國有企業(yè)財務審計存在問題和采取措施

摘要：財務審計是影響國有企業(yè)管理和發(fā)展的重要因素，財務審計的主要目的在于反映、揭露企業(yè)的負債、資產(chǎn)以及盈虧，對于財務收支過程中的各種違法、違規(guī)問題查處，具有非常重要的作用。本文將對當前國內尤其財務審計過程中存在的問題進行分析，并在此基礎上就如何有效控制這些問題，談一下自己的觀點和認識，以供參考。

一、國有企業(yè)財務審計問題分析

1.審計工作與國企改革發(fā)展脫節(jié)

實踐中可以看到，企業(yè)年度財務報表注冊會計師審計制度的規(guī)定，是財政部在全面改革前根據(jù)企業(yè)類型制定的，其內容非常的寬泛，缺乏法律效力。對于會計報表、審計質量而言，也存在著一些問題，部門執(zhí)法力度不夠；對于部分會計事務所而言，審計報告本質內容缺失；同時，政府監(jiān)管部門對審計后的會計報表缺乏關注，國有資產(chǎn)所有者空白。

2.審計程序和運作不規(guī)范、不獨立

自國內注冊會計師制度重建至今，該行業(yè)發(fā)展迅速。然而，審計人員對審計制度缺乏了解，在具體的審計過程中也無法嚴格按照規(guī)定和要求進行監(jiān)管，以致于審計可靠性、真實性比較差。此外，部分審計人員對被審計企業(yè)的情況不太了解，審計過程中也沒有結合國有企業(yè)的實際情況。確保審計工作的公正性、客觀性，是審計員工的基本職業(yè)道德，審計工作的獨立性又是確保審計公正的基礎和前提。然而，實踐中卻并非如此，審計工作的獨立性得不到保障，同時還有部分制度實際可操作性不足，以致于審計工作不獨立。

二、加強國有企業(yè)財務審計的有效策略

1.提高審計人員的素質、培養(yǎng)復合型人才

在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，國有企業(yè)內部財務審計是一種自我約束機制，受國家審計監(jiān)督與指導。國有企業(yè)財務審計制度，是否能夠真正服務于國企發(fā)展，關系著其價值的實現(xiàn)與否。實踐中，既要有完善、健全的內部審計標準作為審計人員的規(guī)范，又要有一批高素質、業(yè)務技能強的財務審計人員。從根本上來講，國有企業(yè)審計人員應當具備嚴謹?shù)淖黠L、責任心要強，而且還要有過硬的業(yè)務技能；既要精　本專業(yè)財務會計方面的知識和操作技能，又要盡可能地了解相關專業(yè)的內容，以便于能夠更好地為財務審計工作服務。對于國有企業(yè)財務審計人員而言，應當努力提高服務水平和執(zhí)業(yè)能力，增強競爭力以及抗風險能力，在傳統(tǒng)財務收支審計基礎上，逐漸向內控、經(jīng)管績效、公司治理以及經(jīng)濟責任和風險管理范圍拓展和延伸，為組織經(jīng)營的改進、運營效率的提高，提供增值服務。

2.制定科學合理的績效審計評價指標體系

（1）制定科學、合理的指標體系。對于應對國有企業(yè)財務審計中的問題，效果非常的顯著。對于績效審計指標體系而言，其作為衡量、評價、考核審計對象績效的重要標準，同時也是提出意見，得出審計結論的重要參考依據(jù)。對國有企業(yè)進行績效審計的主要目的是通過考量績效，引導相關人員的行為方向，所以績效指標是績效審計的關鍵所在。從指標評價的內容層面來講，既要包含財務方面的內容，又要體現(xiàn)國企所承擔的責任，這些是非財務性內容。在國有企業(yè)績效審計過程中，審計人員應當靈活選擇與審計項目相一致的技術和方法，杜絕一味地、簡單套用傳統(tǒng)的審計模式和方法。

（2）提高績效審計質量。在傳統(tǒng)績效審計工作開展中可以看出，績效審計工作的開展與審計人員專業(yè)技能、審計方法等有著重要的關聯(lián)。為了克服不同審計人員得出的不同審計結論，為了實現(xiàn)績效審計工作科學合理的審計方法運用?，F(xiàn)代企業(yè)的績效審計工作開展中應針對每一項績效審計內容確定科學合理的審計方法體系，以此實現(xiàn)績效審計質量的提高。同時，以滿足被審單位、社會公眾認可的指標標準體系建立使績效審計工作能夠在統(tǒng)一的標準體系以及評價標準下開展工作，實現(xiàn)績效審計工作質量的提高。

3.優(yōu)化和改進國企財務審計工作方式和手段

對于國有企業(yè)而言，應當緊跟時代步伐，充分利用先進的信息技術手段，在國有企業(yè)審計機構建立全面、高效的財務審計信息化系統(tǒng)，并且利用現(xiàn)代化審計平臺，從審計程序、臺賬以及網(wǎng)絡系統(tǒng)等多方面，創(chuàng)新和改進審計工作方式與手段。實踐中，既要吸收和傳承常規(guī)審計方法和有效的技術手段，又要根據(jù)具體目標選擇新的方法，比如數(shù)量分析法、或者比較分析法等；同時，還要積極探索和應用現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡技術的應用途徑和方式，將其引入到審計工作中，創(chuàng)新審計軟件和技術，以期能夠提高財務審計質量和效率，實現(xiàn)新舊財務審計工作之間的無縫銜接與信息資源共享。國有企業(yè)財務審計過程中，應當打破傳統(tǒng)的審計模式（事后審計），從事前、事中以及事后等方面進行全面審計。尤其是對于那些重大項目、大規(guī)模經(jīng)營活動，應當對預算以及合同等強化監(jiān)督與評價，積極開展監(jiān)管工作，有效降低、規(guī)避國企經(jīng)營風險，最大限度地減少資產(chǎn)的流失和浪費，使其保值、增值。

4.合理應用和充分發(fā)揮社會審計中介機構的功能與作用

實踐中可以看到，如果審計資源未能得到合理的、有效的應用，則應當協(xié)調和充分發(fā)揮社會審計中介機構以及審計機關的作用，對現(xiàn)有的資源進行優(yōu)化配置，分清二者之間的責任，以此來保證審計工作的有效開展。對于社會審計中介機構而言，在現(xiàn)有的政府資源條件下，應當充分發(fā)揮其功能和作用，并且與審計機關之間積極配合，通過優(yōu)化和改進國企缺陷審計方式和制度，將審計工作的重點放在國企股權所有者利益的維護上，不斷加大審計監(jiān)管力度，必要時還要采用法律手段，將違法人員訴諸法律。在此過程中，審計機關有責任對注冊會計師進行監(jiān)督和管理，尤其要對題目的職業(yè)道德水平、以及作業(yè)質量進行監(jiān)管，只要這樣才能確保國有企業(yè)財務審計質量和效率。

5.完善國企內部控制制度，促進國有企業(yè)財務審計質量提高

實踐中，通過不斷完善國企內部控制制度，可以有效促進國有企業(yè)財務審計質量的提高。財務審計既是企業(yè)內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。針對當前財務審計、內部控制中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，國有企業(yè)管理人員應當采取有效措施，增強財務審計的權威性、獨立性，真正發(fā)揮財務審計的作用；拓寬財務審計范圍，在做好財務審計工作的同時，廣泛開展管理審計。內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內部控制制度更加完善嚴密。

總之，在當前形勢下，國有企業(yè)應當不斷強化內部管理，認清企業(yè)現(xiàn)狀和存在的問題與不足，并在此基礎上不斷提高財務審計質量，提高企業(yè)財務管理水平。只有這樣，才能減少國有資產(chǎn)的浪費與流失，才能預防、規(guī)避經(jīng)營過程中的各種風險與問題，確保財務運作安全穩(wěn)定，同時這也是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。