管理增效益，改革上臺(tái)階——事業(yè)單位內(nèi)部控制新思路

周 娜

（新疆石河子市文化體育局，新疆 石河子 832000）

1 事業(yè)單位整體狀況

核算中心具體管理三個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)，其中一個(gè)全額撥款的事業(yè)單位，兩個(gè)差額撥款的事業(yè)單位。由于全額撥款單位不具有任何盈利性質(zhì)及收費(fèi)項(xiàng)目，所以單位的各項(xiàng)收入是由財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入及其他收入（主要是出租、出借、贊助等收入）構(gòu)成，全年的收入主要是財(cái)政部門根據(jù)上年度合理支出予以確定并全額撥付。而差額單位主要以社會(huì)公益事業(yè)為主，具有部分盈利性質(zhì)，所以單位的各項(xiàng)收入除財(cái)政補(bǔ)助、上級(jí)補(bǔ)助、其他收入以外還有一項(xiàng)事業(yè)收入(創(chuàng)收部分)，全年的主要收入是財(cái)政部門根據(jù)上年的合理支出予以確定并根據(jù)比例部分撥付，差額部分由單位創(chuàng)收來彌補(bǔ)。

2 內(nèi)部控制現(xiàn)狀

從日常運(yùn)轉(zhuǎn)情況來看，無論單位領(lǐng)導(dǎo)還是員工對(duì)財(cái)務(wù)不夠重視，總認(rèn)為事業(yè)單位由政府供養(yǎng)，只要單位能保證工資即可，對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄，管理松散；事業(yè)收入不足額入賬，由“小集團(tuán)”自由支配，造成坐收坐支；各項(xiàng)支出由“一支筆”決定，特別是重大支出沒有按財(cái)務(wù)部門“三重一大”要求由領(lǐng)導(dǎo)集體決策執(zhí)行；擠占、挪用項(xiàng)目資金嚴(yán)重；出租房屋、出借設(shè)備手續(xù)不完善，合同內(nèi)容不清晰，款項(xiàng)長(zhǎng)期拖欠，不能及時(shí)足額回收入賬，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。為防止錯(cuò)誤和舞弊及經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生，避免國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，提高管理的效果及效率，進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查，幫助單位建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度成為客觀必然。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題

第一，內(nèi)部意識(shí)相對(duì)薄弱，特別是“一把手”的內(nèi)控意識(shí)淡薄。許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，抱著無所謂的態(tài)度。

第二，財(cái)務(wù)管理制度不健全。有的單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。

第三，資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)。財(cái)務(wù)部門通常只能起到“核算”“付款”作用，對(duì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，收入不足額入賬，坐收坐支現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，固定資產(chǎn)實(shí)行政府采購(gòu)制度后購(gòu)置得到有效控制。

第四，對(duì)預(yù)算控制缺乏剛性。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。雖然事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。

第五，費(fèi)用支出方面缺乏有效控制。目前，行政事業(yè)單位對(duì)于經(jīng)費(fèi)的支出(特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛費(fèi)等)普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使有些單位制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會(huì)計(jì)人員就予以報(bào)銷。

第六，票據(jù)管理不夠嚴(yán)格。對(duì)票據(jù)的購(gòu)、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺(tái)賬；對(duì)票據(jù)的使用情況未建立定期或不定期的抽查制度，容易導(dǎo)致一些執(zhí)收部門延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題；對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等問題。

4 對(duì)中心事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制思路

制定控制措施，建立財(cái)務(wù)管理制度，一般應(yīng)從以下幾方面入手。不相容職務(wù)的分離控制；授權(quán)審批控制，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍和相應(yīng)權(quán)限、程序和責(zé)任；日常采購(gòu)系統(tǒng)的控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，制定會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和權(quán)限，各單位應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)分明，嚴(yán)格考核，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，建立層次分明、職責(zé)明確的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制體系；財(cái)產(chǎn)保護(hù)的控制，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，對(duì)出租、出借的固定資產(chǎn)嚴(yán)格審批程序，多部門負(fù)責(zé)，完善各項(xiàng)手續(xù)，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)；預(yù)算控制，主要應(yīng)對(duì)于無預(yù)算或超預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格控制，預(yù)算制度制定后要進(jìn)行后續(xù)管理，應(yīng)定期檢查預(yù)算制度的執(zhí)行情況，通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，找出差異的原因及應(yīng)采取的措施；運(yùn)營(yíng)分析控制及績(jī)效考評(píng)控制，各單位定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)；進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督就是單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。

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