現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀及改善

陳霞

【摘 要】改革開放以來，我國(guó)各行各業(yè)都在迅猛發(fā)展，各類大中小型企業(yè)不斷的涌現(xiàn)出來。但是，很大一部分企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中都破產(chǎn)倒閉，產(chǎn)生這種狀況的原因一個(gè)是外部市場(chǎng)環(huán)境，另一個(gè)是企業(yè)本身缺乏相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)力。一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)，包括了許多方面，有企業(yè)資本、人才資源、管理方式和技術(shù)手段等，而管理手段在這些因素當(dāng)中所起的作用比較明顯。一個(gè)企業(yè)，其內(nèi)部的管理方式?jīng)Q定了企業(yè)的發(fā)展速度和穩(wěn)定程度，因此其在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升當(dāng)中起著重要的作用。本文以企業(yè)管理手段當(dāng)中內(nèi)部控制為研究題目，重點(diǎn)介紹現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀和難點(diǎn)，提出改善的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；管理手段；內(nèi)部控制建設(shè)

企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，管理手段成為了一個(gè)判定企業(yè)實(shí)力的重要依據(jù)，近年來隨著企業(yè)的不斷改革，采用合理管理手段的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中脫穎而出，而未采用先進(jìn)管理手段的企業(yè)，在競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中都處于劣勢(shì)，部分企業(yè)甚至在發(fā)展的過程當(dāng)中消失在了人們的視線當(dāng)中。因此，企業(yè)管理方式是否得當(dāng)，將決定企業(yè)的未來。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

縱觀歷史，內(nèi)部控制的建設(shè)經(jīng)歷了牽制階段、內(nèi)部控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、一體化控制階段和最終的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代，在2004年9月由美國(guó)COSO委員會(huì)正式發(fā)布ERM（全稱《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架》）終稿之后才使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)到達(dá)了它的頂峰。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個(gè)企業(yè)管理上的弊病不斷涌現(xiàn)，也暴露了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的不足。根據(jù)最新提出的ERM報(bào)告當(dāng)中的要點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際可以了解到我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：

1.企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境紊亂

企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境包括了管理層的素質(zhì)、企業(yè)自身文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理手段及理念，目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理狀況并未得到較大重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境得不到較大的改善，最終致使內(nèi)部環(huán)境發(fā)生紊亂。而這種狀況具體體現(xiàn)在董事會(huì)職能弱化、企業(yè)文化缺失、組織結(jié)構(gòu)不合理等等，這種情況長(zhǎng)期持續(xù)下去，最終會(huì)導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)大面積的倒閉，并且企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)。

2.企業(yè)管理目標(biāo)存在問題

在西方等發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)在預(yù)知影響其經(jīng)濟(jì)效益因素的情況下，會(huì)為企業(yè)自身制定一個(gè)管理目標(biāo)，讓管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)同步，已達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)自身能力的目的。目前，我國(guó)許多企業(yè)在這部分都存在誤區(qū)或不足，導(dǎo)致企業(yè)沒有或者沒有合理的管理目標(biāo)。最好的例子就是我國(guó)知名電器企業(yè)長(zhǎng)虹，2004年長(zhǎng)虹迎來了它上市的第一次虧損，其主要的原因就是長(zhǎng)虹的管理者在預(yù)知美國(guó)APEX公司可能出現(xiàn)壞賬的情況下，仍然沒有采取措施，制定合理的管理目標(biāo)。如果長(zhǎng)虹在一開始就對(duì)美國(guó)APEX公司應(yīng)收賬款授信額度、信用政策等管理設(shè)定了目標(biāo)，并建立了相應(yīng)的控制機(jī)制，這種情況就不可能出現(xiàn)，或者說會(huì)盡早采取措施終止這樣的交易惡化到如此地步。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念

企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中，不可避免的會(huì)遇到各類風(fēng)險(xiǎn)，而如何快速有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失，就需要企業(yè)有一個(gè)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。對(duì)于企業(yè)來說，上層管理者應(yīng)當(dāng)樹立一個(gè)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能使企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候合理的進(jìn)行管理，從容的面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)目前許多企業(yè)在這一方面都存在缺失，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)既沒有對(duì)應(yīng)的管理部門，同時(shí)還沒有施行合理的措施，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中存在很大的劣勢(shì)。

4.缺乏實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

風(fēng)險(xiǎn)管理措施是企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主要控制活動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)管理者只有通過對(duì)管理措施合理的調(diào)整，才能夠使企業(yè)安全的度過風(fēng)險(xiǎn)。但是我國(guó)較大一部分企業(yè)在這個(gè)方面都并不完善，部分企業(yè)根本沒有合理的管理措施，而其它企業(yè)即使存在管理措施，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候這些管理措施都不能派上用場(chǎng)。

5.企業(yè)內(nèi)部存在溝通和信息傳遞障礙

對(duì)于一個(gè)企業(yè)，信息的傳遞十分重要，部門與部門之間、上級(jí)與下級(jí)之間都必須保證信息傳遞的通暢，這樣才能夠保證企業(yè)上層的決策和基層的實(shí)施。而溝通則有利于上下級(jí)之間的互相了解，同事之間的和諧相處，從而保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定。而我國(guó)目前小部分企業(yè)還時(shí)常出現(xiàn)信息不通暢，溝通障礙的情況，這樣的情況很不利于企業(yè)的發(fā)展。

6.監(jiān)督機(jī)制不完善

我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督手段有內(nèi)部控制的自我檢測(cè)、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察、外部審計(jì)監(jiān)督這四個(gè)，但是就目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制形式來看，這些手段并不能達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督效果。比如內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，其自我檢測(cè)不到位；財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，沒有起到很好的控制作用；組織結(jié)構(gòu)不夠完善，較多的企業(yè)沒有設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用，外部監(jiān)督?jīng)]有認(rèn)真的執(zhí)行應(yīng)有的程序，在對(duì)內(nèi)部控制了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)時(shí)，流于形式等。因此，我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督手段力度還打不到要求，需要建立一個(gè)更加完善、合理且高效率的監(jiān)督機(jī)制。

二、改善措施

通過對(duì)我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況的了解，可以看出我國(guó)許多企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)方面存在較大的漏洞，為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提出以下改善措施：

1.建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建立，首先應(yīng)該從企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)著手，優(yōu)化各個(gè)管理層的職能，使董事會(huì)達(dá)到專業(yè)化、社會(huì)化。企業(yè)有屬于自己的董事會(huì)，董事會(huì)以下是各個(gè)職能部門，董事會(huì)作為企業(yè)的決策中心，具有重大的導(dǎo)向作用?！皩I(yè)化”是指在董事會(huì)下設(shè)立執(zhí)行委員會(huì)、財(cái)務(wù)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)、投資委員會(huì)等專門委員會(huì)負(fù)責(zé)各方面的工作；“社會(huì)化”是指通過外部獨(dú)立董事的引入，使董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)適當(dāng)外部化，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。endprint

其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立一套完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，約束企業(yè)員工的行為，提高員工的工作效率。企業(yè)在運(yùn)作過程當(dāng)中，人員應(yīng)當(dāng)具備一定的穩(wěn)定性，所以企業(yè)要制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)措施，將員工的利益和企業(yè)掛鉤，保證核心員工不大量流失。而對(duì)于懲罰措施的制度，則要求其應(yīng)當(dāng)適度，即可以約束員工，有保證了員工對(duì)企業(yè)的信心。

最后，則是要給企業(yè)樹立一個(gè)良好的企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神的培養(yǎng)。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部文化，會(huì)有助于提升企業(yè)的外部形象，加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，更加有利于內(nèi)部控制的實(shí)施。

2.確立合理的管理目標(biāo)

企業(yè)目標(biāo)的制定，要根據(jù)時(shí)間的長(zhǎng)短、目標(biāo)的大小，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展需要進(jìn)行合理的規(guī)劃。管理目標(biāo)還要結(jié)合企業(yè)其它目標(biāo)，保證目標(biāo)的一致，同時(shí)還應(yīng)保證目標(biāo)的可行性和在未來的前景。

3.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理程序包括四個(gè)階段：事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡龜、選擇風(fēng)險(xiǎn)管理工具和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理后果。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制通常都是要求在風(fēng)險(xiǎn)到來之前采取應(yīng)對(duì)措施，風(fēng)險(xiǎn)過后再進(jìn)行補(bǔ)救所造成的損失更大。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理的要求要盡量在損失發(fā)生之前以一定的措施避免或者減小風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害。

4.建立完善的信息、溝通平臺(tái)

企業(yè)要建設(shè)一個(gè)良好的集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化、一體化的管理信息與溝通平臺(tái)，要將公司內(nèi)部控制的思想和標(biāo)準(zhǔn)固化在軟件程序之中，實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)與業(yè)務(wù)處理控制的一體化，從源頭上減少管理偏差或錯(cuò)誤，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)員工之間的交流，促進(jìn)員工之間的相互了解，保證了一個(gè)團(tuán)隊(duì)的協(xié)作性。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的管理方式和手段覺得了企業(yè)自身的綜合實(shí)力，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的方式方法的研究，將有助于提升企業(yè)的綜合實(shí)力，增加企業(yè)未來在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中的生存資本。

參考文獻(xiàn)：

[1]談江輝.我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善探析——基于新COSO報(bào)告框架[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（26）

[2]郝奇妹.現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014（18）

[3]劉大勇，李翠霞.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究[J]. 商業(yè)研究，2008（05）

[4]王銳.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對(duì)策[D]. 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007

[5]劉沙沙.論現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)新[J].新西部，2014（08）

[6]姚麗.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的研究[D]. 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2011endprint