海外工程項(xiàng)目資金管理探析

周相+林蘭錦

摘要：

項(xiàng)目資金的有效控制，是海外承接工程履約的重中之重，資金管理的好壞，直接影響工程的進(jìn)度和項(xiàng)目的效益。海外項(xiàng)目的資金管理非常復(fù)雜，具有涉及范圍廣、影響因素多、管理難度大和潛在風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。從海外工程項(xiàng)目資金管理應(yīng)堅(jiān)持的原則入手，分析了海外項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)和存在的問題，結(jié)合海外項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，提出了若干完善資金管理的建議。

關(guān)鍵詞：

海外工程；資金管理；原則；重點(diǎn)；建議

中圖分類號：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）09012102

公司管理以財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重中之重，項(xiàng)目資金管理的好壞不僅是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。近年來，伴隨著中國綜合國力的不斷提升，越來越多的企業(yè)走出國門，在海外投資經(jīng)營。由于海外經(jīng)營環(huán)境的特殊性和復(fù)雜性，不少海外項(xiàng)目發(fā)生資金管理風(fēng)險(xiǎn)，影響了整個(gè)工程的經(jīng)營效益甚至成敗。

1海外工程項(xiàng)目資金管理應(yīng)堅(jiān)持的原則

（1）收支兩條線原則。實(shí)行收入全額集中、支出按預(yù)算安排的收支兩條線管理原則。

（2）集中管理原則。通過資金預(yù)算、資金頭寸管理與調(diào)撥、資金分析報(bào)告等手段，以外匯資金中心為平臺，對海外項(xiàng)目資金運(yùn)作進(jìn)行集中管理。為了實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，由公司對固定資產(chǎn)購置等資本性支出實(shí)行集中管理，統(tǒng)一安排。

（3）安全高效原則。運(yùn)用預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對資金活動實(shí)行事前預(yù)測、事中控制、事后分析的全過程管理，監(jiān)控資金收支，防控資金風(fēng)險(xiǎn)，降低不合理的資金占用，提高資金使用效率，確保資金運(yùn)行的安全高效。

（4）合法合規(guī)性原則。海外項(xiàng)目在資金管理及使用過程中，必須認(rèn)真研究所在國的法律、法規(guī)與相關(guān)政策并嚴(yán)格遵守。

（5）授權(quán)審批原則。由海外項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)資金預(yù)算和實(shí)際需求提出申請，資金中心根據(jù)所需資金的金額大小及用途由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按流程批示后方可撥付項(xiàng)目資金。

2海外工程項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)和存在的問題

2.1資金預(yù)算

資金預(yù)算是海外項(xiàng)目申請資金撥付的重要依據(jù)，是各項(xiàng)資金付款審核與控制各項(xiàng)成本費(fèi)用的重要標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)測項(xiàng)目各階段的資金需求，科學(xué)地編制資金計(jì)劃，是合理籌集資金和高效使用資金的基礎(chǔ)。由于海外工程運(yùn)作的影響因素多，加上對所在國市場調(diào)研不夠深入和徹底，個(gè)別項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營情況與預(yù)算的情況差異較大；個(gè)別項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行評價(jià)相互脫節(jié)，難于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；個(gè)別項(xiàng)目只做預(yù)算不做預(yù)算執(zhí)行情況分析，不能防微杜漸，當(dāng)發(fā)生大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)已經(jīng)很難挽救；有些項(xiàng)目資金預(yù)算不嚴(yán)肅，考慮不周全，隨意性大，不時(shí)發(fā)生額外資金需求，需要追加預(yù)算外資金，干擾了國內(nèi)總部及海外項(xiàng)目的正常財(cái)務(wù)秩序。

2.2貨幣現(xiàn)金安全

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)性很大的資產(chǎn)，貨幣資金管理的好壞直接制約企業(yè)發(fā)展的成敗。不少海外工程處于社會治安不穩(wěn)定、法律法規(guī)不健全、安全風(fēng)險(xiǎn)較高的國家和地區(qū)，民眾缺乏法律意識，搶劫營地財(cái)產(chǎn)、劫持人質(zhì)等暴力事件時(shí)有發(fā)生。部分施工區(qū)域遠(yuǎn)離城市，前方項(xiàng)目部需要存放一定數(shù)額的備用金應(yīng)付日常開支，加上當(dāng)?shù)亟鹑隗w系落后，當(dāng)?shù)毓蛦T只接受現(xiàn)金發(fā)放工資，資金在中途運(yùn)輸過程中也容易發(fā)生被搶劫或者丟失的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，海外項(xiàng)目遠(yuǎn)離本土、人員和施工區(qū)域分散、信息不暢，傳統(tǒng)的管控工具、手段難以及時(shí)、深入地了解項(xiàng)目的實(shí)際情況，總部對項(xiàng)目貨幣資金使用監(jiān)管存在一定困難。

2.3應(yīng)收款回收

工程項(xiàng)目中，使用成本最低的資金是客戶的付款，應(yīng)收款的及時(shí)回收和使用，可減少公司的墊付資金，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資金成本，使項(xiàng)目更好更快地發(fā)展。海外工程合同金額大，實(shí)際支付的工程進(jìn)度款滯后，特別是項(xiàng)目后期，客戶會以各種理由拖延工程結(jié)算，使尾款的回收難度加大；某些客戶因經(jīng)營不善財(cái)務(wù)狀況惡化無力支付工程款；項(xiàng)目公司的內(nèi)控管理缺陷導(dǎo)致應(yīng)收款無法及時(shí)回收，如前期未對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，在合同中沒有保護(hù)條款或沒有提前采取一些措施來確保應(yīng)收款的及時(shí)回收；發(fā)票、驗(yàn)收單等沒有及時(shí)提交給客戶；在催款過程中，沒有催款信函、備忘錄、郵件等證據(jù)，采取法律訴訟時(shí)缺乏相應(yīng)的證據(jù)；個(gè)別項(xiàng)目管理人員擔(dān)心回收應(yīng)收款影響客戶關(guān)系和市場開發(fā)，不愿去積極追收等。

2.4外匯及匯率管理

海外工程一般以外幣或美元作為合同結(jié)算金額，合同款需匯入項(xiàng)目所在地銀行賬戶，由于外匯管制，不少項(xiàng)目的利潤無法匯出境外，境外采購的物資款也無法順利支付。海外項(xiàng)目往往涉及多種貨幣對資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等進(jìn)行計(jì)量和記錄，加上“收支兩條線”的限制，這同時(shí)伴隨著大量的現(xiàn)金流動、貨幣兌換、外幣折算等，匯率的不利變動就構(gòu)成了外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)。

2.5銀行賬戶管理

海外項(xiàng)目銀行賬戶管理存在的主要問題有：個(gè)別項(xiàng)目未經(jīng)總部批準(zhǔn)以個(gè)人名義開立賬戶，以備用金和往來核算；個(gè)別項(xiàng)目銀行賬戶沒有實(shí)現(xiàn)“雙簽有效”；個(gè)別項(xiàng)目在項(xiàng)目結(jié)束后沒有關(guān)閉臨時(shí)賬戶；個(gè)別項(xiàng)目采購人員攜帶簽好字的空白支票去采購；個(gè)別項(xiàng)目長期未對賬，會計(jì)賬目和銀行實(shí)際存在差異。

2.6保函管理

在海外工程中，客戶要求承包企業(yè)開出履約保函，保證承包人按期、按質(zhì)、按量完成承包工程。海外項(xiàng)目保函風(fēng)險(xiǎn)主要有：因違約導(dǎo)致開出的保函被沒收；項(xiàng)目結(jié)束，保函未及時(shí)釋放；某些海外工程項(xiàng)目，客戶要求提供開口保函，開口保函的到期日期不確定，風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于閉口保函。

3完善海外工程項(xiàng)目資金管理的建議

3.1堅(jiān)持和完善資金預(yù)算管理

建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的體系，根據(jù)施工計(jì)劃編制項(xiàng)目資金預(yù)算、年度資金預(yù)算及月度資金預(yù)算；資金預(yù)算編制要逐級編報(bào)，逐級審核，統(tǒng)一管理；批準(zhǔn)后的預(yù)算，各部門及境外機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，各項(xiàng)資金支出必須控制在批復(fù)的預(yù)算之內(nèi)，盡量避免預(yù)算外資金申請；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目執(zhí)行人員的溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；資金預(yù)算不僅僅只是項(xiàng)目部范圍，而是要擴(kuò)大到整個(gè)項(xiàng)目各個(gè)成本單元，特別是工程作業(yè)隊(duì)；建立資金預(yù)算分析制度，每月初對上月資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出實(shí)際與預(yù)算的偏差，提出相應(yīng)的解決措施或建議，將隱患、問題消滅在萌芽狀態(tài)。endprint

3.2加強(qiáng)貨幣資金安全管理

在法律法規(guī)和客觀條件允許的前提下，海外項(xiàng)目應(yīng)盡可能運(yùn)用金融工具進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金結(jié)算；為確保現(xiàn)金使用和存放的安全，海外項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)日常零星開支估計(jì)所需要的現(xiàn)金使用量，確定庫存現(xiàn)金限額，報(bào)國內(nèi)總部審批，超過庫存限額的現(xiàn)金，出納必須于當(dāng)日存入銀行；海外項(xiàng)目應(yīng)配備專用保險(xiǎn)柜，由出納負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的保管工作，放置保險(xiǎn)柜的辦公室應(yīng)當(dāng)具備完善的防盜和安全監(jiān)控設(shè)施；每日終了，出納根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額進(jìn)行核對，每日登記現(xiàn)金盤點(diǎn)情況；在外出取款時(shí)要兩人以上同行，外出取款前要做好保密和安全措施；嚴(yán)禁采購人員攜帶大量現(xiàn)金外出采購；通過現(xiàn)金發(fā)放現(xiàn)場雇員工資要提前做好安保工作，在指定的安全區(qū)域不定期發(fā)放，條件允許采用分包商或?qū)ｉT的發(fā)放公司發(fā)放；資金運(yùn)輸過程要采取安保措施，盡量減少運(yùn)輸環(huán)節(jié)和距離，爭取采用郵政或銀行電匯等方式，降低路途風(fēng)險(xiǎn)。

3.3應(yīng)收款回收風(fēng)險(xiǎn)防范

海外項(xiàng)目應(yīng)通過事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后收賬，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程管理。投標(biāo)前，海外項(xiàng)目應(yīng)聯(lián)合總部法律、市場等部門做客戶資信調(diào)查，分析評估客戶資信風(fēng)險(xiǎn)；在合同中加入保護(hù)條款，對于延期付款應(yīng)有延付期限、利率及利息計(jì)算等規(guī)定，明確違約責(zé)任；財(cái)務(wù)人員催促現(xiàn)場技術(shù)人員及時(shí)反饋結(jié)算支持文件，開具發(fā)票提交客戶；注重日常證據(jù)的收集、整理和保存；明確應(yīng)收款清收責(zé)任，建立相應(yīng)考核機(jī)制；總部應(yīng)建立應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，定期公布海外應(yīng)收賬款回收情況并敦促相關(guān)責(zé)任人落實(shí)；當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)客戶有惡意欠款嫌疑且期限較長時(shí)，就要果斷采取法律手段；應(yīng)收款糾紛發(fā)生后，注重調(diào)解或和解優(yōu)先，充分利用外部法律資源，妥善、低成本、高效地解決糾紛。

3.4外匯管制規(guī)避和匯率風(fēng)險(xiǎn)防范

工程開工前，根據(jù)所在國的外匯管制規(guī)定進(jìn)行籌劃，確保利潤及時(shí)匯出境外。通過轉(zhuǎn)移定價(jià)、支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)等途徑，將富余資金及時(shí)匯出境外。將資金集中存放在信譽(yù)好的外資銀行，在政策允許時(shí)，規(guī)定以母公司集中管理的主賬戶為項(xiàng)目收款賬戶，盡量通過境外離岸銀行收取工程款。要觀察外匯市場的行情變化，分析影響匯率變動的各種因素，在簽訂合同時(shí)充分考慮匯率變動的影響，在合同價(jià)款、幣種、付款進(jìn)度方式等爭取對我方有利的條款，簽署以美元等硬通貨為幣種的合同；盡量少留當(dāng)?shù)貛牛旬?dāng)?shù)貛艃稉Q成美元等硬通貨，可以嘗試應(yīng)收款買斷的保理業(yè)務(wù)或福費(fèi)廷業(yè)務(wù)，降低匯率風(fēng)險(xiǎn)；可向保險(xiǎn)公司投保外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)生匯率損失時(shí)可從保險(xiǎn)公司獲得一定的補(bǔ)償，使企業(yè)相對減少由于匯率變動造成的損失。

3.5控制銀行賬戶風(fēng)險(xiǎn)

海外項(xiàng)目在當(dāng)?shù)亻_立銀行賬戶，必須報(bào)總部審批；嚴(yán)控在境外銀行開設(shè)賬戶數(shù)量；項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)在資金支付時(shí)必須雙簽有效；銀行臨時(shí)賬戶在項(xiàng)目結(jié)束后及時(shí)關(guān)閉；供應(yīng)商付款采用銀行支票方式，嚴(yán)禁使用空白支票；按月與銀行對賬，定期解決未達(dá)賬項(xiàng)；加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管，總部應(yīng)對海外項(xiàng)目銀行賬戶及資金收付實(shí)行日常監(jiān)督，定期對海外項(xiàng)目銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核對。

3.6規(guī)避保函風(fēng)險(xiǎn)

海外項(xiàng)目開立保函須上報(bào)母公司審批；獲得授權(quán)的項(xiàng)目，要根據(jù)實(shí)際情況，制定保函業(yè)務(wù)的操作細(xì)則，落實(shí)財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)部門的分工和責(zé)任，嚴(yán)格審核保函相關(guān)條款，嚴(yán)控對我方不利條款；建立保函臺賬，及時(shí)與銀行溝通，項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)釋放保函；盡量用閉口保函，慎用開口保函。

總之，有志于參與國際競爭的中國企業(yè)，雖然在與經(jīng)驗(yàn)豐富的國際項(xiàng)目管理公司相比，“走出去”之初還顯稚嫩。但是，只要我們能對海外工程項(xiàng)目資金管理存在的問題與不足加以分析、認(rèn)真對待，然后研究出各種應(yīng)對之策，把握好資金管理的關(guān)鍵所在，規(guī)避潛在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，“走出去”的前景一定會很寬廣，路途也會很順利。

參考文獻(xiàn)

[1]孟文華.對海外工程承包項(xiàng)目資金管理的思考[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)（理財(cái)版），2013，（9）.endprint