事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探究

劉性嘉

（四川省醫(yī)療衛(wèi)生技術(shù)咨詢所 四川·成都 610000）

長期以來事業(yè)單位都是為社會(huì)公眾提供服務(wù)的主體，但是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在一定的問題，不論在制度管理建設(shè)還是在事業(yè)單位內(nèi)部控制上，都存在缺陷，這種缺陷的存在嚴(yán)重阻礙了公眾服務(wù)工作進(jìn)程，因此，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有現(xiàn)實(shí)性意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及范圍

事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍主要分為兩種情況即：主體范圍和客觀范圍。主體范圍主要是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，從客體范圍來說內(nèi)部控制實(shí)施從具體經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)。

從社會(huì)學(xué)角度出發(fā)，社會(huì)法人組織主要分為政府部門、企業(yè)部門和非營利部門三種，我國事業(yè)單位包括行政單位和事業(yè)單位。廣義上對(duì)行政單位的劃分較為復(fù)雜，它包括黨和團(tuán)體以及各種行政事業(yè)單位。但是從狹義的角度來看，事業(yè)單位只包括政府部門。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展下，企業(yè)管理制度日漸完善，企業(yè)對(duì)市場上出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。但是事業(yè)單位和企業(yè)相對(duì)，事業(yè)單位缺乏企業(yè)管理結(jié)構(gòu)以及較為清楚的股權(quán)結(jié)構(gòu)管理制度，因此事業(yè)單位內(nèi)部控制和企業(yè)管理制度存在一定的區(qū)別，所以說加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的和企業(yè)管理控制存在一定的差距。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)意義分析

制定統(tǒng)一詳細(xì)的事業(yè)單位內(nèi)部控制一般會(huì)有以下四方面的意義。第一，統(tǒng)一內(nèi)部控制建設(shè)，有利于提高單位抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，完成單位建設(shè)工作流程以及銜接好章程之間業(yè)務(wù)關(guān)系，幫助內(nèi)部控制工作更加科學(xué)化。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)可以提高單位領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)，幫助領(lǐng)導(dǎo)做好單位內(nèi)部控制工作，推進(jìn)事業(yè)單位廉政建設(shè)。第三，內(nèi)部控制將財(cái)務(wù)預(yù)算、收支情況、項(xiàng)目建設(shè)等工作融入到統(tǒng)一管理控制上。是各部門形成相互聯(lián)系的關(guān)系，從而保證資金流轉(zhuǎn)的合理性和可靠性。最后是，統(tǒng)一內(nèi)部控制有利于事業(yè)單位和與事業(yè)單位相關(guān)崗位的員工正確認(rèn)識(shí)清算工作的重要性，有利于將事業(yè)單位將清算工作的各個(gè)章程落實(shí)到工作實(shí)處，使得內(nèi)部控制工作得到有效控制。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有利于提高財(cái)務(wù)管理水平

近些年我國事業(yè)單位管理工作一直是政府關(guān)心的重點(diǎn)，我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作主要存在以下問題。財(cái)務(wù)表現(xiàn)上主要表現(xiàn)為，績效考核工作不到位、內(nèi)部控制管理意識(shí)落后、財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作科學(xué)性較低等，這些問題的出現(xiàn)，成為阻礙事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)走向制度化的主要問題。在加上行政單位缺乏有效的管理制度，這樣很有可能造成事業(yè)單位內(nèi)部資金流失、公眾服務(wù)工作效率地下等問題?，F(xiàn)代人對(duì)事業(yè)單位執(zhí)法力度越來越關(guān)心，這些問題的出現(xiàn)無疑會(huì)造成人們對(duì)政府單位產(chǎn)生不滿，因此解決這個(gè)問題很關(guān)鍵。所以說事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)就可以改善這一問題。因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，在梳理事業(yè)單位各項(xiàng)規(guī)章制度、形成獨(dú)立有效的相互制約的管理制度上有這重要的意義。因此建立健全內(nèi)部控制制度不僅可以提高事業(yè)單位公眾服務(wù)效率和降低工作風(fēng)險(xiǎn)、提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。而且還有利于在單位內(nèi)部推行廉政建設(shè)、實(shí)現(xiàn)為人民服務(wù)的宗旨。

事業(yè)單位內(nèi)部控制其實(shí)和其他工作一樣具有相同性，事業(yè)單位內(nèi)部控制也需要有內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)、內(nèi)部控制建設(shè)方法以及內(nèi)部控制建設(shè)制度。因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部控制，具有提高事業(yè)單位管理水平重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以說事業(yè)單位內(nèi)部控制工作必須要有自己的建設(shè)目標(biāo)。樹立全面有效的事業(yè)單位目標(biāo)是每個(gè)事業(yè)單位必須要做好的工作。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)解析

事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)主要是對(duì)通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行設(shè)計(jì)、建設(shè)和實(shí)施設(shè)計(jì)以達(dá)到完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)。事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)為保證企業(yè)經(jīng)營管理合法權(quán)益、資產(chǎn)安全以及數(shù)據(jù)完整性，促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。

（一）實(shí)現(xiàn)工作效率最大化

實(shí)現(xiàn)工作效率最大化，主要是要求事業(yè)單位更加重視效率管理工作，作為公共部門和行政事業(yè)單位它的目的是更好的實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益而不是為了將經(jīng)營效益最大化。事業(yè)單位要通過對(duì)公共服務(wù)效率高低對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)過程中更加重視公眾服務(wù)覆蓋和滿意度評(píng)價(jià)工作。用公平公正的態(tài)度對(duì)待每個(gè)公眾服務(wù)對(duì)象，選擇合適科學(xué)的設(shè)計(jì)方案完成公眾服務(wù)工作。實(shí)現(xiàn)工作效率最大化，要有效的做好財(cái)權(quán)事權(quán)分配工作，從而發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制效益最大化的作用。

（二）增強(qiáng)資產(chǎn)安全使用水平

增強(qiáng)資產(chǎn)安全使用水平，要求行政單位對(duì)經(jīng)濟(jì)合法活動(dòng)的規(guī)范性進(jìn)行規(guī)定。必須將《規(guī)范》作為規(guī)范單位行為的基礎(chǔ)條件，在對(duì)資產(chǎn)安全管理上強(qiáng)調(diào)使用效果，將增強(qiáng)資產(chǎn)安全使用水平作為設(shè)計(jì)內(nèi)部規(guī)章制度的核心問題。在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)上，要做好建筑工程項(xiàng)目和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)處置以及資產(chǎn)購置等情況和財(cái)務(wù)賬目相符的工作。增強(qiáng)資產(chǎn)安全使用水平，從而防止項(xiàng)目資金流失和項(xiàng)目資金浪費(fèi)情況的發(fā)生。

（三）健全倡廉反腐制度

單位內(nèi)部控制要將有效防范和預(yù)防徇私舞弊的工作目標(biāo)，作為事業(yè)單位長久的工作目標(biāo)，很多學(xué)者認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部控制的第一道防線，就是防范舞弊。尤其是那些掌控大量資金的單位，更需要健全倡廉反腐制度，事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注事業(yè)單位履行職責(zé)的情況，不能片面的追求業(yè)務(wù)發(fā)展。內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)計(jì)上要認(rèn)識(shí)到健全倡廉反腐制度的重要性，要將倡廉反腐建設(shè)落實(shí)到工作實(shí)處、將倡廉工作提升到一個(gè)新的高度。保證單位內(nèi)部控制順利進(jìn)行。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境的塑造

對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制影響因素有很多，例如，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行決策以及風(fēng)險(xiǎn)控制上、以及內(nèi)部控制組織上等因素，這些因素會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置上要遵循“決策”“執(zhí)行”以及“監(jiān)督”等原則。要保持事業(yè)單位內(nèi)部控制要在一個(gè)相對(duì)嚴(yán)格的環(huán)境下完成。通過集體討論等方式去完成決策，要遵循在權(quán)力監(jiān)督背景下完成該項(xiàng)決定。事業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的塑造，要對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的控制，要保持內(nèi)部控制單位形成相互制約的關(guān)系。事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境塑造還需要從人員聘用角度出發(fā)，在事業(yè)單位內(nèi)部人員聘用工作上，主要存在行政部門用人方式單一化、單位人員文化建設(shè)意識(shí)淡薄。所以說為了塑造事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境，需要在《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求下對(duì)事業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行控制，事業(yè)單位內(nèi)部要在該規(guī)范下對(duì)事業(yè)單位實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)劃，并且對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制部門進(jìn)行合理化設(shè)置。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制要將單位負(fù)責(zé)人問責(zé)制度放到工作首位，要強(qiáng)調(diào)單位“一把手”對(duì)內(nèi)部控制的決策作用。單位內(nèi)部控制有效性要包括單位負(fù)責(zé)人對(duì)事業(yè)單位設(shè)計(jì)流程以及設(shè)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃等工作。內(nèi)部控制建設(shè)有效性一般是在制度相對(duì)健全、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性的前提下去完善內(nèi)部控制情況的，總之，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，是完善單位管理制度有效的方法。

[1] 唐曉玉. 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2013.

[2]劉怒.事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.