張玉芝
(滕州市東沙河鎮(zhèn)人民政府財政所 山東·滕州 277500)
理論上,都知道內(nèi)部控制是怎么回事,也認識到重要性,但重視程度不夠,在實際業(yè)務工作中,特別是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級,流與形式,思想意識松懈,部分單位還是領(lǐng)導說了算,只要領(lǐng)導簽字審批,費用支出報銷就是合規(guī)的。主要表現(xiàn)在,單位負責人缺乏內(nèi)控方面的知識,思想意識不到位,沒有引起足夠的重視。認為單位內(nèi)部控制只是財務內(nèi)部控制,認為只要把財務工作做到位了,把賬簿記好了,銀行存款對對了就行了,內(nèi)控管理完全靠上級監(jiān)督檢查,查出問題再進行嚴格整改,沒有形成常規(guī),缺乏日常管理控制;實際業(yè)務處理方面,印鑒票據(jù)分管制度、票據(jù)保管使用制度、會計人員分工的內(nèi)部牽制制度,在出現(xiàn)特殊情況時沒有得到嚴格落實,執(zhí)行到位;在出現(xiàn)人員調(diào)離,特別是領(lǐng)導調(diào)離時,沒有進行徹底的嚴格意義的賬務交接和資產(chǎn)交接,只是例行公事,走走程序而已。
新《會計法》、新《預算法》、新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》都對單位內(nèi)部控制做了具體規(guī)定,單位也都按照規(guī)定制定了本單位內(nèi)部控制方面的規(guī)章制度,有章可循,不健全、不完善,執(zhí)行力不強,缺乏長效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。
雖然建立健全了內(nèi)部控制,也做出了詳細規(guī)定,缺乏針對本單位實際情況的業(yè)務操作性強的內(nèi)部控制制度,缺乏具體的監(jiān)督制約措施,職能部門聯(lián)合監(jiān)督檢查力度不夠;針對會計業(yè)務處理不規(guī)范的情況,比如自制原始憑證不合規(guī),摘要內(nèi)容不全,會計核算不規(guī)范,監(jiān)督檢查力度不夠。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級單位固定資產(chǎn)管理混亂,存在資產(chǎn)不實。對固定資產(chǎn)界定混淆,低值易耗品與固定資產(chǎn)分不清;對資產(chǎn)使用權(quán)和所有權(quán)分不清;固定資產(chǎn)入賬不及時,甚至于不入賬,疏于管理,形成賬外賬;缺乏定期或不定期資產(chǎn)清查制度,有的單位即使清查了,并不徹底,資產(chǎn)清查完了就完事了,資產(chǎn)清查不徹底,沒有處理結(jié)果,有些資產(chǎn)處理存在隨意性;在賬固定資產(chǎn),比如房屋建筑物、車輛的管理還算正常,減少都能做到嚴格審批程序,像一般設備報廢、損毀沒有認真做到及時清理。時常出現(xiàn)有賬無物,有物無賬的情況,資產(chǎn)管理人和使用人存在變動性,難于管理;單從賬務上看,固定資產(chǎn)賬賬、賬表相符,但是賬實不符;雖然有行政事業(yè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),實行動態(tài)化監(jiān)督管理,實際操作中很難做到賬實相符,缺乏資產(chǎn)日常管理措施。
內(nèi)部控制覆蓋到各工作崗位,各個工作環(huán)節(jié),涉及業(yè)務工作的每個人,嚴格責任落實,嚴格責任追究。任何人都沒有超越法律和規(guī)章制度的權(quán)利,沒有特權(quán)區(qū)域,應引起足夠的警惕。加強內(nèi)部控制風險防控,必須牢固樹立風險意識,具備識別和防范風險的能力。財務人員尤其是單位負責人、財務負責人要嚴格做到自身思想認識要到位,深刻認識到加強行政單位內(nèi)部控制的重要意義,《會計法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》做出明文規(guī)定,單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性完整性負責,對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負責;定期組織單位人員加強思想政治教育及業(yè)務學習教育;抓緊制度建設,建立健全各項財經(jīng)法律規(guī)章制度,嚴格規(guī)范單位內(nèi)部控制,不能只做表面文章,要狠抓落實,真正發(fā)揮內(nèi)部控制控制約束作用。
2014 年1 月1 日施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定單位負責人作為單位財務的第一責任人,對單位內(nèi)部控制的建立和有效實施負責。單位部門負責人要結(jié)合單位實際情況完善制度建設,針對內(nèi)部控制中管理的薄弱環(huán)節(jié),強化機制建設,制定規(guī)范性文件予以約束。正確對待當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的突出問題,如重視不夠,風險意識不強,制度流于形式,形成擺設,不起實質(zhì)性作用,管理松弛具體措施不明了,各崗位之間內(nèi)部制約、聯(lián)審互查牽制制度不執(zhí)行,制定有針對性的可操作性強的切實行之有效的內(nèi)控制度嚴格執(zhí)行,不得掉以輕心。
建立業(yè)務培訓長效機制,培養(yǎng)高素質(zhì)的財務人員。作為財務人員應當具有系統(tǒng)的扎實的財務、會計專業(yè)知識和經(jīng)濟理論知識,能夠認真貫徹黨和國家的方針政策,模范遵守會計法及有關(guān)法律法規(guī),恪守職業(yè)道德,廉潔勤政,愛崗敬業(yè),有效地履行崗位職責,這就需要不斷地加強學習,以提高自身業(yè)務能力,需要懂得微機操作,熟練地運用財務軟件進行會計電算化業(yè)務處理,需要掌握一定的財經(jīng)業(yè)務寫作能力。建議單位主管部門或者是上級會計管理部門針對會計業(yè)務崗位有針對性地加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的學習,規(guī)范內(nèi)部控制行為,提高財務監(jiān)督管理水平,對強化廉政建設具有積極作用。尤其對加強單位財務管理、規(guī)范業(yè)務行為、保障資金資產(chǎn)安全、提高財政資金使用效益,提升廉潔高效服務效能,具有重要意義;加強財務部門負責人及相關(guān)會計人員職業(yè)道德教育,增強敬業(yè)意識、責任意識;通過舉辦業(yè)務打比拼,實施業(yè)務績效考核激勵機制,加強財務業(yè)務能力建設,在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成注重風險防范意識、強化責任意識的風氣,切實加強會計人員后續(xù)教育,全面提高財務人員整體素質(zhì),保證會計信息質(zhì)量。
充分發(fā)揮財政、審計、紀委部門監(jiān)督職能作用,加強組織指導,定期或不定期地組織開展對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專項督查審計,加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度,充分考慮到各業(yè)務工作崗位,考慮到日常會計業(yè)務處理中容易出錯的環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的問題,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),把風險控制到可控制的范圍之內(nèi)。有效防范風險,切實履行會計監(jiān)督職責,督導單位內(nèi)部控制制度職責落實,強化內(nèi)控監(jiān)督管理。
新《會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》都對內(nèi)部控制做了具體規(guī)定,結(jié)合《會計法》、《預算法》、《政府府采購法》、《合同法》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定,建立健全并完善符合本單位實際情況的科學合理的內(nèi)部管理制度,制定出有權(quán)威性、重視度高、效用性強的內(nèi)部控制規(guī)范,制定合適的具體的適宜操作的程序和防范風險措施。針對內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)問題的,明確各崗位和相關(guān)人員職責權(quán)限、分工責任,堅持分離不相容崗位的內(nèi)部牽制原則,建立相互牽制、相互監(jiān)督的風險控制系統(tǒng),堵塞會計基礎工作中的疏漏,具體會計實務操作中,印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管制度及會計人員崗位分工“內(nèi)部牽制”制度,要嚴格認真落實到位,記賬人員、保管人員、稽核人員、業(yè)務經(jīng)辦人員實現(xiàn)有效分離,杜絕現(xiàn)金出納兼管保管人員,會計、出納崗位不得兼任,定期做好銀行存款對賬業(yè)務;在固定資產(chǎn)管理方面,針對本單位固定資產(chǎn)管理薄弱現(xiàn)狀,要定期或不定期地進行資產(chǎn)清查盤點,并形成固定資產(chǎn)清查報告制度,資產(chǎn)管理嚴格落實到人,專人專管,將資產(chǎn)的購置審請報批、資產(chǎn)的清查盤點、毀損報廢審批形成制度化、常規(guī)化管理,保證國有資產(chǎn)的安全性、完整性。合理保證單位經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行,避免違法違規(guī)行為發(fā)生,達到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制最基本目標。