淺析郵政企業(yè)內(nèi)部控制問題及解決措施

侯慶萍

摘 要：郵政企業(yè)要想在當今激烈的市場中贏得一席之地，就要將企業(yè)會計信息的真實性與可靠性提升、確保資金運轉(zhuǎn)的安全性，而這兩者的關鍵就是建設一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。因此本文就是整合近幾年郵政企業(yè)經(jīng)營的實際情況，并且將這些情況加以分析，深刻探討了當今郵政企業(yè)在財務內(nèi)部控制體系方面存在的問題，并就這些問題提出了自己的相應的對策。

關鍵詞：郵政企業(yè)；內(nèi)控問題；措施

一、關于郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度以及其重要性

內(nèi)部控制簡單來說就是一個企業(yè)的各個管理層級，出于保護經(jīng)濟資源的目的，利用郵政企業(yè)自身的管理系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部相互聯(lián)系、相互制約從而產(chǎn)生一系列具體的內(nèi)部控制管理辦法。

內(nèi)部控制的基本目標就是保證經(jīng)營過程中的高效率、高成果，經(jīng)濟資源的安全以及相關的會計信息、財務報告的真實性、系統(tǒng)性。由此可見郵政企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)而言非常的重要，而它的重要性又可以從以下幾個具體方面來闡釋：一是有利于企業(yè)的管理層級確定年度經(jīng)營目標、制定相關的經(jīng)營方針以及實現(xiàn)制定的經(jīng)營目標。內(nèi)部控制可以說含有一個企業(yè)大多數(shù)部門的工作，它的組成部分并不是單一的某項政策、某個制度又或是某項程序，而是這些的具體部分聯(lián)合組成。內(nèi)部控制有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標。二是確保資金在各個項目的投入使用中安全可靠，具有完整的、系統(tǒng)的操作流程，以防治資金的流失。當然除此之外企業(yè)的現(xiàn)金、支票、股票、債券以及郵政企業(yè)的產(chǎn)品都會得到相應的保護。三是確保有原始數(shù)據(jù)分析得來的相關財務信息以及財務報告有很大的專業(yè)性、真實性、系統(tǒng)性、可靠性，以便郵政企業(yè)能夠利用這些數(shù)據(jù)做出關于企業(yè)的及時的、準確的決策與判斷，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

二、郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部控制管理沒有系統(tǒng)化程度不高。在現(xiàn)今社會許多郵政企業(yè)沒有形成一個完整的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，在對風險進行管理時存在目標不清、責任不明確等問題，同時在構建內(nèi)部控制框架時也存在很多弊端。比如其構成框架沒有覆蓋每一項業(yè)務，而且沒有從始至終的貫穿一項業(yè)務。另外就是專業(yè)分工不明確，比如沒有專門的部門以及人員對風險進行專業(yè)的管理與預測，而且面對風險時往往是各個部門采用單一的方法措施應對，沒有進行集思廣益這一部分，整個系統(tǒng)處于一種比較被動式的管理。

（二）思想認識不深入，存在很大的偏差。這主要是以下幾個原因造成的：一是領導管理層級的人員認識思想認識不到位，他們認為內(nèi)部控制就是簡單的關于成本、資產(chǎn)、債務以及會計方面的工作。只是對生產(chǎn)、銷售等大量用資的環(huán)節(jié)十分重視，而忽視內(nèi)部控制會受內(nèi)部各種因素的影響；對看得見的實物非常重視，卻忽視很多問題來自執(zhí)行者的行為；重視郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度的形式，而忽視真正發(fā)揮作用的實質(zhì)，很多制度存在僅僅喊喊口號，流于外表的形式的問題。二是缺乏嚴格規(guī)范的規(guī)章制度，由于領導管理層級對內(nèi)部控制制度的思想認識不到位，因此在制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)許多制定人就沒有引起足夠的重視，直接導致郵政企業(yè)內(nèi)部控制的相關條例存在漏洞多、不完整、不可靠、不合理等問題。同時在各種規(guī)定的宣傳以及深入人心等工作上草率了事。

（三）現(xiàn)在郵政企業(yè)的內(nèi)部控制制度重視制度制定忽視制度執(zhí)行。古有紙上談兵，而今有紙上的制度。現(xiàn)在許多郵政企業(yè)打著非常重視內(nèi)部控制制度的名義，耗費企業(yè)的大量人力物力來進行關于內(nèi)部控制制度的文字編寫、打印、展示。然而在真正起作用的執(zhí)行環(huán)節(jié)卻是草草了事。執(zhí)行的力度有限，執(zhí)行之后的相關反饋報告等少之又少，更別說根據(jù)現(xiàn)行存在的問題進行制度的矯正。

（四）管理機制的不完善。許多企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負責制，但在實際工作中，董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，真正的法人治理結構并未建立。董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，通常只有一個虛職，實施公司經(jīng)營決策的董事會與從事日常事務的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實際管理中職責重復，“一套人馬，兩塊牌子”，形成董事會弱，經(jīng)理班子強，監(jiān)事會虛設，造成了管理層次的混亂，權利分配的混亂，形成惡性循環(huán)。

（五）忽視員工的職業(yè)素養(yǎng)配需?，F(xiàn)在大多數(shù)郵政企業(yè)都是需要用人時便到各個部門抽取部分人員進行工作，但是工作質(zhì)量卻是很低。這主要就是企業(yè)忽視現(xiàn)當今郵政市場的真正需要，而且在權責分配體系方面還費城的不成熟，在內(nèi)部控制的經(jīng)營管理過程中大多依據(jù)經(jīng)驗管理，不能及時應對市場的變化。而這些結果主要就是因為忽視員工職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，對員工的職業(yè)道德以及專業(yè)的知識技能培養(yǎng)不夠，直接導致他們對于工作的積極性和熱情不高，應對市場變化的反應慢。

三、郵政企業(yè)內(nèi)部控制制度問題的解決對策

（一）構建良好的郵政企業(yè)層次管理目標。若想構建一個良好的郵政企業(yè)內(nèi)部控制組織結構，能夠從眾多的區(qū)域中選出關鍵控制區(qū)域，能夠有效處理好權利、責任、利益的關系，整個內(nèi)部控制體系能夠進行高效的溝通與協(xié)作，從而在進行企業(yè)的重大決策時能夠更加的科學合理。這就要求我們對企業(yè)內(nèi)部的全部活動，要合理有效的分配職責和權限，并確定不同性質(zhì)的責任中心，對企業(yè)整體目標進行分解，合理確定各責任中心及個人的目標，進行跟蹤考核，根據(jù)實際完成情況予以獎勵或處罰。建立責、權、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵約束機制。

（二）加強企業(yè)文化的建設。從哲學的角度來講，意識文化對人的影響是非常深刻的。而企業(yè)文化作為一種影響員工的意識文化，對于規(guī)范員工工作行為，提高他們的工作熱情和積極性有著非常重要的作用。它能夠有效的將企業(yè)的內(nèi)部控制管理與員工的工作管理結合起來，能夠?qū)⑵髽I(yè)管理層級、領導層級與普通員工之間的隔閡化解，當然同時也能夠讓各個層級的人員自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關規(guī)定，而且不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)、豐富專業(yè)知識與技能。

（三）不斷加強對員工的教育指導，制定相關的政策。通過各種手段形式對員工進行指導教育，比如專業(yè)知識的專題講座、專業(yè)技能的現(xiàn)場演練學習、專業(yè)素養(yǎng)相關的活動開展等，盡量采用豐富的形式、精彩的內(nèi)容。其次就是通過人力資源政策的制定，尤其是獎勵約束制度，從而充分發(fā)揮員工的最大潛能工作還能有效的協(xié)調(diào)與各個部門的關系，形成一個系統(tǒng)的整體，最終實現(xiàn)郵政企業(yè)的經(jīng)營目標。

（四）加強對內(nèi)部控制的風險管理。郵政企業(yè)應該時常關注市場的變化，并且根據(jù)市場的變化、專業(yè)的經(jīng)驗以及往年的可靠數(shù)據(jù)分析制定相關的風險管理政策與方法。在與其它企業(yè)進行合作時一定要事先了解合作對象的誠信度，采用信用管理模式，對企業(yè)進行合作的全過程中做到全程、全方位的風險監(jiān)督與控制。

（五）加強對郵政企業(yè)內(nèi)部控制的審計監(jiān)督。良好的審計監(jiān)督體系對于內(nèi)部控制制度的成長以及不斷規(guī)范有著非常重要的作用。因此首先應該重新定位內(nèi)部審計機構。具體的做法就是在監(jiān)事會下設審計部，而且其位置應該比其他的部門更加的高，保證審計部不受其他部門的限制且具有不容褻瀆的權威性。其次就是對內(nèi)部審計的方法加以改善。在了解各個環(huán)節(jié)、各個部門的工作特點的前提下，保證業(yè)務的順利完成的情況下，進行遞進式事前監(jiān)控。在財會部門常規(guī)性核算基礎上，對各崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。（作者單位：中國郵政集團公司菏澤市分公司）

參考文獻：

[1] 徐亞娟.加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設的思考[J].哈爾濱鐵道科技.2009（04）

[2] 李素玲.企業(yè)內(nèi)部會計控制問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2014（10）

[3] 李曉萍.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的幾點措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2014（12）