內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控策略探討

孟 瑩

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概要

(一)財務(wù)風(fēng)險的涵義

從狹義上來講，財務(wù)風(fēng)險就是指企業(yè)在籌集資金過程中由于對未來收益不確定而產(chǎn)生的風(fēng)險;從廣義上來講，財務(wù)風(fēng)險就是指企業(yè)在各項財務(wù)活動中，由于各種因素而使財務(wù)實際收益偏離預(yù)期目標，由此給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的可能性。

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險集中體現(xiàn)在資金風(fēng)險上。一般說來，企業(yè)資金的風(fēng)險管理主要包括以下三方面的內(nèi)容:一是資金安全風(fēng)險，貨幣資金流動性比較強，存在著被挪用、詐騙、貪污的風(fēng)險;二是資金短缺風(fēng)險，如果企業(yè)不能及時足額收回欠款，或者不能及時籌集到生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，勢必會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展;三是資金使用效率風(fēng)險，如果企業(yè)資金使用效率不高，就會影響到企業(yè)的收益。

(二)現(xiàn)代企業(yè)中加強財務(wù)風(fēng)險管理的必要性

站在企業(yè)的角度看來，要想成功實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理預(yù)期目標，就必須加強財務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)各項投資以及正常運營的最終目的就是追求利潤最大化，而利潤最大化的實現(xiàn)有賴于科學(xué)合理的企業(yè)經(jīng)營管理策略，加強財務(wù)風(fēng)險管控的各個環(huán)節(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)偏離預(yù)期軌道，應(yīng)當(dāng)立即查找原因，及時補救，只有這樣，才能合理規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)預(yù)期目標。因此，企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理不應(yīng)僅僅成為一句空話，而應(yīng)將規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的各項措施真正落到實處，發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生既有其外部原因，也有其企業(yè)內(nèi)部原因，并且內(nèi)因更加重要。具體分析如下:

(一)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因

從國家政策方面來看，國家對于大型國有企業(yè)以及國有控股企業(yè)的扶持體系相對比較健全，對于中小企業(yè)的政策扶持力度卻相對較小，不管是資金支持，還是政策傾斜方面都比較欠缺，再加上中小企業(yè)本身的規(guī)模較小、資金相對匱乏，應(yīng)對市場變化的能力較弱，難以及時采取有效措施應(yīng)對瞬息萬變的市場，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

從金融機構(gòu)方面來看，金融機構(gòu)發(fā)放貸款時重點看重項目的市場前景以及企業(yè)的償債能力，如果企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)額低就難以得到金融機構(gòu)的資金支持，從而形成惡性循環(huán)。

(二)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生最重要的還得歸結(jié)于企業(yè)本身。企業(yè)內(nèi)部管理模式陳舊、管理體制不健全、資本結(jié)構(gòu)不合理等都可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。比如，我國很多企業(yè)的管理理念比較落后，財務(wù)管理理念也相對落后，采用傳統(tǒng)粗放式的管理模式，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督和管理，對存貨、資產(chǎn)、物資缺乏科學(xué)管理和有效控制，這在一些中小企業(yè)中體現(xiàn)較為明顯，尤其是當(dāng)企業(yè)面臨重大投資或其他決策時，往往是管理者一個人拍板決定，如果個人決策失誤，就可能給企業(yè)帶來難以彌補的損失。就企業(yè)財務(wù)管理而言，部分企業(yè)財務(wù)管理滯后，各項資金的收支管理不夠嚴格，資金支出后對于資金使用狀況缺乏有效監(jiān)管，致使部分資金沒有得到應(yīng)有效用，資金浪費嚴重;還有一些企業(yè)對客戶的信用狀況了解不夠，大量的賒欠貨物，大量應(yīng)收賬款長期收不回，應(yīng)收賬款中的壞賬、呆賬比例過大，都可能導(dǎo)致嚴重的財務(wù)風(fēng)險。此外，財務(wù)部門的人崗匹配不合理，一人多崗現(xiàn)象的存在，都加大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范和管控策略

財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，要想有效的規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險，不僅要強化管理者的財務(wù)風(fēng)險意識、科學(xué)制定投資決策，還要加強企業(yè)資金管理、定期收回應(yīng)收賬款，從各個環(huán)節(jié)、各個層面加強企業(yè)內(nèi)部控制，進而防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

(一)強化財務(wù)風(fēng)險意識，樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理理念

有市場就會有風(fēng)險，作為市場的參與者，企業(yè)應(yīng)該具備一定的風(fēng)險意識，相應(yīng)的，企業(yè)財務(wù)管理者也應(yīng)樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理意識，真正認識到財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的利弊，并在財務(wù)管理工作中滲透風(fēng)險理念。

為此，企業(yè)財務(wù)部門管理者應(yīng)加強自身財務(wù)風(fēng)險相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，增強自身的財務(wù)風(fēng)險意識，通過專業(yè)知識的學(xué)習(xí)提升自身的財務(wù)風(fēng)險管理水平，在財務(wù)風(fēng)險管理中不僅要追求較高的財務(wù)杠桿，還要考慮財務(wù)風(fēng)險的承受能力，克服面對財務(wù)風(fēng)險盲目冒進或過于保守的極端心理，合理配置企業(yè)資產(chǎn)，使各項物資發(fā)揮出最大的效用。

(二)科學(xué)制定投資決策，自覺規(guī)避和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

在選擇投資項目時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)狀況、自身實力、發(fā)展?jié)摿Φ葘嶋H狀況科學(xué)選擇適合企業(yè)發(fā)展的發(fā)展項目，尤其是經(jīng)濟實力欠缺的企業(yè)應(yīng)盡可能選擇那些工期短、資金回收快的短期項目，以減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

在制定投資決策時，企業(yè)管理者應(yīng)自覺摒棄傳統(tǒng)的一人說了算的粗放式?jīng)Q策方式，應(yīng)綜合考慮不同層級的人員的需求，制定出大家都滿意的決策，以盡量減少因個人決策失誤而造成的損失。

(三)加強企業(yè)資金管理，健全企業(yè)財務(wù)控制規(guī)章制度

資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重中之重。因此，加強企業(yè)資金管理、健全企業(yè)財務(wù)控制規(guī)章制度是內(nèi)控視角下加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的重要策略。

一是企業(yè)應(yīng)實施資金集中管理制度。不管是單一制企業(yè)還是集團式企業(yè)，資金集中化管都有助于企業(yè)進一步完善整體資金鏈，有利于企業(yè)降低和控制成本，優(yōu)化資金管理體系，提高資金使用效率，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

二是實施資金使用合理規(guī)劃與監(jiān)管制度。企業(yè)應(yīng)保持合理的資金水平上，對于每一項資金的收入都應(yīng)做好記錄，對于每一項資金的支出都應(yīng)做好合理規(guī)劃，并對于支出數(shù)額較大的資金項目進行后期跟蹤與監(jiān)督，督促每一分資金都得到合理高效利用。

(四)定期回收應(yīng)收賬款，盡可能地減少企業(yè)壞賬損失

加強應(yīng)收賬款的管理，盡可能減少企業(yè)壞賬損失，是有效防范和管控財務(wù)風(fēng)險的有力措施。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)嚴格的賒銷審批制度，制定完善的收款管理辦法，盡量避免壞賬損失。

為此，企業(yè)可以實施嚴格的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，定期核查應(yīng)收賬款金額，不定期督促銷售部門催收賬款，可將貨款回籠率作為銷售人員的重要考核指標。與此同時，財務(wù)部門作為應(yīng)收賬款的管理部門，負責(zé)辦理貨款資金結(jié)算等工作，應(yīng)每月都與銷售部門進行核對分析，及時發(fā)現(xiàn)不正常的應(yīng)收款，及時督促銷售部門回收賬款，對于已經(jīng)證實的確已成為壞賬的賬款，應(yīng)及時做好會計賬務(wù)，并建立壞賬損失備查簿，及時向上級匯報。

四、結(jié)束語

總之，作為市場經(jīng)濟活動的重要參與者，企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部控制的獨特視角，積極探討和研究強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的有效措施，通過增強管理者的財務(wù)風(fēng)險意識、科學(xué)制定投資決策、加強企業(yè)資金管理、定期收回應(yīng)收賬款等措施，多措并舉，真正提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能力。

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