企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)確定及管理策略研究

中國(guó)電力建設(shè)集團(tuán)昆明勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司 陳雪燕

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的建立是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)[2008]7號(hào))、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財(cái)會(huì)[2010]11號(hào))，國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(國(guó)資發(fā)改革[2006]108號(hào))要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起一套科學(xué)、系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法和規(guī)范，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)提供指引，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

但如何建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系，尤其是確定企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)難題和挑戰(zhàn)。本文通過風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、確定重大風(fēng)險(xiǎn)和制定重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略等方面進(jìn)行研究，以期對(duì)企業(yè)在確定重大風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)有所借鑒。

1 收集企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)初始信息

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。為全面了解企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從以下五個(gè)方面廣泛收集與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)外部初始信息。

1.1 戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)方面

主要收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致蒙受損失的案例，并重點(diǎn)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、行業(yè)內(nèi)重大資產(chǎn)重組并購(gòu)相關(guān)案例、戰(zhàn)略部署、投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、績(jī)效考核，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計(jì)劃、目標(biāo)的依據(jù)等方面的信息。

1.2 財(cái)務(wù)與資金方面

主要收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致危機(jī)的案例，并重點(diǎn)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算、各子企業(yè)在成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，依據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)報(bào)表所做出的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的水平、貸款、借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款的構(gòu)成，財(cái)務(wù)費(fèi)用的水平分析，資金管理決策機(jī)制現(xiàn)狀及存在的問題等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息。

1.3 市場(chǎng)營(yíng)銷與安全生產(chǎn)方面

主要收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)應(yīng)對(duì)方面的案例，重點(diǎn)收集對(duì)客戶、供應(yīng)商的信用狀況進(jìn)行的分析，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力差距分析，能源、裝備、基礎(chǔ)設(shè)施的原材料、勞務(wù)和分包市場(chǎng)產(chǎn)品的相關(guān)價(jià)格走勢(shì)，供需變化方面的政策、標(biāo)準(zhǔn)化等信息，收集安全標(biāo)準(zhǔn)、安全規(guī)劃、應(yīng)急救援、事故案例等方面的信息。

1.4 技術(shù)創(chuàng)新與企業(yè)文化方面

收集國(guó)內(nèi)外企業(yè)忽視人力資源管控風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)文化宣傳、新聞媒體應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)等方面而導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例。

1.5 法律與監(jiān)督方面

收集國(guó)內(nèi)外忽視法律、法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致蒙受損失的案例，并重點(diǎn)收集合同履約風(fēng)險(xiǎn)控制及重大、特大法律糾紛案件風(fēng)險(xiǎn)等方面的信息。

收集大量的風(fēng)險(xiǎn)初始信息后，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)初始信息進(jìn)行篩選、提煉、對(duì)比、分類和組合，編制初始信息收集表，形成風(fēng)險(xiǎn)初始信息數(shù)據(jù)庫(kù)。初始信息的收集每年進(jìn)行一次，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化或企業(yè)自身出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，特別是重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)初始信息數(shù)據(jù)庫(kù)，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)收集到的風(fēng)險(xiǎn)初始信息，應(yīng)組織有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并聘請(qǐng)資質(zhì)好、信譽(yù)好、專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。采用問卷調(diào)查、管理層訪談、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、情景分析等方法進(jìn)行定性分析，采用統(tǒng)計(jì)推論等方法進(jìn)行定量分析，將定性和定量方法相結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、分析和評(píng)價(jià)。

各參評(píng)人員從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度兩個(gè)維度，對(duì)所列風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)評(píng)分。再根據(jù)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性均值、發(fā)生后的影響程度均值和風(fēng)險(xiǎn)綜合分值，按風(fēng)險(xiǎn)綜合分值從高到低排序，并繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，最終確定對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理優(yōu)先順序和策略。

3 確定企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)梳理出來(lái)的每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行現(xiàn)狀診斷，包括已有的制度、流程、控制措施的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，存在的問題和缺陷等。根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，本文最終確定了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的十項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)。

3.1 國(guó)際化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行海外業(yè)務(wù)的市場(chǎng)開拓中，對(duì)開展業(yè)務(wù)所在國(guó)政局穩(wěn)定性、政治、經(jīng)濟(jì)、文化 、法律等前期調(diào)研掌握不充分，盲目進(jìn)行業(yè)務(wù)營(yíng)銷布局，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)存在損失的不確定性。

3.2 投資決策風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)投資決策過程中，未按照恰當(dāng)?shù)某绦蜻M(jìn)行謹(jǐn)慎的投資分析；或由于缺少相關(guān)信息進(jìn)行投資分析、缺乏完善的盡職調(diào)查、投資分析方法不當(dāng)?shù)仍蛟斐赏顿Y分析失效，從而使企業(yè)做出不當(dāng)?shù)耐顿Y決定。

3.3 資金管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流管理不當(dāng)，導(dǎo)致無(wú)法滿足經(jīng)營(yíng)中及時(shí)付款的需要、投資支出的需要或按時(shí)償還企業(yè)債務(wù)的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或信譽(yù)損失。

3.4 市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)

因國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、行業(yè)發(fā)展階段變化、客戶需求改變等各種因素發(fā)生變化，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)需求變動(dòng)做出相應(yīng)的調(diào)整；激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可能會(huì)削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，甚至威脅到企業(yè)的市場(chǎng)份額。

3.5 戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰，戰(zhàn)略規(guī)劃程序不合規(guī)或者戰(zhàn)略目標(biāo)與所處環(huán)境、資源狀況、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)不相符而造成戰(zhàn)略定位不準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中處于不利地位。

3.6 人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)

人員選聘不力或人才流失，造成專業(yè)技術(shù)人才匱乏，員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)失衡，導(dǎo)致人力資源配置不適應(yīng)戰(zhàn)略發(fā)展的需求。

3.7 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)未編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)；預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意，預(yù)算失去剛性約束力。

3.8 項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

在工程項(xiàng)目進(jìn)行過程中由于業(yè)主未及時(shí)履行合同中所規(guī)定的配合義務(wù)，不能獲得有關(guān)許可、不能及時(shí)支付工程款等原因，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法按時(shí)收回工程款，產(chǎn)生壞賬損失，以及由于資金不能及時(shí)回籠而造成流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

3.9 工程結(jié)算索賠風(fēng)險(xiǎn)

在工程建設(shè)過程中，由于施工條件變化、工程變更、工期拖延、國(guó)家法令變更、項(xiàng)目所在國(guó)政局動(dòng)蕩等不可抗力事件產(chǎn)生索賠事項(xiàng)，或投票與合同簽訂階段合同約定不明晰、采取措施不科學(xué)、企業(yè)法律支持不夠等原因，導(dǎo)致索賠失敗，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

3.10 安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)制訂的安全管理制度執(zhí)行不力，安全措施缺乏落實(shí)與監(jiān)督檢查，企業(yè)安全培訓(xùn)流于形式，隱患排查整改不落實(shí)，導(dǎo)致重大安全生產(chǎn)事故的風(fēng)險(xiǎn)。

4 重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略

對(duì)已確定的企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，要根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，明確責(zé)任主體，充分利用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施，把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施和解決方案，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

4.1 國(guó)際化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

管理策略選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。企業(yè)營(yíng)銷部門對(duì)所在國(guó)要充分調(diào)研并進(jìn)行市場(chǎng)分析，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)和預(yù)警措施，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)所在國(guó)形勢(shì)。

4.2 投資決策風(fēng)險(xiǎn)

管理策略選擇風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)擬投資項(xiàng)目從技術(shù)可行性、市場(chǎng)可行性和經(jīng)濟(jì)可行性方面進(jìn)行深入研究；對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性分析與評(píng)價(jià)，全面調(diào)查擬投資對(duì)象、投資項(xiàng)目背景的情況，進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)分析，從項(xiàng)目選擇方面規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 資金管理風(fēng)險(xiǎn)

管理策略選擇風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)資金實(shí)行預(yù)算管理，做到事前計(jì)劃、事中控制、事后分析和考核，提高資金使用的科學(xué)性和計(jì)劃性；加強(qiáng)資金支付的審批和管理；在不影響單位信譽(yù)的情況下，充分利用開票、信用證等金融工具延遲支付；合理計(jì)劃資金方案，及時(shí)歸還企業(yè)債務(wù)。

4.4 市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)

管理策略選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要主動(dòng)跟蹤研究國(guó)家和省的產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷方向；積極開展高端營(yíng)銷，實(shí)施高端切入、規(guī)劃先行等舉措，實(shí)施品牌營(yíng)銷戰(zhàn)略，提升品牌價(jià)值影響力。開展多元化營(yíng)銷戰(zhàn)略，發(fā)掘自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，全面了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)劣，按業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)更新和分析，指定相應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)策略。

4.5 戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)

管理策略選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。企業(yè)戰(zhàn)略必須符合國(guó)家規(guī)定，最好是國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)；企業(yè)戰(zhàn)略要做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和滾動(dòng)規(guī)劃，對(duì)年度目標(biāo)進(jìn)行合理分解；對(duì)企業(yè)開展新業(yè)務(wù)前必須組織專家進(jìn)行研究，提出專項(xiàng)分析后才能進(jìn)行決策。

4.6 人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)

管理策略選擇風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要加大國(guó)際化、多元化人才的選聘和培養(yǎng)，建立薪酬管理體系，完善考核體系，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利對(duì)等。

4.7 預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

管理策略選擇風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要建立和完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制、下達(dá)、審批、調(diào)整及考核的程序，規(guī)范預(yù)算調(diào)整的要求、范圍和程序，避免隨意調(diào)整預(yù)算導(dǎo)致預(yù)算失去剛性，同時(shí)應(yīng)積極開展預(yù)算管理信息化建設(shè)。

4.8 項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

管理策略選擇風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。企業(yè)要加強(qiáng)與業(yè)主的溝通和聯(lián)系，適時(shí)提醒業(yè)主全面履約，降低業(yè)主違約帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；制定業(yè)主違約預(yù)警和防范機(jī)制，對(duì)業(yè)主違約后企業(yè)的損失設(shè)定紅線；及時(shí)向業(yè)主提出索賠，力爭(zhēng)索賠成功。

4.9 工程結(jié)算索賠風(fēng)險(xiǎn)

管理策略選擇風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。企業(yè)在合同談判階段，盡可能設(shè)置索賠有利的條款；在項(xiàng)目實(shí)施階段，注意做好各種施工記錄，與索賠相關(guān)的資料應(yīng)獲得業(yè)主的簽證確認(rèn)，確保一旦發(fā)生索賠事件時(shí)能提供翔實(shí)、可靠的證據(jù)；索賠事件發(fā)生后，要及時(shí)提出索賠申請(qǐng)，進(jìn)行索賠調(diào)查和提交索賠材料，防止索賠過時(shí)或錯(cuò)過索賠時(shí)機(jī)。

4.10 安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

管理策略選擇風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。企業(yè)要堅(jiān)決執(zhí)行制訂的安全生產(chǎn)規(guī)章制度和辦法，對(duì)易產(chǎn)生重大安全事故的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)制定專項(xiàng)控制措施，提前防范；加強(qiáng)安全隱患的排查和整改落實(shí)力度；制定應(yīng)急預(yù)案并進(jìn)行定期演練，避免和減少突發(fā)事件造成的損失。穿行測(cè)試、壓力測(cè)試、返回測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，并根據(jù)檢驗(yàn)存在的缺陷和變化情況對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以改進(jìn)，保證重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性。

5 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)確定了重大風(fēng)險(xiǎn)、制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略后，還要采取企業(yè)確定重大風(fēng)險(xiǎn)并制定重大風(fēng)險(xiǎn)策略后，進(jìn)一步加強(qiáng)了企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控力度，提升了企業(yè)的管理水平，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)了企業(yè)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

[1] 《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(國(guó)資發(fā)改革[2006]108號(hào)).

[2] 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)).

[3] 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)).