淺談制造業(yè)產(chǎn)品項目審計的內(nèi)容及作用

魯愛芹

【摘 要】隨著現(xiàn)代化管理的推進，多數(shù)企業(yè)采取項目管理的方式管理各項任務，管理過程中難免出現(xiàn)管理缺陷。因此，有必要對項目管理實施審計，發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，提出解決的方法，提高項目管理水平。

【關(guān)鍵詞】項目管理；項目審計；管理現(xiàn)狀

項目審計是指審計部門依據(jù)國家的法令和財務制度、企業(yè)的經(jīng)營方針、管理標準和規(guī)章制度，對項目的活動用科學的方法和程序進行審核檢查，判斷其是否合法、合理和有效的一種活動。項目審計是對項目管理工作的全面檢查，包括項目的文件記錄、管理的方法和程序、財產(chǎn)情況、預算和費用支出情況以及項目工作的完成情況。

項目管理最原始、最基礎(chǔ)的概念是指對項目的管理活動。從當前管理學科來說，項目管理就是以項目為對象的系統(tǒng)管理方法，通過一個臨時性的專門的柔性組織，對項目進行高效率的計劃、組織、指導和控制，以實現(xiàn)項目全過程的動態(tài)管理和項目目標的綜合協(xié)調(diào)與優(yōu)化。制造企業(yè)的項目管理是指以公司產(chǎn)品為目標，由項目管理團隊組織對項目進行高效率的計劃、組織、指導、控制和協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)項目目標的過程。

隨著現(xiàn)代化管理的推進和市場的激烈競爭，越來越多的企業(yè)采取項目管理的思想和方法來管理各項任務。產(chǎn)品項目管理，是以項目管理團隊為主體，負責整個項目的實施與管理。項目管理涉及到項目的啟動、計劃、執(zhí)行以及結(jié)束四個階段。對項目管理實施審計，是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。通過對項目管理整個生命周期的審計，可以發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，提出解決的方法，更好地推進項目管理水平。

一、項目審計的范圍和內(nèi)容

項目審計的范圍包括項目管理整個生命周期中的所有活動。按內(nèi)容分，有項目范圍審計、項目質(zhì)量審計、項目效益審計等；按項目周期不同分，有項目前期審計、項目實施期審計和項目結(jié)束審計。

1.項目范圍管理審計

項目范圍管理包括確保項目完成所需的全部工作，其主要任務是確定與控制哪些工作應該或不應該包括在項目之內(nèi)。主要查看是否按規(guī)定進行啟動、建立項目章程、項目范圍文檔，內(nèi)容是否完整；檢查范圍控制情況、范圍確認結(jié)果的相關(guān)資料，確認交付成果是否與合同相符。

2.項目計劃管理審計

項目計劃是用于協(xié)調(diào)項目編制、指導項目執(zhí)行和描述控制的文件。主要檢查項目組和相關(guān)部門是否依據(jù)規(guī)定編制項目總體計劃和分項計劃并下達，項目變更后計劃的調(diào)整、備案和審批情況，檢查計劃之間的接口是否相互銜接，計劃時間節(jié)點是否符合合同要求。

3.項目時間管理審計

項目時間管理包括保證項目按時完工所必需的一系列管理的過程與活動。主要檢查各分項計劃的完成情況與總體計劃是否一致，在拖進度的情況下采取哪些具體措施予以糾正，采取的措施是否有效等。

4.項目質(zhì)量管理審計

項目質(zhì)量管理包括保證項目能滿足規(guī)定的各項質(zhì)量要求所需要的過程，如決定質(zhì)量方針、目標與責任的所有活動，是項目管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。此環(huán)節(jié)的審計主要檢查質(zhì)量計劃的編制情況，是否注重全過程的質(zhì)量監(jiān)測，是否進行產(chǎn)品首件鑒定、供應商質(zhì)量監(jiān)控及指導、配件的入庫檢測，制造過程中是否發(fā)生重大質(zhì)量問題及采取的糾正措施，產(chǎn)品出廠的驗收情況、開口項及關(guān)閉情況。

5.項目風險管理審計

項目風險管理是指在對項目風險進行識別、分析和評價框架的支持下，對項目風險應對策略做出科學的決策，同時在實施過程中進行有效的監(jiān)督和控制的系統(tǒng)過程。主要檢查是否進行風險識別，采用的方法是否適當，是否進行風險定級和編制風險評估矩陣，是否有適當?shù)膽獙τ媱?，監(jiān)控過程中采取的措施等。

6.項目研發(fā)審計

項目的設(shè)計規(guī)劃、工藝技術(shù)是項目管理的源頭，具有“牽一發(fā)而動全局”的重要意義。此環(huán)節(jié)的審計主要是檢查設(shè)計規(guī)劃是否符合生產(chǎn)要求，工藝是否符合生產(chǎn)流程，生產(chǎn)過程中設(shè)計工藝的變更對整個項目的影響程度。

7.項目采購管理審計

項目采購管理包括從項目組織外部獲得完成項目所需的產(chǎn)品、服務或其他成果的過程。主要檢查供應商選擇方式是否適當，采購招標實施過程是否規(guī)范，合同管理情況等。

8.人力資源管理審計

人力資源管理是指項目團隊組建與管理的相關(guān)過程，將項目團隊人員密切配合，最大限度地提高其技能、挖掘其潛能，實現(xiàn)項目目標。主要檢查項目團隊人力資源的配置情況，相關(guān)人員管理職能職責履行情況，管理團隊執(zhí)行有效性等。

9.項目效益審計

主要檢查項目預算的編制和評審情況，成本費用實際發(fā)生情況，邊際貢獻的實現(xiàn)額，檢查成本費用控制是否有效等。

二、項目審計的方法

項目審計主要采取審前征集審計線索法、經(jīng)驗判斷法、調(diào)查法、分析性復合法、抽樣與詳細審計結(jié)合法等方法進行。

三、審計視角下的項目管理現(xiàn)狀

1.項目風險意識淡薄

目前，企業(yè)中有相當多的項目管理團體缺乏風險意識，沒有從戰(zhàn)略高度認識風險管理的重要性。在項目執(zhí)行過程中，極少在適當?shù)臅r候識別、分析和評估項目中的風險和機會信息，也極少對風險控制進行跟蹤、記錄，因此無法在項目遇到風險時采取相應的措施，對風險進行轉(zhuǎn)移、減輕或規(guī)避，從而使企業(yè)遭受損失。

2.人員素質(zhì)與技能欠缺

有些企業(yè)的項目管理團隊人員是從各職能部門抽調(diào)的，這些人員中，有些因為職位、資歷和經(jīng)驗的限制，有些由于對項目管理知識、技能的欠缺，不能履行或不能很好地履行項目管理人員的工作職能，影響了項目管理的執(zhí)行。

3.管理制度執(zhí)行不徹底

大多數(shù)企業(yè)，雖然制定了相關(guān)的管理標準和流程，但這些標準往往是為了應付管理層而支起來的框架，在實際操作過程中并沒有按制度要去執(zhí)行，使制度無法起到約束的作用而流于形式。

4.沒有建立完善的獎懲機制

好的項目管理，既要有懲罰有約束，也要有激勵有動力。而有些企業(yè)往往只有考核機制而沒有激勵機制，有些企業(yè)只有激勵機制而沒有考核機制，或者是獎懲制度完善而執(zhí)行不到位，無法激發(fā)項目管理人員的工作積極性。

5.產(chǎn)品設(shè)計標準化程度較低

由于設(shè)計人員流動比較頻繁和設(shè)計系統(tǒng)的不穩(wěn)定，前期產(chǎn)品中設(shè)計人員更改過的問題不能在大家共用的系統(tǒng)中予以同步更新、固化，不能形成標準的設(shè)計底稿，致使相同的設(shè)計問題在類似的產(chǎn)品中反復出現(xiàn)，浪費大量的人力、物力、財力。

四、項目審計的主要作用

1.可以及時發(fā)現(xiàn)不合理的管理問題，并能提出相應的改正建議，促使項目管理人員最大限度地實現(xiàn)對人、財、物使用的綜合優(yōu)化，從而盡可能降低項目成本，提高項目收益。

2.可以揭露錯誤和舞弊現(xiàn)象，制止違法亂紀行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)不受損失。

3.可以交流經(jīng)驗，吸取教訓，提高項目管理水平。項目審計過程中會發(fā)現(xiàn)經(jīng)驗和暴露問題，這些經(jīng)驗和問題會幫助項目經(jīng)理以及企業(yè)高層管理部門改善管理狀況，避免或減少再次出現(xiàn)類似的問題。形成良性循環(huán)，提高企業(yè)的項目管理水平。

4.可以激發(fā)項目管理人員的積極性和創(chuàng)造性。在審計過程中，通過對管理現(xiàn)狀的評價，使瀆職舞弊的人員受到處理或批評，使成績優(yōu)異的人員受到承認和得到發(fā)展的平臺，從而激勵項目管理人員的積極性。

5.可以有效解決項目管理過程中信息不對稱的問題。產(chǎn)品項目審計就是通過審計手段核查項目管理過程，向相關(guān)部門或人員提供真實的信息，可以降低信息不對稱的過程，監(jiān)督公司信息的真實性。

6.可以為高層管理人員提高調(diào)控項目管理的依據(jù)。產(chǎn)品項目審計不僅可以確定項目管理是否符合國家的經(jīng)濟方針、政策和有關(guān)法令，還可以確定企業(yè)的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過項目審計所搜集到的信息或發(fā)現(xiàn)的某些問題，是領(lǐng)導作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。

五、結(jié)束語

通過對項目管理全過程的審查，利用科學的審計手段、方法，對有關(guān)指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價項目管理業(yè)績，總結(jié)項目管理經(jīng)驗，提出改進措施，不斷提高項目管理水平。

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