內部控制制度的建立健全是企業(yè)健康有序發(fā)展的保證

肖平

摘 要：伴隨著時代的發(fā)展，我國國有控股公司還沒有建立一個完善的管理制度，對于國有控股公司的管理過程中出現(xiàn)的一些問題，還不能找到合適方法進行治理，使得國有控股企業(yè)中經(jīng)常會出現(xiàn)內部財務監(jiān)督弱化的狀況，造成我國國有控股企業(yè)內部出現(xiàn)違法違紀現(xiàn)象，這種情況下不僅給投資方的國有單位造成了嚴重的損失，也使得我國國有財產(chǎn)出現(xiàn)了大量的財產(chǎn)流失，因此，加強我國國有控股公司的內部控制和監(jiān)督，建立完善的監(jiān)督制度和機制，尤為重要。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制制度；健康有序；現(xiàn)狀

1 企業(yè)內部控制制度建立的必要性

完善的企業(yè)內部控制制度對提升企業(yè)管理、保護企業(yè)資產(chǎn)安全非常重要，同時還能夠運用全面有效的方式進行企業(yè)管理中漏洞的排查，進一步提升企業(yè)會計信息的真實性，

確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的正常和順利開展，進一步提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的有序發(fā)展。此外，我國會計法明確制度，要求我國企業(yè)要具有完善和健全的內部會計監(jiān)督制度。企業(yè)內部會計監(jiān)督制度的建立和完善，對于企業(yè)資產(chǎn)的保護、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展、以及企業(yè)風險的減弱、企業(yè)管理效率的提升都非常有效，它是能夠全面、充分體現(xiàn)出我國內部控制制度的內容與精神的制度。因此，就需要企業(yè)在內部管理的同時要嚴格遵守企業(yè)會計法規(guī)，發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用。

企業(yè)內部控制制度的建立和實行，其最終的目的就是要確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，

進一步提升企業(yè)資產(chǎn)的利用效率。具體的來講就是，企業(yè)能夠通過內部控制工作進一步確保企業(yè)會計信息的準確性和及時性，確保企業(yè)制度中規(guī)定的一些管理措施能夠在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中得到落實，達到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的降低，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。同時內部控制制度的完善還能夠及時有效的糾正出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的一些問題和不足，并進行及時有效的改正，進一步確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的健康有序進行。所以，需要企業(yè)能夠針對目前企業(yè)自身中的實際狀況，結合目前企業(yè)生產(chǎn)中結構特征，建立出一套完整有效科學的內部控制制度，強化企業(yè)各項工作的監(jiān)管，減少企業(yè)違法違紀行為的出現(xiàn)，以推動企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2 企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)領導對企業(yè)內部控制制度缺乏全面認識。由于我國市場經(jīng)濟體制實行的時間還比較短，使得我國大部分企業(yè)對內部控制的重要性的認識還不夠，對于如何強化企業(yè)內部控制制度還處于一個探索的階段。出現(xiàn)了盡管我國部分企業(yè)建立了內部控制制度，但是對于企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行上還有所欠缺。

2.2 企業(yè)風險意識較為薄弱。風險防范作為企業(yè)管理中的重要部分，也是企業(yè)內部機制建立和完善的動力。另外就是企業(yè)內部控制制度的完善本身就是與企業(yè)風險管理并存的，也正是因為市場環(huán)境的復雜，企業(yè)內部存在著各種風險，企業(yè)才可以形成一個良好的內部控制系統(tǒng)，進行企業(yè)風險管理的配合，進一步實現(xiàn)企業(yè)管理目標，同時由于企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境在不斷的變化，企業(yè)之間競爭也越發(fā)激烈，企業(yè)經(jīng)營風險在不斷提升。結合目前企業(yè)現(xiàn)狀來講，企業(yè)的風險意識還較為薄弱，更沒有建立和完善一個全面有效的風險管理機制，不利企業(yè)風險防范工作的開展。

2.3 過于注重自身利益而忽視股東利益的最大化。目前我國企業(yè)的管理模式還都是采用家族治理模式，企業(yè)的董事長往往是由家族成員中的權威人士擔任的，并利用自身在控股地位進行整個企業(yè)董事會的控制，嚴格按照企業(yè)自身的意志進行企業(yè)經(jīng)營活動的進行，出現(xiàn)了只顧自身利益，不顧其他股東利益的情況，也就是充分說明了企業(yè)董事會并不能對企業(yè)的經(jīng)營管理活動起到很好的監(jiān)督和保護的作用，另外就是部分企業(yè)管理人員都將實現(xiàn)自身利益最大化作為自己最終的發(fā)展目標，忽視了股東的利益最大化，造成企業(yè)中股東很難對企業(yè)管理人員盡力信任。

2.4 缺乏內部審訓——監(jiān)督。企業(yè)內部監(jiān)督工作還主要是依靠企業(yè)內部審計實現(xiàn)，企業(yè)監(jiān)督的也主要是企業(yè)經(jīng)營活動中一些評估政策和企業(yè)制度的執(zhí)行情況。同時企業(yè)內部審訓作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，對企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行狀況進行監(jiān)督，內部審訓工作在整個企業(yè)內部控制中占有越來越重要的地位，但目前企業(yè)內部審訓工作還沒有設置一個專業(yè)的機構，還是屬于企業(yè)財務部門管理。此外就是企業(yè)只設置一名內部審訓工作人員，并且這名內部審訓人員和企業(yè)管理層利益關系十分密切，所以，這種情況下，不利于企業(yè)內部審計工作的順利開展。

3 完善企業(yè)內部控制制度的對策

內部控制本身是一種動態(tài)行為是對內部控制本身，必然要受到主觀因素和外部環(huán)境影響的作用，我們要充分發(fā)揮內部控制制度在企業(yè)中的作用，所以需要不斷對內部控制制度進行創(chuàng)新，使其不斷完善和規(guī)范，真正的符合企業(yè)的實際發(fā)展需要。

3.1 按照現(xiàn)代企業(yè)的要求，建立健全組織規(guī)劃控制。而對于石油行業(yè)等非公司制的國有獨資企業(yè)，應強化職工代表大會等民主監(jiān)督職能，實行廠務公開和財務公開，增強經(jīng)營者的自控意識。組織規(guī)劃控制是對企業(yè)組織機構設置，職務分工和合理性和有效性所進行的控制，要建立健全組織規(guī)劃控制。

3.2 建立風險控制制度

企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下，不可避免的會遇到各種風險，因此，企業(yè)的內部控制必須建立風險控制，樹立風險意識。針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。

3.3 積極開展內部審計，強化事前預防和事中控制。內部審計作為企業(yè)控制體系的一個重要方面，它在履行審計職能，監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率等方面發(fā)揮著重要作用。

4 總結

在整個企業(yè)內部控制管理過程中，需要結合企業(yè)自身發(fā)展的實際，符合國家法律法規(guī)的基礎之上，進行企業(yè)內部控制制度的創(chuàng)新，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益最大化，需要企業(yè)建立完善的內部控制制度，進行企業(yè)內部控制制度的進一步規(guī)范化。

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