淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

趙芷彬

摘要：企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類，相對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而言，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力更強(qiáng)，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和管理，可以有效地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀進(jìn)行介紹，深入分析其存在的不足，并提出加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施，為我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建言獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；措施

1、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范從而提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力已得到社會(huì)各界的廣泛認(rèn)同。財(cái)政部在2008年發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并在2010年相繼發(fā)布內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引等配套文件，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理進(jìn)入新的階段[1]。新形勢(shì)下，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于我國(guó)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而言具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

2、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀及存在的不足之處

經(jīng)過(guò)多年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面取得了一定成績(jī)，但在以下方面仍存在不足之處：

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控管理體系不全。盡管財(cái)政部早已發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)方面的指導(dǎo)文件，但是仍有部分企業(yè)沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)企業(yè)管理模式，甚至有部分企業(yè)沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，在會(huì)計(jì)核算和出納崗位上由同一人員兼任，不相容職務(wù)相分離制度實(shí)際執(zhí)行不到位，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批企業(yè)資金業(yè)務(wù)，重大資金集體審批制度形同虛設(shè)。同時(shí)，部分企業(yè)內(nèi)部控制管理的組織建設(shè)嚴(yán)重滯后，缺乏專業(yè)人員負(fù)責(zé)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，內(nèi)部控制管理預(yù)警機(jī)制效果不明顯，內(nèi)控管理體系不全。

（2）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，內(nèi)控管理執(zhí)行不力。企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范工作需要財(cái)務(wù)人員身體力行，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低直接影響到企業(yè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量[2]。目前情況下，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，甚至有部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員無(wú)證上崗，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本處理規(guī)范尚不掌握，更談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高嚴(yán)重影響到企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的執(zhí)行效果。

（3）內(nèi)部溝通交流不暢，信息反饋有待加強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部控制管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，需要高效的信息共享和反饋機(jī)制支撐?，F(xiàn)階段下，仍有部分企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中采用人工記賬的方式，企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的信息化程度不高，企業(yè)內(nèi)部各部門和人員之間的信息交流與共享不充分，造成內(nèi)控管理部門不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控管理工作的效率有待提高。

3、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的不足之處，加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以從以下方面入手：

（1）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，健全內(nèi)部管理和控制體系。一方面，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)企業(yè)管理模式，充分意識(shí)到現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)于幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的重要作用，樹立現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度；另一方面，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，嚴(yán)格按照財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，科學(xué)設(shè)置企業(yè)內(nèi)控管理部門和崗位，合理安排具有內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面專業(yè)知識(shí)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)控管理工作。同時(shí)，內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、文化類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等因素，深入了解企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部環(huán)境，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和成因，建立健全企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，為企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的順利開展提供制度保障。

（2）提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行和監(jiān)督。首先，企業(yè)需要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，一方面，企業(yè)可以通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員薪資待遇水平、提高進(jìn)入門檻等措施，積極吸引外部?jī)?yōu)秀財(cái)務(wù)人員為本企業(yè)服務(wù)；另一方面，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，定期舉行企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作學(xué)習(xí)班，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加企業(yè)內(nèi)部管理和控制等財(cái)務(wù)管理方面的資格認(rèn)證考試，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，防范企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。其次，企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的日常執(zhí)行和監(jiān)督，建立健全內(nèi)控管理工作的績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制，細(xì)化內(nèi)控管理工作的具體流程，增強(qiáng)內(nèi)控管理工作的實(shí)用性和可操作性。

（3）加強(qiáng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的信息化建設(shè)。順應(yīng)信息時(shí)代潮流，企業(yè)要加大會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的應(yīng)用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的反饋和共享[3]。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)購(gòu)置會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境所需的電腦等機(jī)器設(shè)備和內(nèi)控管理財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，并加強(qiáng)對(duì)機(jī)器設(shè)備防火防塵防盜等日常維護(hù)工作和軟件系統(tǒng)防范電腦病毒和網(wǎng)絡(luò)攻擊等安全維護(hù)工作，完善企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的軟硬件設(shè)施；另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，熟練掌握內(nèi)控管理財(cái)務(wù)軟件的使用方式和技巧，提高企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的效率。

4、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范仍存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)控管理體系不全、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、內(nèi)控管理執(zhí)行不力、內(nèi)部溝通交流不暢等不足，通過(guò)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念、健全內(nèi)部管理和控制體系、提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)、強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行和監(jiān)督、加強(qiáng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的信息化建設(shè)等措施，可以加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，為我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。（作者單位：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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