試論中小型外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

○林暉

（中國(guó)（福建）對(duì)外貿(mào)易中心集團(tuán)有限責(zé)任公司 福建 福州 350001）

一、中小型外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

1、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與世界經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)越來(lái)越緊密，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)、金融的變化，均會(huì)受到一定的影響，甚至于嚴(yán)重的沖擊。而這種沖擊需要完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力。外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容在流通環(huán)節(jié)，因此它擁有較少的固定資產(chǎn)，對(duì)整個(gè)流通環(huán)節(jié)中的資金控制和管理要求較高，資金及其流轉(zhuǎn)是進(jìn)行貿(mào)易業(yè)務(wù)最重要的前提，也是其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。

2、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能

外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能主要是制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，并為財(cái)務(wù)決策提供必要的支持以提升財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。外貿(mào)企業(yè)對(duì)資金的管理要求較高，由于其實(shí)際的毛利率水平并不高，采購(gòu)環(huán)節(jié)需要大量的資金支出，而銷售環(huán)節(jié)中可能存在回款較慢或者無(wú)法回款的問(wèn)題，因此在各個(gè)期初，外貿(mào)企業(yè)都需要做好其財(cái)務(wù)計(jì)劃，結(jié)合整體業(yè)務(wù)的開(kāi)展計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)資源的匹配和計(jì)劃。為了實(shí)現(xiàn)這一財(cái)務(wù)計(jì)劃，外貿(mào)企業(yè)需要加強(qiáng)其內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，通過(guò)詳細(xì)的財(cái)務(wù)流程和健全的財(cái)務(wù)制度，保障財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行，完成公司當(dāng)年的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)決策是外貿(mào)企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，對(duì)于如何進(jìn)行資金的使用、何時(shí)以何種方式進(jìn)行融資、對(duì)具體客戶的信用政策、對(duì)財(cái)務(wù)資源的分配、財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)等都是財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容，這要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略進(jìn)行制定，有比較高的技術(shù)難度。

二、中小型外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1、財(cái)務(wù)管理不被重視、基礎(chǔ)薄弱、功能弱化、缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度

近年來(lái)包括中國(guó)在內(nèi)的世界各國(guó)正在走出金融危機(jī)的陰影，經(jīng)濟(jì)不斷復(fù)蘇，資本市場(chǎng)不斷完善、壯大，但大多數(shù)中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式仍然很落后，不能把財(cái)務(wù)管理的工作與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效地結(jié)合在一起。有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)的工作就是加工信息、收集信息、儲(chǔ)存信息，并對(duì)外披露信息。財(cái)務(wù)管理應(yīng)考慮的其它問(wèn)題卻無(wú)暇顧及，例如企業(yè)的現(xiàn)金流管理、庫(kù)存管理、往來(lái)賬款管理、企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理、籌資管理、投資管理等。

在我國(guó)，中小外貿(mào)企業(yè)將其重點(diǎn)投入于業(yè)務(wù)和客戶的開(kāi)拓、供應(yīng)商的選擇上，這種業(yè)務(wù)重點(diǎn)本身也沒(méi)有問(wèn)題，但是很多企業(yè)因此而忽視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，很多業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作輕視，企業(yè)沒(méi)有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，部門(mén)之間職責(zé)分工不清晰，崗位職責(zé)不明確，多頭管理，企業(yè)沒(méi)有清晰的產(chǎn)權(quán)，很多財(cái)務(wù)人員即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也面臨其他部門(mén)的推諉和扯皮。

2、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏完善的內(nèi)部控制制度

由于中小外貿(mào)企業(yè)很多更加重視業(yè)務(wù)而非財(cái)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的配置較少，對(duì)財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷、專業(yè)要求較低，這導(dǎo)致其財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)不高，更加影響了財(cái)務(wù)工作在企業(yè)中的地位。這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)金融理財(cái)方面的知識(shí)了解很少，沒(méi)有理財(cái)意識(shí)。他們?cè)谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，存在著憑借以往的經(jīng)驗(yàn)做法，沒(méi)有把科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法在實(shí)際工作當(dāng)中有效實(shí)施。有的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法不能完全理解，不能熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)、預(yù)算、控制、分析等方法為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。由于很多外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，容易依據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)或直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)建立企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和流程，經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，完全沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立起一套真正符合本企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的控制流程和制度。

3、融資渠道單一、融資難

外貿(mào)企業(yè)的資金充裕及平衡是其生存和發(fā)展的關(guān)鍵，資金不足與企業(yè)的融資能力息息相關(guān)。一方面，中小外貿(mào)企業(yè)雖然很有活力，但由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)較少，能夠用來(lái)抵押的資產(chǎn)較少；另一方面，中小企業(yè)的信用等級(jí)一般都比較低，企業(yè)在融資上的困難很大。從銀行的角度看，銀行也不愿意貸款給風(fēng)險(xiǎn)大的中小企業(yè)，由于外貿(mào)企業(yè)很多都是注冊(cè)資本較小、固定資產(chǎn)較少的企業(yè)，企業(yè)的成立歷史也較短，違約成本不高，銀行并不愿意借貸給這些企業(yè)，即使借貸，企業(yè)實(shí)際融資的成本也較高、等待的時(shí)間也較長(zhǎng)。中小外貿(mào)企業(yè)融資渠道狹窄，無(wú)法籌集到資金，也難以做大，很容易在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中失敗并淘汰，這樣加劇了市場(chǎng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的回避，導(dǎo)致其融資更難。

4、中小型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款的回款慢、回收難

由于周邊國(guó)家加工制造業(yè)的興起和我國(guó)勞動(dòng)力成本的提升，加上發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)放緩，我國(guó)出口商品逐步失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，買(mǎi)方市場(chǎng)在貿(mào)易中逐步形成，出口企業(yè)為獲得訂單，增加產(chǎn)品規(guī)模以獲得對(duì)供應(yīng)商的議價(jià)優(yōu)勢(shì)，越來(lái)越多接受了賒銷的結(jié)算方式，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)加大。我國(guó)中小型外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款金額增加較多，很多外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡延長(zhǎng)，超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款越來(lái)越大，容易造成后續(xù)的回款難及對(duì)方不予支付的風(fēng)險(xiǎn)，這樣加劇了外貿(mào)企業(yè)的資金壓力，也造成外貿(mào)企業(yè)無(wú)法持續(xù)進(jìn)行采購(gòu)，其原有的利潤(rùn)也歸零。

5、未能夠持續(xù)跟蹤學(xué)習(xí)國(guó)家的政策、管理制度的規(guī)定

為促進(jìn)進(jìn)出口穩(wěn)定增長(zhǎng)，支持外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)，國(guó)家相繼出臺(tái)了一系列的政策，如優(yōu)化出口退稅管理、出口核銷政策、專項(xiàng)扶持資金等優(yōu)惠政策。政策及相關(guān)管理制度的調(diào)整都會(huì)對(duì)中小型外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生很大的影響。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠具備綜合能力，及時(shí)了解國(guó)家政策，充分利用政策，最大程度地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。而中小外貿(mào)企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，經(jīng)常無(wú)法熟練掌握出口退稅及外匯核銷的運(yùn)作，未能及時(shí)申請(qǐng)外貿(mào)定向支持的資金，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。

三、我國(guó)中小型外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展對(duì)策

1、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)

中小型外貿(mào)企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平，必須健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，健全資金支出審批和費(fèi)用報(bào)銷制度，做好企業(yè)的預(yù)算管理，加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，明確各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)，明確強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的職能并加強(qiáng)內(nèi)部費(fèi)用報(bào)銷的審批制度，建立行之有效的全員業(yè)績(jī)考核制度。企業(yè)要發(fā)展壯大，離不開(kāi)高素質(zhì)的員工。要發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性、積極性，從而提高他們的整體素質(zhì)。要求財(cái)務(wù)人員具備外貿(mào)專業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)他們的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，由于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)變得更有效和活力，財(cái)務(wù)人員就必須掌握先進(jìn)的技術(shù)手段，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，把ERP系統(tǒng)運(yùn)用到實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中去。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，在我國(guó)的中小型外貿(mào)企業(yè)中，存在著業(yè)務(wù)員壟斷客戶資源的現(xiàn)象，從一開(kāi)始的產(chǎn)品推銷、訂單的確認(rèn)、催收貨款到入賬，全部由同一業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)，出口業(yè)務(wù)全部流程都是由同一業(yè)務(wù)員全部辦理，這樣企業(yè)就無(wú)法對(duì)其流程進(jìn)行真正的監(jiān)督和管理，也無(wú)法發(fā)現(xiàn)可能的漏洞，嚴(yán)重的可能會(huì)造成客戶的流失。因此，企業(yè)要加強(qiáng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的梳理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程上的制約，通過(guò)不相容崗位的分離，提升對(duì)業(yè)務(wù)員的管理。有條件的企業(yè)應(yīng)將企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行整合，設(shè)立ERP系統(tǒng)，提高企業(yè)信息化管理水平。

3、拓寬融資渠道，采用多渠道融資方式，加強(qiáng)資金的使用

資金對(duì)外貿(mào)企業(yè)非常重要，也是外貿(mào)企業(yè)破產(chǎn)的最大原因，大多企業(yè)由于達(dá)不到商業(yè)銀行貸款標(biāo)準(zhǔn)與等級(jí)，難以從銀行取得信用貸款，部分外貿(mào)企業(yè)還通過(guò)民間的借貸維持業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出問(wèn)題。企業(yè)要積極拓寬融資渠道，采用多渠道融資方式，如與長(zhǎng)期合作的銀行簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，取得銀行信用資質(zhì)，爭(zhēng)取與銀行合作，拓展國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易融資渠道，開(kāi)展打包放款、進(jìn)出口押匯、出口貼現(xiàn)、進(jìn)口授信額度等融資方式。同時(shí)成立結(jié)算中心，對(duì)資金實(shí)施集中管理，統(tǒng)籌支付，提高資金使用效率。

4、加強(qiáng)外匯賬款的管理，確保及時(shí)、安全收匯

在出口額不斷增長(zhǎng)的同時(shí)，出口逾期收匯問(wèn)題越來(lái)越突出，國(guó)際貿(mào)易中存在的信用風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻威脅著外貿(mào)企業(yè)的生存和發(fā)展，如何及時(shí)、安全收匯成為外貿(mào)企業(yè)面臨的重大問(wèn)題。目前外貿(mào)出口形成了買(mǎi)方市場(chǎng)，賒銷已成為主流貿(mào)易方式，信用證結(jié)算方式比例下降，賒銷比例上升，由此帶來(lái)的海外應(yīng)收賬款問(wèn)題日益嚴(yán)重，應(yīng)收賬款的回收產(chǎn)生了很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，外貿(mào)企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，設(shè)立客戶資信管理制度、客戶授信制度、應(yīng)收賬款監(jiān)控制度，規(guī)范合同管理，防范合同風(fēng)險(xiǎn)，完善信用評(píng)估機(jī)制，建立應(yīng)收賬款監(jiān)控和追收機(jī)制。外貿(mào)企業(yè)要有意識(shí)地借助出口信?；蛘咩y行的出口保理來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

5、強(qiáng)化匯率風(fēng)險(xiǎn)管理，研究具體的外貿(mào)政策，爭(zhēng)取相關(guān)補(bǔ)貼

隨著人民幣匯率雙向波動(dòng)成為新常態(tài)，匯率的不確定性和復(fù)雜性進(jìn)一步增強(qiáng)，外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著新的考驗(yàn)。2015年以來(lái)匯率波動(dòng)加大，匯率雙向波動(dòng)趨勢(shì)成為主導(dǎo)，這種不確定性和復(fù)雜性成為外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可回避的風(fēng)險(xiǎn)。隨著匯率市場(chǎng)化進(jìn)程的加快及未來(lái)人民幣的可兌換，外貿(mào)中小企業(yè)更應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，樹(shù)立正確的外匯風(fēng)險(xiǎn)防范理念，有針對(duì)性地實(shí)施外匯風(fēng)險(xiǎn)管理，避免企業(yè)受損。在匯率波動(dòng)較大的情況下采取人民幣結(jié)算方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或者采取一些金融工具來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，如遠(yuǎn)期外匯、外匯期權(quán)、掉期期權(quán)等對(duì)沖策略規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，外貿(mào)企業(yè)要認(rèn)真研讀國(guó)家對(duì)外貿(mào)企業(yè)的優(yōu)惠政策，符合條件的企業(yè)要積極向有關(guān)部門(mén)申報(bào)外貿(mào)發(fā)展專項(xiàng)資金。在擴(kuò)大企業(yè)出口規(guī)模同時(shí)，調(diào)整商品結(jié)構(gòu)，培育競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)。

我國(guó)的中小型外貿(mào)企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須去適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，進(jìn)而樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為核心的經(jīng)營(yíng)理念，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，把財(cái)務(wù)管理的理念落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際工作當(dāng)中。

[1]廖強(qiáng)：外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（11）.

[2]劉桂娟：淺論中小型外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2014（2）.