淺談企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)規(guī)避

淺談企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)規(guī)避

常州嘉宏稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 倪小霞

中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展，面對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷完善，為企業(yè)創(chuàng)造了更多發(fā)展的空間。但是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身存在一些不可規(guī)避的缺陷，比如說(shuō)企業(yè)在運(yùn)作中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該高度重視的問(wèn)題，而且這也是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中無(wú)法避免的問(wèn)題，所以企業(yè)管理者在進(jìn)行籌劃的時(shí)候應(yīng)該和企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，充分利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)避有效方法進(jìn)行調(diào)節(jié)。當(dāng)下，筆者將和大家一起討論關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及如何應(yīng)用會(huì)計(jì)規(guī)避方法有效地解決問(wèn)題，希望能給相關(guān)企業(yè)部門(mén)提供一些借鑒。

企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)規(guī)避

我們知道企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，而我們當(dāng)下所談?wù)摰亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)則是最常見(jiàn)的，無(wú)論企業(yè)處于哪個(gè)時(shí)期，都有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。這需要會(huì)計(jì)人員有較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，積極應(yīng)對(duì)國(guó)家的稅收政策，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的利益。那么，企業(yè)如何在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)既達(dá)到節(jié)稅目的又不觸犯法律，這成為每個(gè)企業(yè)都想解決的問(wèn)題，一方面，我們可以靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)方法和工具進(jìn)行積極的籌劃，有效化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，我們可以結(jié)合國(guó)家宏觀調(diào)控進(jìn)行有效調(diào)整。因此，我們要采取科學(xué)的、合理的會(huì)計(jì)規(guī)避方法進(jìn)行調(diào)整。本文重點(diǎn)談?wù)摱悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概述以及產(chǎn)生的一系列原因，還有如何建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)、合理的方式輔助企業(yè)運(yùn)行。

1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果沒(méi)有采取合理的規(guī)避方法就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失，這種損失主要表現(xiàn)在企業(yè)涉稅行為上，影響企業(yè)形象，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。下面我們就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的討論，主要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概述，企業(yè)面臨主要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因分析等方面展開(kāi)研究。

1.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中由于經(jīng)營(yíng)不當(dāng)，管理不善，融資困難等因素造成企業(yè)不能正常納稅，出現(xiàn)了涉稅行為。由于企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)的稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行有效納稅，就會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)造成一系列問(wèn)題，企業(yè)稅收變得不穩(wěn)定，很容易出現(xiàn)漏繳、少繳或者多繳的問(wèn)題。這時(shí)，企業(yè)就會(huì)受到相應(yīng)的處罰，這給企業(yè)的形象會(huì)造成嚴(yán)重的影響。同時(shí)，我們要糾正一個(gè)觀念，不是說(shuō)企業(yè)在發(fā)展的黃金時(shí)期就不會(huì)存在稅務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)問(wèn)題是伴隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)的，存在于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段。出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與諸多因素有關(guān)，最直接的原因就是由于財(cái)務(wù)人員工作能力存在缺陷，使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中不能正確認(rèn)清當(dāng)前的稅務(wù)政策，沒(méi)有及時(shí)對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行調(diào)整，時(shí)間一長(zhǎng)就會(huì)使企業(yè)發(fā)展面臨瓶頸。為此，只有讓企業(yè)認(rèn)清全局，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展才能做出正確的判斷，才能有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于每個(gè)企業(yè)的情況都不盡相同，所以在處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況進(jìn)行有效的調(diào)整。下面，筆者就一些典型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。首先，我們要談?wù)摰氖怯捎诙愂照咦儎?dòng)和執(zhí)法不規(guī)范引起的風(fēng)險(xiǎn)，這在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中是很常見(jiàn)的，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)家也在做一些宏觀調(diào)控，對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整。我們知道國(guó)家稅務(wù)政策都是根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況制定的，在不同時(shí)期，會(huì)采取不一樣的稅收制度，這和我們的政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是分不開(kāi)的。一方面，稅收政策會(huì)給一部分地區(qū)或者區(qū)域?qū)嵭卸愂照疹櫍?dāng)然，這就給相當(dāng)一部分企業(yè)的發(fā)展帶去了機(jī)遇，同時(shí)也給一些企業(yè)的發(fā)展帶去負(fù)面影響；另一方面，我國(guó)在稅收法律上也存在一些不足，法律法規(guī)存在一些不清晰的地方，這就導(dǎo)致執(zhí)法人員不知道怎樣有效地處理，這就是我國(guó)稅務(wù)政策在法律方面存在的漏洞，加上執(zhí)法人員疏于職守，未能按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)管理，就會(huì)使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)越來(lái)越多的混亂，給企業(yè)的發(fā)展帶去一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因有很多，下面我們就三方面進(jìn)行探討。首先我們來(lái)分析企業(yè)會(huì)計(jì)人員在工作中存在的問(wèn)題。對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員的工作效率會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，當(dāng)企業(yè)辦稅人員對(duì)基本的稅務(wù)知識(shí)掌握不夠牢固的時(shí)候，就容易從主觀上進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)當(dāng)前的企業(yè)形勢(shì)作出錯(cuò)誤的判斷。所以，在進(jìn)行招聘的時(shí)候，企業(yè)一定要選擇一些專(zhuān)業(yè)知識(shí)過(guò)硬的人員，這對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展有很大影響。其次，就是企業(yè)在應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候不夠科學(xué)，一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)繳納的稅率是分為多種不同的繳納標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r征收不同比例的稅率。這是會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該知道的，而在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中由于企業(yè)辦稅單位和會(huì)計(jì)人員的整體水平有待提高，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)檢查的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)一系列問(wèn)題，比如說(shuō)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷稅、漏稅等問(wèn)題，從而給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響，信譽(yù)和形象受損。最后，我們從稅務(wù)籌劃方面分析原因，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)存在問(wèn)題，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。這主要涉及企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)、組織策劃以及實(shí)施等方面，沒(méi)有得到一個(gè)很好的處理，最后就會(huì)暴露出來(lái)在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，這就是在企業(yè)中常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因。只有正確的認(rèn)識(shí)到問(wèn)題產(chǎn)生的原因才能有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2 會(huì)計(jì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效方法

隨著企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，稅法和準(zhǔn)則的差異之處不斷增加，這也是對(duì)會(huì)計(jì)人員的一種挑戰(zhàn)，在進(jìn)行繳納稅金時(shí),企業(yè)必須要調(diào)整納稅。如果納稅申報(bào)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，一旦被檢查出少繳納稅金，企業(yè)就會(huì)面臨被依法處罰的風(fēng)險(xiǎn)，這種情況會(huì)給企業(yè)帶來(lái)直接的損失。因此，管理者要采取科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法，把這種風(fēng)險(xiǎn)降到最低。下面我們就一起來(lái)探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)避有效方法。

2.1 企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，依法納稅

我們?cè)谶M(jìn)行規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，首先企業(yè)要樹(shù)立一個(gè)正確的理念，就是誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，依法納稅。誠(chéng)信是企業(yè)發(fā)展的靈魂，隨著企業(yè)不斷地?cái)U(kuò)展生產(chǎn)，擴(kuò)大盈利，但不能忽略企業(yè)形象的塑造。首先，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要時(shí)刻注意我國(guó)稅收政策的變化，按時(shí)申報(bào)，準(zhǔn)確計(jì)算，足額繳納稅收，正當(dāng)?shù)貐⑴c市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。但是在企業(yè)發(fā)展中有很多企業(yè)為了牟取暴利，進(jìn)行一些不正當(dāng)?shù)男袨?，甚至想方設(shè)法逃稅、漏稅、少繳稅收等。這不僅僅給企業(yè)帶來(lái)了負(fù)面影響，而且也影響企業(yè)今后的發(fā)展。所以，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中應(yīng)該有一個(gè)正確的理念，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，依法納稅。

2.2 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)也在不斷發(fā)展，越來(lái)越多的人擠進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)，難免會(huì)造成會(huì)計(jì)行業(yè)人員過(guò)滿，難以管理。面對(duì)這一狀況，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷完善，并且稅收制度也在不斷的完善，所以我們要求企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中要跟上時(shí)代的步伐，不斷進(jìn)行體制的變革，企業(yè)管理者不斷創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間的差異，并且管理者應(yīng)該時(shí)刻觀察財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)的工作效率，不斷提醒會(huì)計(jì)人員重視我國(guó)的稅收政策，避免一些不必要的罰款，這樣才能有效降低企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。接下來(lái)我們要說(shuō)企業(yè)在正常納稅的情況下如何避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，我們需要不斷提高會(huì)計(jì)工作人員的管理水平，尤其是要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，掌握基本的稅務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況縮小會(huì)計(jì)與稅務(wù)之間的差距。這是在一般情況下企業(yè)管理者應(yīng)該做出的反應(yīng)，但是，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中并不是一帆風(fēng)順的，面臨很多突發(fā)情況，如何在突發(fā)情況面前有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就需要我們有一套科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和靈活的管理政策。

2.3 構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，我們一定要有一個(gè)合理、規(guī)范的管理體系，這是企業(yè)基層管理的關(guān)鍵。首先，在決策層面上，企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行科學(xué)的決策，在機(jī)制上構(gòu)建一套完整的體系，嚴(yán)格對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，并且定時(shí)組織會(huì)計(jì)人員去培訓(xùn)學(xué)習(xí)，同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部和會(huì)計(jì)人員之間也需要互相交流，不斷進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，按時(shí)向企業(yè)管理者匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還包括很多方面，比如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甄別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、規(guī)避系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等子系統(tǒng)，有效在各個(gè)層面上進(jìn)行預(yù)防，怎樣評(píng)定一個(gè)好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)呢？首先，這個(gè)系統(tǒng)要有一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作，特別是預(yù)防工作的準(zhǔn)備和面對(duì)突如其來(lái)的狀況進(jìn)行有效的調(diào)整。這些都必須依靠企業(yè)自上而下的緊密的配合才能使企業(yè)更好的運(yùn)營(yíng)。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候，我們要盡可能精密地計(jì)算各項(xiàng)方案的成本或代價(jià)，在依法的前提下，讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中獲取利益，避免意外事故的發(fā)生。

2.4 企業(yè)使用較低稅率，降低課稅基礎(chǔ)

由于各國(guó)稅法的不同，所以企業(yè)在業(yè)務(wù)上的稅率也有所不同，只有極少的情況之下才會(huì)采取一種稅率，我國(guó)納稅制度存在低稅率的可能性，這需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員有敏銳的洞察力，觀察稅率政策。我們知道，國(guó)家對(duì)于一些中小企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠的稅率政策。而且在不同地區(qū)，優(yōu)惠政策不一樣，這樣企業(yè)就可以結(jié)合國(guó)家的宏觀調(diào)控，在國(guó)家低稅率的地區(qū)建立分公司或集團(tuán)，這樣就可以降低企業(yè)的整體稅負(fù)，這是企業(yè)在稅率方面獲取的利潤(rùn)。目前，我國(guó)也在利用稅率杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)，不斷地調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)分布，如果企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中結(jié)合了國(guó)家政策，及時(shí)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整，把視野放在更寬闊的地方，那么就能順應(yīng)國(guó)家政策，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。除此之外，我們還應(yīng)該縮小課稅基礎(chǔ)，這是企業(yè)降低稅負(fù)又一條重要的路徑，我們知道企業(yè)成本越大，收入越少，那么稅率就會(huì)降低很多，所以，在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，我們可以盡量讓企業(yè)的成本最大化，收入最小化，這樣不但可以直接減少應(yīng)納稅額，也可以使用較低稅率，達(dá)到雙重減稅的目的，在此過(guò)程中我們要注意，進(jìn)行稅率籌劃是對(duì)所得稅進(jìn)行調(diào)整，其稅基是很難操作的，因?yàn)槠髽I(yè)在運(yùn)作的過(guò)程中要充分保證銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額。那么在什么方面可以有效地降低稅率呢？根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，我們可以在費(fèi)用攤銷(xiāo)、存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提等基數(shù)上進(jìn)行籌劃，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理計(jì)算之后，在管理者的指導(dǎo)之下可減少應(yīng)納稅所得額。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)企業(yè)制度在不斷完善，財(cái)務(wù)方面的政策也在不斷跟進(jìn)，不管是私營(yíng)企業(yè)還是國(guó)營(yíng)企業(yè)，在運(yùn)行的過(guò)程中都會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是看企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如何根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。除此之外，會(huì)計(jì)人員的工作也十分重要，需要有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，同時(shí)要在稅率政策面前保持清醒的頭腦，在有可能降低稅率的地方多下功夫，保證企業(yè)最大的盈利。有了企業(yè)自身的努力，我們還要發(fā)揮好政府宏觀調(diào)控的作用，結(jié)合國(guó)家政策，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法避免的，但是我們可以盡最大的努力，利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)避的核算方法，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。當(dāng)然企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題，需要企業(yè)管理者進(jìn)行合理、科學(xué)的籌劃。

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