；最后，要加大對預算執(zhí)行人員的繼續(xù)教育，使其在具備充分的專業(yè)知識的同時，能夠養(yǎng)成良好的職業(yè)素養(yǎng)，增強其對自身工作的責任感，盡職盡責地做好本職工作。

（2）相關部門認真履責，積極監(jiān)督。財政資金數(shù)額巨大，如果在使用的過程中得不到有效的控制與監(jiān)督，勢必會給國家和人民的財產(chǎn)帶來極大的損失。在監(jiān)督方面，相關部門需要強化自身職責，做一個盡職的國庫守衛(wèi)者。一方面，國庫集中支付受理審核部門在提供優(yōu)質(zhì)服務的同時，也要把監(jiān)督工作做好，兩手都要抓，兩手都要硬。業(yè)務審核人員既要用熱情的態(tài)度來做好業(yè)務，又要執(zhí)法嚴格。在業(yè)務審核的過程中，要對網(wǎng)上受理業(yè)務的原始憑證原件不斷進行復核，審核這些原始單據(jù)與憑證的真實性，防止偽造的原始單據(jù)鉆漏洞，造成損失。

（3）加強財政管理信息系統(tǒng)的建設。國庫管理信息系統(tǒng)的建設是一個系統(tǒng)性的工程，不可能在短時間之內(nèi)得以完成。但是與財政信息系統(tǒng)相關的建設籌備工作卻需要盡快予以規(guī)劃并逐步得到落實。雖說當前階段我國的國庫管理信息系統(tǒng)尚不能統(tǒng)一，但是國庫管理信息系統(tǒng)的總體規(guī)劃與設計卻需要相當高的技術與管理水平作為依托。對國庫集中支付系統(tǒng)進行完善，基本的數(shù)據(jù)錄入和匯總功能得到滿足的同時，還應該添加一些必備的其他模塊，如聯(lián)網(wǎng)上報審核功能、網(wǎng)絡化操作管理功能以及用款申請功能。為了實現(xiàn)財政、國庫和銀行之間數(shù)據(jù)的充足共享，可以構建一個專有網(wǎng)絡，這個網(wǎng)絡可以由財政部和銀行等金融機構共同搭建，為實現(xiàn)及時準確的利用國庫管理系統(tǒng)中的相關數(shù)據(jù)做好鋪墊。此外，在信息系統(tǒng)的開發(fā)過程中，應該在相關接口方面預留，改變原有舊的對賬單模式，實現(xiàn)分類按款項進行對賬的功能。

1.鄭向軍.行政事業(yè)單位國庫集中支付存在的問題及對策研究.中國總會計師，2013(03).

2.鄔一寧.淺析行政事業(yè)單位國庫集中支付存在的問題及對策.財經(jīng)界(學術版)，2014(05).