審計內控機制與會計內控機制的關聯(lián)性研究

文/李文艷

會計內控機制和審計內控機制具有非常高的關聯(lián)性，二者本是一體，相輔相成、相互促進。通過對這二者的研究，就可以合理把握兩種內控機制的優(yōu)點以及適用范圍、適用條件，就可以通過這些對其進行合理的利用，發(fā)揮其價值。內部控制機制主要有五方面的因素，包括內部控制的環(huán)境、內部控制的風險評估、內部控制活動、內部控制的信息以及溝通、內部控制的監(jiān)督制度。這五個方面同樣也是相關單位內部建設的五個因素，這五個因素把握的好，就可以促進內部團結，促進內部發(fā)展。但是如果這五個因素把握的不好，那相關單位內部就會混亂，至于公司單位的發(fā)展就更無從談起了。會計內控機制和審計內控機制可以很好的把握內部控制的五個因素，為企業(yè)發(fā)展進步、企業(yè)的成長保駕護航，做出貢獻。

一、審計內控機制和會計內控機制的關聯(lián)性

內部控制審計是企業(yè)活動內部控制的再控制，通過對內控制度的審查、分析、研究、評價等多個階段，判斷內部控制是否有效的活動。會計部門是企業(yè)公司發(fā)展的核心的部門，他們?yōu)槠髽I(yè)的發(fā)展提供相關的數(shù)據(jù)參考，對企業(yè)的發(fā)展提供預算、總結等數(shù)據(jù)分析。會計活動貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程。會計信息也是企業(yè)發(fā)展的重心。信息的準確性、完善性、前瞻性、實效性、實用性等等，都對企業(yè)發(fā)展有重要的影響。而會計內控機制，就是指通過對企業(yè)內部會計部門的內部控制，實現(xiàn)會計部門的重要性，保障其有效發(fā)揮應有的職能，從而促進企業(yè)的發(fā)展。接下來從幾個方面具體分析審計內控機制與會計內控機制的關系。

(一)二者都是企業(yè)發(fā)展重要的組成部分，利于實現(xiàn)企業(yè)的目標

企業(yè)發(fā)展，會計、審計都是其重要的一個方面。內部控制審計可以檢查并且評價內部控制充分性、合理性、合法性、有效性以及適宜性。這些可以維護公司的財產、資金的安全，保障公司的效益。所以，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須依照公司具體的情況，具體存在的問題，建立公司內部控制審計的具體目標。有具體的、合理的目標就相當于審計內部控制機制有了方向。另外，會計內部控制機制也是公司核心部門——會計部門工作的有效保障。會計部門在公司發(fā)展中的地位、作用和重要性、必要性在上文已經(jīng)提到。如此重要的部門，必須對其內部進行合理的監(jiān)督，才能充分發(fā)揮其作用。所以，與審計內部控制機制相類似，會計內部控制機制也是公司發(fā)展的一個重要組成部分。還有，無論是審計內控機制還是會計內控機制，都是可以增加公司盈利，實現(xiàn)其發(fā)展目標的。會計內控機制是為了保障會計部門的高效性與時效性，會計部門有了更好的提高，公司也必將隨之得到發(fā)展。而審計內控機制，目標也是為了保障公司的財產、資金安全，所以也是為了公司的發(fā)展。從這個層面上來講，審計內控機制和會計內控機制都有利于實現(xiàn)企業(yè)的目標。

(二)二者互相促進，互相發(fā)展，相輔相成，實為一體

會計內控機制和審計內控機制雖然在公司的發(fā)展和運行中各有其作用，但是這兩者不是分離的兩個個體，而是實為一體的。在上文就已經(jīng)提到，這是一個問題的兩個方面。會計內控機制把握的好，最直接的就是維護和保障會計部門的正常運行和發(fā)展。但是，如果這一直接目標可以很好的達到，那么會計部門的問題就解決了。一個公司最復雜的就是會計機構，會計機構沒有問題，其他部門的問題就更容易解決了。所以說會計內控機制做得好，就可以減輕審計內控機制的負擔，從側面上促進了審計內控機制的把握發(fā)展，有效的幫助審計內控機制目標的實現(xiàn)，而且可以協(xié)助審計內控機制進行其工作。審計內控機制主要的方面就是對公司的資金和財產整體上進行管理監(jiān)督。如果審計內控機制可以有效對公司內部把握，那么就會為會計內控機制提供合理的外部環(huán)境，公司其他的問題由審計內控機制整體把握，會計內控機制就可以一心一意解決自己的問題。所以說，二者相互促進，相互發(fā)展，共同進步。

二、把握會計內控機制和審計內控機制的關系，充分發(fā)揮其作用，促進公司發(fā)展

會計內控機制和審計內控機制單個的作用很突出，并且二者具有很大的關聯(lián)性。把握這二者內部的關聯(lián)性，利用關聯(lián)性重新考慮如何發(fā)揮其作用，也是二者發(fā)展的必然要求。二者可以相互促進，相互發(fā)展，所以這兩種內控機制關聯(lián)起來發(fā)揮的作用一定要比單個發(fā)揮其作用效果更好，作用更好。也就是說，在這種情況下，“1+1”的作用，一定是大于二的。所以，能夠結合起來發(fā)揮其作用，也是一種內控機制的進步。如何把握二者關聯(lián)性以使其發(fā)揮更大的作用，是當下企業(yè)發(fā)展需要解決的問題。

充分發(fā)揮審計內控機制和會計內控機制的作用，應該對其二者統(tǒng)籌兼顧，整體把握，一塊兒進行，這樣就應該對這二者宏觀的看待。以審計內控機制促進會計內控機制的發(fā)展，以會計內控機制促進審計內控機制的發(fā)展，不僅可以發(fā)揮二者的作用，還可以彌補二者獨立發(fā)展的不足，解決二者獨立發(fā)展的問題。

另外，如何推進二者綜合發(fā)展，還需要專門人才的參與。會計內控機制和審計內控機制都是經(jīng)濟領域管理層面的行為，都是較為高端的行為，人才是這些行為的核心和關鍵。所以，應該培養(yǎng)出合格的會計人才和審計人才參與到這樣的活動中，才可以達到一定的目的。這樣的人才不僅要具備杰出的會計審計的專業(yè)知識，還應該通曉管理層面的管理方式與管理理念、管理行為。另外，內部控制活動牽扯問題較多，所以有專業(yè)知識和技能還不夠，還應該有正直無私的品格，否則，就可能導致內控機制中權力的濫用，引起更為嚴重的后果。

三、總結

內部控制是生產發(fā)展的產物，會計內控機制和審計內控機制是其重要的兩個部分。把握好二者的關聯(lián)性，在發(fā)展中充分利用二者的關系，是內控機制的進步。各自為戰(zhàn)，勢必造成企業(yè)內部的混亂和資源的浪費。二者結合，統(tǒng)籌兼顧，整體發(fā)展，才是內部控制最有效的方式，才可以達到內部控制的目的。為企業(yè)的運行提供有力的保障，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

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