企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系設計研究

文/李晶

一、前言

企業(yè)進行內(nèi)部控制的目的是控制和檢查的基本的稅務工作，完善企業(yè)自身的稅務內(nèi)控體系．使得稅務風險得以降低。市場經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，問題也隨之增多，要想提升企業(yè)應對風險的能力，就要提高企業(yè)的風險管理的水平，特別是防范稅務風險的水平[1]。在另一方面，企業(yè)要在推動自身的健康發(fā)展的同時，還要創(chuàng)造更多的企業(yè)價值。為了滿足企業(yè)發(fā)展需要，要不斷健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，積極地針對稅務風險進實施合理的措施，使企業(yè)得以順利發(fā)展。

二、導致企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的主要因素

（一）企業(yè)在經(jīng)營方面存在不合理的行為

企業(yè)稅務風險與許多生產(chǎn)經(jīng)營活動息息相關，例如產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)、領料等。在實際工作中，假如沒有對稅收政策進行仔細了解，不能確定納稅的項目和數(shù)量均可能導致稅費計算錯誤，使企業(yè)多交或者少交稅款。少交稅款會使稅務機關根據(jù)事情的嚴重性對企業(yè)進行適度處罰，稅款多交會讓企業(yè)產(chǎn)生額外的支出等[2]。在另一方面，產(chǎn)品進行折讓和折扣等情況的銷售需要按照稅務機關的相關規(guī)定才能開具發(fā)票來降低應交的稅費，但是有些企業(yè)忽略這方面的工作，也會提高企業(yè)的稅務風險，使企業(yè)的經(jīng)營情況受阻。

（二）企業(yè)財務行為不規(guī)范

企業(yè)不規(guī)范的財務行為指的是企業(yè)在進行財務管理的時候存在不符合稅務機關交稅規(guī)定的情況。比如許多企業(yè)把午餐補貼、出差補貼等讓員工通過報銷的方式來減少稅費；也有許多企業(yè)在進行財務處理的時候，將自身的經(jīng)營收入進行作假．使企業(yè)的賬薄失去了記錄資金收入和支出的作用，一旦被發(fā)現(xiàn)，不僅會使企業(yè)的財務信用等級受到損傷，也會影響企業(yè)的長期發(fā)展[3]。

（三）企業(yè)財務制度不完善

許多企業(yè)在制定財務制度的時候存在許多的不足，由于企業(yè)工作員工的職業(yè)素質(zhì)有所不足，或者一些會計部門工作人員在進行財務統(tǒng)計時出現(xiàn)錯誤，或者一些人員沒有清楚了解企業(yè)會計制度的要求，并且對也沒有意識導致財務計算對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義；或者輔助部門的工作人員存在工作懈怠的問題；或者企業(yè)的財務控制系統(tǒng)存在缺陷等等，均會使得信息反饋速度過慢，而且沒有相應的預警機制等也會提高企業(yè)的稅務風險。

三、企業(yè)防范稅務風險的措施

（一）企業(yè)要樹立風險防范意識

要想更好地防范稅務風險，就要提高每個員工對風險防范的意識。首先企業(yè)內(nèi)部要對全體員工進行專業(yè)的培訓，同時要建立完善的考核制度，從而提高員工的學習積極性，使員工可以充分了解企業(yè)稅務制度的內(nèi)容；其次企業(yè)逐步規(guī)范內(nèi)部的各項規(guī)章制度，使得員工的工作內(nèi)容均有明確的記錄；最后企業(yè)要加強對風險的防范意識，才能有效降低企業(yè)的稅務風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部要完善稅務控制體系

企業(yè)稅務風險與企業(yè)會計工作息息相關，因此企業(yè)要完善稅務控制系統(tǒng)，同時依據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，對稅務有關的操作方法、操作程序等進行完善。例如在產(chǎn)成品入庫體系、材料的領用體系等方面，這樣可以及時地反饋進行稅務信息，從而降低生產(chǎn)過程中的失誤幾率。在另一方面，要加強對員工對國家最新稅務、會計等方面內(nèi)容的學習，從而及時更新企業(yè)的稅務制度，減少企業(yè)的稅務風險。

（三）企業(yè)要加強內(nèi)外監(jiān)督力度

企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，就要保證外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督與可以同步進行。內(nèi)部監(jiān)督包含：企業(yè)員工的言論、內(nèi)部制定的要求等，同時進行內(nèi)部監(jiān)督也可以檢查各個部門的基本工作，使會計工作得以完善。同時企業(yè)需要規(guī)范會計的基本要求，促進企業(yè)的基本工作可以順利進行。外部監(jiān)督主要是社會媒體、行政機關、審計部門、稅務部門等各個方面的監(jiān)督，從而充分發(fā)揮監(jiān)督作用，促進市場經(jīng)濟的進步。

（四）提升員工的職業(yè)素質(zhì)

提高員工工作實力和職業(yè)素質(zhì)對于降低企業(yè)稅務風險具有重要的作用，因此企業(yè)在招聘的員工的時候不僅要進行嚴格的審核，對于入職員工也要進行專業(yè)的素質(zhì)考核和業(yè)務培訓，從而提高稅務人員的職業(yè)技能。同時也要對首工作人員集體環(huán)境適應能力進行培訓，使其可以對未來的趨勢、企業(yè)發(fā)展方向、投資項目、經(jīng)營業(yè)務、企業(yè)產(chǎn)品等內(nèi)容進行了解，使員工在工作時可以更加得心應手,從而減少工作的失誤，促進稅務工作的順利開展。

四、結束語

在企業(yè)的發(fā)展過程中，對稅收相關的外部風險和內(nèi)部風險進行正確評估，從而降低企業(yè)的稅務風險。在另一方面，企業(yè)也要從樹立風險防范意識、建設風險控制體系、加強監(jiān)督力度以及提高員工的職業(yè)技能等方面進行完善，使企業(yè)在信息流通、監(jiān)督機制、風險評估等得到提升，從而更好的防范企業(yè)稅務風險，推動企業(yè)的快速發(fā)展。

[1]陳天燈.構建企業(yè)稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013(06)：17-18.

[2]呂志明.基于模糊層次分析法的稅務風險評價[J].統(tǒng)計與決策，2015(13)：23-25.

[3]張云華.企業(yè)稅務風險原因分析與制度設計[J].稅務研究，2014(09):10-12.