建筑施工企業(yè)稅收籌劃初探

何莉

建筑施工企業(yè)稅收籌劃初探

何莉

摘要：稅收籌劃作為一種簡(jiǎn)單、直接、低風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理手段，已成為建筑施工企業(yè)，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)效益的重要方式。通過對(duì)企業(yè)組織形式的稅收籌劃，達(dá)到保證建筑施工企業(yè)的效益，保持企業(yè)良好的發(fā)展前景目的。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅收籌劃；經(jīng)濟(jì)效益

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收是國(guó)家公共財(cái)政中最主要的收入形式和收入來(lái)源，國(guó)家按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，憑借公共權(quán)力，為滿足社會(huì)公共需要，強(qiáng)制取得的財(cái)政收入的特定分配方式。與其他分配方式相比，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，其中，實(shí)現(xiàn)稅收無(wú)償征收的強(qiáng)有力保證是強(qiáng)制性，稅收本質(zhì)的體現(xiàn)是無(wú)償性，強(qiáng)制性和無(wú)償性的必然要求是其固定性。

建筑施工企業(yè)作為負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)，必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法規(guī)，在國(guó)家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，依法納稅，否則就要受到法律的制裁。

稅收籌劃又稱作納稅籌劃，是指在遵循稅收法律和法規(guī)的情況下，在法律許可的范圍內(nèi)，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排策劃，自行或委托代理人，以充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

建筑施工企業(yè)稅收籌劃在實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化目的的同時(shí)，還有其更深層的意義。一方面稅收籌劃可以引導(dǎo)建筑施工企業(yè)做出正確投的資以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策，獲得最大化的稅收利益，有利于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力；另一方面稅收籌劃也有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國(guó)庫(kù)收入。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的原則

（一）遵守法律法規(guī)的原則

建筑施工企業(yè)在內(nèi)，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中都必須在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行，通過企業(yè)科學(xué)高效的運(yùn)作方式和管理方法來(lái)完成。一定要杜絕偷稅、漏稅等違法行為的出現(xiàn)，這樣才能保證企業(yè)健康、積極的發(fā)展方向和強(qiáng)大的生命力。

（二）提前籌劃原則

在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收行為是帶有滯后性的，是在在企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后發(fā)生的。納稅企業(yè)要對(duì)其投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)都要事先進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，組織安排好是稅收籌劃的提前籌劃原則，如果建筑施工企業(yè)需要進(jìn)行稅收籌劃，則稅收籌劃行為需要發(fā)生在是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前。

（三）堅(jiān)持可支配效益最大化原則

建筑施工企業(yè)需要保留足夠的可支配資金，確保正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在建筑施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈且經(jīng)濟(jì)不景氣的今天，積極去做稅收籌劃，堅(jiān)持可支配效益最大化原則，為企業(yè)節(jié)約可支配的資金已是迫在眉睫。

（四）趨利避害原則

當(dāng)前建筑施工企業(yè)呈現(xiàn)出規(guī)模大、資產(chǎn)多的發(fā)展趨勢(shì)，隨之而來(lái)的是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增大，因此稅收籌劃的作用和必要性也越來(lái)越明顯。這就需要建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)利弊，趨利避害。充分考慮債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅制風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等一系列的風(fēng)險(xiǎn)因素，這也就要求建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，須將節(jié)稅收益和節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合考慮，合理權(quán)衡二者之間的利弊輕重，在保證建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)稅收相對(duì)安全的前提下，堅(jiān)持趨利避害原則，追求利益和企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃途徑與技巧

（一）建筑施工企業(yè)的稅收籌劃途徑

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)進(jìn)行稅收籌劃主要可以通過兩個(gè)途徑進(jìn)行，第一是選擇低稅負(fù)方案。也就是在企業(yè)實(shí)施稅收籌劃時(shí)先擬定的多種納稅方案，再通過方案間的對(duì)比分析，選擇稅負(fù)最低的方案，這樣就使企業(yè)選擇了低的稅收成本。第二是滯延納稅時(shí)間，合理的納稅時(shí)間滯延，相當(dāng)于建筑施工企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等無(wú)息貸款，增加了企業(yè)可支配流動(dòng)資金總量，為企業(yè)帶來(lái)增值效益。建筑施工企業(yè)也可以雙管齊下，采用兩種途徑結(jié)合的，進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，這樣可以使稅收籌劃為企業(yè)帶來(lái)效益的最大化。

（二）建筑施工企業(yè)稅收籌劃技巧

1.全面了解相關(guān)稅務(wù)法律及工作程序

在日常稅收籌劃中，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需密切聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)，符合國(guó)家稅法規(guī)定。同時(shí)，建筑施工企業(yè)稅收籌劃人員要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)稅收籌劃定論，再進(jìn)行具體的籌劃行為。及時(shí)掌握國(guó)家對(duì)相關(guān)稅收政策的調(diào)整或新政策出臺(tái)的信息，以用于企業(yè)及時(shí)調(diào)整自身的稅收籌劃方案。

2.企業(yè)組織形式的稅收籌劃

進(jìn)行稅收籌劃可結(jié)合建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，通過改變建筑施工企業(yè)的組織形式來(lái)進(jìn)行。建筑施工企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)淖庸净蛘叻止镜慕M織形式、集團(tuán)公司的匯算清繳方式等來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，并借此組建集團(tuán)總分公司的方法來(lái)平衡稅費(fèi)，還能進(jìn)一步降低集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)。鑒于建筑施工企業(yè)的性質(zhì)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的新技術(shù)、新材料，通過整合申報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以此來(lái)享受國(guó)家的優(yōu)惠政策，進(jìn)而降低稅收負(fù)擔(dān)。

3.合理的所得稅預(yù)繳方式

稅法規(guī)定企業(yè)所得稅，采用年計(jì)、分月或分季預(yù)繳、年度終了匯算清繳的方法進(jìn)行征收。征收方式相對(duì)靈活，企業(yè)對(duì)預(yù)繳方式的選擇，應(yīng)結(jié)合未來(lái)年度的效益水平報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。這樣可以盡量降低所得稅預(yù)繳金額，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值。

4.合理利用財(cái)務(wù)合同進(jìn)行稅收籌劃

建筑企業(yè)在工程施工的過程中需要簽訂如材料運(yùn)輸合同、勞務(wù)分包合同、機(jī)械租賃合同等各種各樣的合同,這些合同的金額很大程度上影響著企業(yè)稅費(fèi)的支出,所以,在簽訂合同的之前應(yīng)該考慮合同的每一個(gè)條款對(duì)公司稅負(fù)有何影響。

以上總結(jié)了一些建筑施工企業(yè)稅收籌劃的技巧，建筑施工企業(yè)與其他企業(yè)相比還具有工程造價(jià)高、建設(shè)周期長(zhǎng)、不確定因素多、異地施工工程占較大比例、項(xiàng)目為一性、經(jīng)營(yíng)形式多樣等特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)還有很多稅收籌劃的方法和途徑可以挖掘。

總之，建筑施工企業(yè)的稅收籌劃工作，是一項(xiàng)關(guān)系企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)期發(fā)展前景的重要財(cái)務(wù)管理方法。它是受多種因素影響的系統(tǒng)工程，也正是因?yàn)槠涫艿降挠绊懸蛩胤倍?，使其擁有大量的籌劃切入點(diǎn)，和較強(qiáng)的可操作性。建筑施工企業(yè)應(yīng)該仔細(xì)研究、認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家的宏觀稅收政策、稅收法律法規(guī)，在相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下，盡可能的為企業(yè)創(chuàng)造可能的經(jīng)濟(jì)效益，營(yíng)造良好的發(fā)展前景。

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（作者單位：新疆天業(yè)（集團(tuán)）有限公司）