打擊發(fā)票造假行為的策略建議

馮莉　代文倩

摘要：發(fā)票是稅收的重要依據(jù)，稅收是國家財(cái)政收入的主要來源。因此，發(fā)票在社會經(jīng)濟(jì)生活和財(cái)稅體制中占據(jù)著重要地位。近年來，發(fā)票造假行為對我國經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序所造成的破壞越來越受到社會各界的關(guān)注。可見，加強(qiáng)對假發(fā)票現(xiàn)象的綜合治理具有現(xiàn)實(shí)意義。為此，本文采用文獻(xiàn)研究法、問卷調(diào)查法等對發(fā)票造假行為展開研究，并提出了一系列應(yīng)對對策。

關(guān)鍵詞：發(fā)票造假 二維碼抽獎 稅務(wù)APP 發(fā)票系統(tǒng)升級

隨著信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，發(fā)票造假行為日漸呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、產(chǎn)業(yè)化、有組織化的特征。眾所周知，發(fā)票是納稅的重要依據(jù)，因此發(fā)票造假行為必定可以為偷稅騙稅、貪污賄賂、洗錢等不法行為提供便利，甚至引起市場經(jīng)濟(jì)混亂，導(dǎo)致國家稅款流失，從而嚴(yán)重影響國家財(cái)政收入。據(jù)央視新聞網(wǎng)報道，2011年全國稅務(wù)機(jī)關(guān)共查處制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票案件近9萬件，查獲各類非法發(fā)票近3.5億份，查補(bǔ)稅收收入近71億元。發(fā)票造假行為在日益加劇，2014年僅山東省共查辦發(fā)票違法犯罪案件15036起，查處、繳獲非法發(fā)票440萬份，增加稅收達(dá)17.59億元。

一、發(fā)票造假行為成因與危害

發(fā)票造假是指生產(chǎn)、開具或使用一切不合規(guī)的發(fā)票。其屢禁不止的原因主要有以下幾點(diǎn)：第一，巨大的買賣方市場。[1]企業(yè)管理者通常需要使用發(fā)票造假以粉飾財(cái)務(wù)報表，而不法分子則因低廉的成本和高額的利潤鋌而走險。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督力度不夠、與其他職能部門的協(xié)調(diào)不足使得發(fā)票造假行為不易查處。[2]第三，社會公眾和單位對發(fā)票造假行為認(rèn)識不足，防范意識薄弱，助長了它的不斷滋生。因此，發(fā)票造假行為會帶來如下危害：第一，增大了會計(jì)人員審核原始憑證的難度和事后審計(jì)的風(fēng)險。第二，為偷稅騙稅、貪污賄賂、洗錢等不法行為提供了便利條件。第三，擾亂了市場經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致國家稅收和財(cái)政收入嚴(yán)重流失。[3]

二、對發(fā)票造假行為的調(diào)查與分析

消費(fèi)者、商家和政府的不當(dāng)行為會為發(fā)票造假行為打開缺口。為了解實(shí)際情況，筆者采用問卷調(diào)查法搜集信息，發(fā)放問卷840份，收回有效問卷618份。調(diào)查地點(diǎn)為四川農(nóng)業(yè)大學(xué)都江堰校區(qū)、都江堰景區(qū)、客運(yùn)中心、廣場、電影院等，對象涵蓋教職工、學(xué)生、居民以及游客，科學(xué)考慮到了性別、年齡、學(xué)歷、地區(qū)等多因素的影響。

（一）消費(fèi)者發(fā)票意識淡薄助長發(fā)票造假行為

根據(jù)學(xué)歷標(biāo)準(zhǔn)，按選項(xiàng)結(jié)果最大比例對不同學(xué)歷消費(fèi)者的發(fā)票意識進(jìn)行劃分。劃分結(jié)果顯示，以保障自身消費(fèi)權(quán)益為索要發(fā)票原因的占49.76%；消費(fèi)后研究生及以上學(xué)歷者會主動索要發(fā)票，78.97%的小學(xué)學(xué)歷中不會主動索要發(fā)票，其他學(xué)歷者偶爾會主動索要發(fā)票。就用優(yōu)惠替代發(fā)票的結(jié)果顯示，大部分小學(xué)和初中學(xué)歷者會直接同意，而高中及以上學(xué)歷者會根據(jù)替代方式做決定。就發(fā)票作用而言，小學(xué)學(xué)歷者普遍認(rèn)為發(fā)票主要是保護(hù)國家稅收，而初中及以上學(xué)歷者認(rèn)為發(fā)票的作用是保障自身權(quán)益?？梢姡瑢W(xué)歷的差異會對消費(fèi)者索要發(fā)票的意識產(chǎn)生影響，消費(fèi)者發(fā)票意識淡薄則會助長發(fā)票造假行為。

（二）商家未主動開具發(fā)票藉此進(jìn)行發(fā)票造假

針對消費(fèi)者消費(fèi)后商家主動開具發(fā)票的調(diào)查結(jié)果（圖1）顯示，僅有7%的商家會主動提供發(fā)票；根據(jù)圖2可知，商家拒給發(fā)票的借口可分為四類，其中“發(fā)票用完了”的占比例38%，“優(yōu)惠替代發(fā)票”占29%。可見，大多數(shù)商家未主動開具發(fā)票或者以各種借口拒給發(fā)票，藉此利用發(fā)票造假以達(dá)到偷稅騙稅的目的。

（三）政府宣傳力度不夠?yàn)榘l(fā)票造假提供可乘之機(jī)

關(guān)于發(fā)票宣傳力度及其影響的調(diào)查結(jié)果顯示，僅有10.05%的群體認(rèn)為現(xiàn)在的宣傳做的很好，剩下的89.95%消費(fèi)者表示未關(guān)注或沒這方面的宣傳。據(jù)此可推測，宣傳力度的不到位會導(dǎo)致消費(fèi)者發(fā)票意識淡薄。比如除吃飯、購物外的其他消費(fèi)行為，僅有27.51%的消費(fèi)者有索要發(fā)票的意識；當(dāng)索要發(fā)票未果時，也僅有11.24%的消費(fèi)者會投訴維權(quán)。所以，政府的宣傳力度和效果不到位會間接地為發(fā)票造假行為提供可乘之機(jī)。

（四）發(fā)票造假行為應(yīng)對策略的接受度調(diào)查

表1為智能防偽技術(shù)的接受度調(diào)查統(tǒng)計(jì)表。據(jù)此可知，各年齡階段的消費(fèi)群體都認(rèn)可多功能稅務(wù)APP隨時推廣財(cái)稅知識并提供發(fā)票鑒別平臺的作用。但就接受意愿調(diào)查結(jié)果顯示，多功能稅務(wù)APP與二維碼抽獎活動應(yīng)用到發(fā)票管理的結(jié)果都明顯受年齡因素的影響：年齡在40歲以下的主流消費(fèi)群體大部分支持該措施，但年齡在40歲以上的消費(fèi)者因不會使用或認(rèn)為過于麻煩不愿意使用該方法?？梢娭髁飨M(fèi)群體的增加，智能防偽技術(shù)可以逐步推廣。

三、打擊發(fā)票造假行為的策略建議

（一） 開發(fā)利用多功能稅務(wù)APP

隨著智能手機(jī)的普及，使用手機(jī)APP較網(wǎng)站更為便捷，筆者認(rèn)為稅務(wù)APP可以作為宣傳發(fā)票等財(cái)稅知識的平臺，以此提高消費(fèi)者發(fā)票意識。據(jù)表1可知，消費(fèi)者普遍認(rèn)可其作用，大部分主流消費(fèi)群體愿意使用。因此，筆者建議國家稅務(wù)總局借鑒中國鐵道部的經(jīng)驗(yàn)開發(fā)并推廣一款類似12306客戶端的多功能稅務(wù)APP，實(shí)現(xiàn)與國家稅務(wù)總局網(wǎng)站信息同步，實(shí)時普及財(cái)稅知識與政策，提供鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚男畔⑵脚_，以此解決發(fā)票宣傳不到位和彌補(bǔ)低學(xué)歷者發(fā)票意識淡薄的問題。

（二）實(shí)行二維碼與抽獎活動相結(jié)合的方式

根據(jù)智能防偽技術(shù)接受度的調(diào)查結(jié)果可知，大部分的主體和潛在消費(fèi)者均愿意支持二維碼查詢發(fā)票真?zhèn)闻c抽獎活動相結(jié)合運(yùn)用到發(fā)票管理中。通過簡單掃描二維碼即可查詢發(fā)票信息、真?zhèn)魏椭歇劦惹闆r，方便快捷又新穎的特點(diǎn)可吸引消費(fèi)群體，調(diào)動其索取發(fā)票的主動性，以此建立公眾監(jiān)督機(jī)制，可有效扼制商家利用發(fā)票造假進(jìn)行偷稅騙稅問題。

（三）全面升級普通發(fā)票系統(tǒng)

據(jù)國稅總局的公告可知，2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。增值稅是我國最為主要的稅種，該措施有效解決了主要的發(fā)票造假問題。同時，因增值稅發(fā)票造假成本與風(fēng)險增大，不法商家和犯罪分子則會將目標(biāo)轉(zhuǎn)向普通發(fā)票?；诖耍疚慕ㄗh全面升級普通發(fā)票系統(tǒng)以提高并應(yīng)對利用普通發(fā)票造假的行為。該系統(tǒng)可通過開具與取得、開具與申報、取得與抵扣等多種信息對比和相互校核，起到實(shí)時監(jiān)督商家的作用，從技術(shù)層面解決商家發(fā)票造假行為。

（四）革新紙質(zhì)發(fā)票防偽技術(shù)

據(jù)表1可知，40歲以上的大部分消費(fèi)者不愿意使用智能防偽技術(shù)，再加上目前大部分地區(qū)仍沿用紙質(zhì)發(fā)票作為購銷和納稅依據(jù)，在升級版發(fā)票系統(tǒng)還未深入全國各地區(qū)的過渡時期，若要有效應(yīng)對造假行為，紙質(zhì)發(fā)票的防偽技術(shù)仍需要不斷革新。本文建議借用現(xiàn)存的人民幣防偽的技術(shù)，如使用水印、安全線、光變油墨數(shù)字、熒光檢測、磁性檢測等防偽技術(shù)，加大制作假發(fā)票的難度，實(shí)現(xiàn)從源頭上減少假發(fā)票的產(chǎn)生。

（五）加強(qiáng)政府職能部門的宣傳和管理

發(fā)票宣傳力度及其影響的結(jié)果揭示了消費(fèi)者普遍認(rèn)為政府關(guān)于發(fā)票方面的信息宣傳不到位，再加上不完善的發(fā)票管理制度這就為發(fā)票造假打開了一個巨大的缺口?？梢?，政府職能部門必須加強(qiáng)發(fā)票管理：通過加大宣傳力度提高消費(fèi)者發(fā)票意識；完善監(jiān)督和檢查機(jī)制和加大打擊力度，增大商家發(fā)票造假的風(fēng)險與成本以減少商家發(fā)票造假行為；加強(qiáng)政府部門之間的溝通協(xié)作，以合力整治發(fā)票造假行為，營造法制健全的發(fā)票管理環(huán)境。[4]

四、結(jié)束語

本文通過問卷調(diào)查了解到有關(guān)發(fā)票現(xiàn)狀，并將結(jié)果與國家政策相結(jié)合，針對發(fā)票造假行為提出了開發(fā)推廣多功能稅務(wù)APP、二維碼與抽獎結(jié)合應(yīng)用、全面升級普通發(fā)票系統(tǒng)等應(yīng)對對策。從提高公民意識、監(jiān)督商家經(jīng)營、政府?dāng)U大宣傳等多角度打擊發(fā)票造假行為，營造法制健全的發(fā)票環(huán)境，達(dá)到規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和保證國家財(cái)政收入的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧嬋.假發(fā)票泛濫的原因及治理途徑[J].商情，2013（19）

[2]張貽奏.虛開發(fā)票偷逃騙稅成因及解決思路[J]. 稅務(wù)研究，2013（11）

[3]何澤華.淺議虛假發(fā)票的危害與對策[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（5）

[4]張磊.關(guān)于地稅發(fā)票管理中假發(fā)票治理的研究[D].陜西：西北大學(xué)，2013：1—41

（馮莉，1993年生，四川宜賓人，四川農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院。代文倩，1995年生，四川成都人，四川農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院）