盤活財政存量資金的地方結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)問題研究

郭美守

（廈門市翔安區(qū)會計委派中心 福建·廈門 361102）

財政存量資金是指各級政府的財政收入與支出差額產(chǎn)生的的閑置、沉淀資金，在各種銀行賬戶的結(jié)余，并包括年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、央行國庫留底資金與商業(yè)銀行財政專戶結(jié)余資金。盤活存量資金的實質(zhì)在于財政政策的完善與執(zhí)行，如財預〈國辦發(fā)[2014]70 號《國務院辦公廳關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》與財預[2015]15 號《財政部關(guān)于推進地方盤活財政存量資金有關(guān)事項的通知》，這都是盤活存量資金的財政預算管理改革的最新舉措。

一、地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的概念及意義

財預[2015]15 號《財政部關(guān)于推進地方盤活財政存量資金有關(guān)事項的通知》中指出，地方財政存量資金的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，是公共預算部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金和地方政府基金預算部門預算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的統(tǒng)稱。

（一）概念

①地方財政結(jié)余資金是預算結(jié)余和決算結(jié)余的統(tǒng)稱。預算結(jié)余指財政部批復的本部門預算在編制預算時出現(xiàn)的財政資金結(jié)余，與年終各級地方財政機關(guān)執(zhí)行結(jié)果的年度預算總收入（預算收入、上級補助、下級上解、資金調(diào)入等收入）大于預算總支出（預算支出、上級補助、下級上解等支出）的余額。②地方財政結(jié)轉(zhuǎn)資金指的是地方行政事業(yè)單位財政在本部門財政結(jié)余的基礎(chǔ)上，需要跨年在專項用途上計劃內(nèi)繼續(xù)使用的資金。

（二）意義

為了盤活財政存量資金，加強國家財政的后備力量，解決好地方結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)問題，可以推進國民經(jīng)濟的穩(wěn)定、順利發(fā)展、避免出現(xiàn)財政赤字等現(xiàn)象。我國的地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)堅持的一貫原則是：收支平衡，略有結(jié)余，科學、合理的財政制度秉持的經(jīng)濟財政理念，為調(diào)整我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、加強地方財政部門執(zhí)行力度、提高資金使用效益、財務預算管理更加科學化與精細化、促進經(jīng)濟增長發(fā)揮著非常重要的作用。

二、地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)存量資金存在的問題

我國當前經(jīng)濟發(fā)展處于蓬勃發(fā)展的重要階段，資金作為推動經(jīng)濟運行的中堅力量，發(fā)揮著巨大的作用。因此，分析地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)存量資金的問題是國家經(jīng)濟發(fā)展、民族事業(yè)進步的重要基礎(chǔ)工作。

（一）地方政府大量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金閑置

隨著我國國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國家財政部收入量快速增加，由于資金未形成有效需求造成大量結(jié)余資金閑置。據(jù)2012 年國家審計局對18 個省的抽樣調(diào)查顯示：104 個地方財政部門的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金達396.4 億元占國庫存款的44%。我國移動支付專項資金在使用過程中不過范、不透明的制度體系，使得各地方部門的項目申報和資金安排混亂，為了得到更多的項目資金支持，地方各部門追求資金使用最大化申報，資金到位后項目卻毫無進展，也是造成大量結(jié)余資金閑置的重要原因。

（二）地方財會核算制度亟待完善

我國政府雖然在2010 年針對中央級行政事業(yè)單位的財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金問題，規(guī)定了會計核算需要遵守的章程，但是卻未涉及到地方政府存量資金范圍，致使地方政府各級財政對于盤活存量資金的工作，不能有一個清晰的工作內(nèi)容與明確的工作方向，從而使得地方政府財政存量資金的財政預算執(zhí)行、財政撥款收支與結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金等工作不能順利進行，地方財會核算制度的缺失，給地方財政部門對財政部撥款的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的界定和管理增加了難度。

（三）轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金不規(guī)范

一些由中央財政部向地方政府財政的轉(zhuǎn)移支付專項使用資金，由于工作人員的工作不到位的失職行為，造成了資金支付渠道的不暢通，甚至會被故意拖延時間遲遲不予支付。以致于政府的采購支出在不斷受阻的情況下不能執(zhí)行國庫的直接支付制度，支付系統(tǒng)的舉步維艱、工作行為的不規(guī)范，使得轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金工作的順利進行受到了嚴重影響。

三、盤活地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)存量資金的策略

（一）地方財政結(jié)余資金預算管理規(guī)范化

財預[2015]15 號《財政部關(guān)于推進地方盤活財政存量資金有關(guān)事項的通知》中指出，為了更好地發(fā)揮財政存量結(jié)余的資金效益，對于按照原用途使用的財政存量資金要加大力度盡快撥付并投入使用；對于不需要按照原計劃用途使用的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，國家財政部規(guī)定并實行統(tǒng)一收回、統(tǒng)籌使用的制度，所收回存量資金使用在城市基礎(chǔ)建設、國家公路、水利部門等工程項目領(lǐng)域。以提高財政存量資金的使用效益。如某區(qū)自2012 年度起，將盤活財政存量資金作為每年的常態(tài)化工作進行管理。2015年根據(jù)財預[2015]15 號文件的基礎(chǔ)原則與上級對某區(qū)部署的盤活財政存量資金的工作要求，某區(qū)制定了《關(guān)于推進區(qū)直各部門盤活財政存量資金有關(guān)事項的通知》，通知中明確規(guī)定了收繳原則為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)一年以上的、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金將予以收回、將基本支出結(jié)構(gòu)收費年限提前一年。某區(qū)2014 年底部門預算小本級集中支付指標結(jié)余資金31555 萬元，其中公共預算28645 萬元，基金預算2910 萬元，實際支出4001萬元，按照國家收繳原則，擬收回結(jié)余指標結(jié)余8744 萬元（其中包括基本支出收回976 萬元，項目支出收回7768萬元）。

（二）制定關(guān)于各級財政存量資金的定期清理制度

為了貫徹（國辦發(fā)[2014]70 號文《國務院辦公廳關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》）之規(guī)定，切實落實好地方盤活財政存量資金的工作，2015 年2 月份正式出臺了財預[2015]15 號《財政部關(guān)于推進地方盤活財政存量資金有關(guān)事項的通知》。通知中制定了地方各級財政部門的盤活財政存量資金的詳細工作目標與工作內(nèi)容。一方面明令地方政府財政對各省、各區(qū)、各市的盤活財政存量資金實際情況，要嚴格執(zhí)行跟蹤與監(jiān)控制度，在經(jīng)過同級人民政府批復后的每季度結(jié)束后15 日內(nèi)按照指定附件表格匯總好報送財政部。另一方面指出各級地方財政部門要對財政存量資金的每季度、上一季度、本季度等的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金情況進行分析與比較，并找出增減與差異變化生成報告形式與財政存量資金表格一并報送國家財政部。如某區(qū)根據(jù)國辦發(fā)[2014]70號《國務院辦公廳關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》與財預[2015]15 號的文件要求，積極開展結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)工作，著力建立盤活財政存量資金與預算編制、執(zhí)行等掛鉤機制，以切實提高地方財政存量資金的使用效益。并根據(jù)制定表格填寫好政府性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)資金、轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、部門預算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金、預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預算周轉(zhuǎn)資金與其他用途的各項財政存量資金，以及體現(xiàn)地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金盤活情況的補充預備使用調(diào)節(jié)基金、調(diào)整使用用途的資金以及政府性基金調(diào)入一般公共預算、交回上級政府、同級政府收回等項目的填寫，將區(qū)盤活財政存量資金統(tǒng)計匯總表按照規(guī)定定期提交。

（三）制定移動支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金制度

對于移動支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金（包括一般公共預算安排的轉(zhuǎn)移支付與政府性基金預算安排的轉(zhuǎn)移支付），財預[2015]15 號的文件內(nèi)容中指出，財政預算已經(jīng)分配到地方部門并結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金，必須由地方財政部門統(tǒng)一收回、統(tǒng)一籌劃使用，同時將收回的地方財政存量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)定在兩年內(nèi)必須使用完畢。對于專項轉(zhuǎn)移支付資金的交回、收回、調(diào)整使用用途等情況，都要進行及時匯總并形成書面文件，報送到上級部門和業(yè)務主管部門進行備案。對于移動支付資金的財政專戶，除依照國務院、財政部規(guī)定的法律條文納入財政專戶管理的資金外，還要將財政預算安排使用的資金全部嚴格執(zhí)行國庫集中支付的管理之規(guī)定，禁止轉(zhuǎn)入財政專戶，并且要堅決杜絕違規(guī)采取“以撥作支”方式將庫款轉(zhuǎn)入財政專戶、虛列支出、擠占挪用資金等行為的發(fā)生，以盤活地方財政的存量資金、用好資金增量、支持實體經(jīng)濟的質(zhì)量提高與效益的增加，以促進我國經(jīng)濟社會健康、持續(xù)的發(fā)展。截止到2014 年底某區(qū)財政權(quán)責發(fā)生制列支69791 萬元，其中：教育事業(yè)發(fā)展基金66167 萬元、科技發(fā)展專項資金3624 萬元。

四、結(jié)語

地方政府財政部門在解決結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)問題的同時，要為實現(xiàn)我國財政部盤活財政存量資金的總目標（以促進穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生）為中心，提高地方財政存量資金的使用效率與收益。針對地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金要完善好資金收支管理，并加大預算的執(zhí)行力度，地方財政存量資金力爭實現(xiàn)“當年收入、當年支出”。根據(jù)我國地方財政結(jié)余接轉(zhuǎn)資金的地方政府大量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金閑置、地方財會核算制度亟待完善、轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金不規(guī)范的現(xiàn)狀問題，應該采取地方財政結(jié)余資金預算管理規(guī)范化、制定關(guān)于各級財政存量資金的定期報告制度、制定移動支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金制度等有效策略，以改善我國地方財政存量資金的現(xiàn)狀，并推動我國財政事業(yè)的科學化、正規(guī)化、合理化的發(fā)展進程。

[1]常華清.盤活財政存量資金要統(tǒng)籌“四個關(guān)系”[J].財政監(jiān)督，2013，(28).

[2]孫開,王丹.盤活財政存量資金的對策建議[J].財政監(jiān)督，2013，(28).

[3]常華清.盤活財政存量資金要統(tǒng)籌“四個關(guān)系”[J].財政監(jiān)督，2013，(28).

[4]王海紅,宋衛(wèi)雯.山東:盤活財政存量資金[J].中國財政，2013，(17).