獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施效果研究

高玲　屈鵬

加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障獨(dú)立學(xué)院健康發(fā)展， 是當(dāng)前獨(dú)立學(xué)院管理者必需考慮的頭等大事。該文就對(duì)當(dāng)前獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的效果進(jìn)行探討，以供獨(dú)立學(xué)院管理者參考。

內(nèi)部控制活動(dòng)是所有經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)的一部分， 獨(dú)立學(xué)院作為一種民辦學(xué)校，采用的是一種新的辦學(xué)機(jī)制與模式， 其運(yùn)作方法與普通公辦高等學(xué)校有著較大的區(qū)別， 其內(nèi)部控制核心是具有控制職能的方式、措施及程序以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 保護(hù)資產(chǎn)安全、完整， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

一、獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施前存在的主要問(wèn)題

內(nèi)控觀念淡薄。財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、時(shí)效性、實(shí)踐性都很強(qiáng)的管理工作。因此不論是獨(dú)立學(xué)院的所有者、管理者還是相關(guān)的財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該有強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)。但是當(dāng)前大部分獨(dú)立學(xué)院的管理層沒有從根本上重視內(nèi)部控制制度的建立和完善問(wèn)題。一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為自己在內(nèi)部控制方面的工作只是給予必要的支持就夠了，卻忽略了對(duì)內(nèi)部控制定期或不定期地監(jiān)督檢查。

制度建設(shè)不完善。目前多數(shù)獨(dú)立學(xué)院沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，有的獨(dú)立學(xué)院即使建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，也沒有滲透到日常工作環(huán)節(jié)中的各個(gè)部門。而由于內(nèi)部控制制度不健全所引起的會(huì)計(jì)工作程序混亂、核算不準(zhǔn)確的情況會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性產(chǎn)生較大的影響。例如在某獨(dú)立學(xué)院停辦事件中，由于其母體高校和企業(yè)投資方對(duì)獨(dú)立學(xué)院的產(chǎn)權(quán)劃分不明確而造成的對(duì)獨(dú)立學(xué)院控制權(quán)的爭(zhēng)斗愈演愈烈，最終導(dǎo)致了該獨(dú)立學(xué)院的停辦。由此可見，缺乏產(chǎn)權(quán)規(guī)范等制度所造成的后果對(duì)獨(dú)立學(xué)院的影響是很大的。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制的建立是為了確保獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)規(guī)范化運(yùn)作的重要手段，就目前而言，為了加強(qiáng)監(jiān)督， 提高獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理水平，我國(guó)已經(jīng)建立了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的獨(dú)立學(xué)院外部監(jiān)督體系，這在一定程度上起到了監(jiān)督作用，但是，由于內(nèi)控監(jiān)督體系過(guò)于龐大，這其中必然會(huì)產(chǎn)生一定的監(jiān)督漏洞，造成其無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，監(jiān)督效果大大折扣。

二、獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況

強(qiáng)化相關(guān)人員內(nèi)控意識(shí)。首先，應(yīng)提高管理者內(nèi)控意識(shí)，獨(dú)立學(xué)院管理者應(yīng)樹立內(nèi)控意識(shí)，獨(dú)立學(xué)院管理者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 自覺參與并督促獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立， 對(duì)獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)要予以支持。此外，為了提高獨(dú)立學(xué)院全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，還應(yīng)定期或不定期地對(duì)學(xué)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、討論并解決實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。其次，還應(yīng)提高內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員明確個(gè)人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的意識(shí)，為了提高工作人員對(duì)獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，獨(dú)立學(xué)院還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的工作習(xí)慣和作風(fēng)，逐步提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，并采取相應(yīng)的激勵(lì)措施，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員愛崗敬業(yè)、得當(dāng)理財(cái)?shù)姆e極性。

建立健全內(nèi)部控制制度。為了適應(yīng)獨(dú)立學(xué)院加強(qiáng)內(nèi)部控制的需要，應(yīng)該逐步建立健全內(nèi)部控制實(shí)施的相關(guān)的法律章程，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)該根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校自身的特點(diǎn)，建立符合其發(fā)展的實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理制度。

應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)物資管理與清查制度。固定資產(chǎn)、辦公用品、教學(xué)儀器設(shè)備等財(cái)產(chǎn)物資要有相應(yīng)的購(gòu)入、領(lǐng)用、報(bào)廢、處理等制度， 實(shí)現(xiàn)專人管理， 做到有章可循， 便于操作。固定資產(chǎn)的購(gòu)入、調(diào)撥、出售要建立臺(tái)帳， 還應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)物資定期盤點(diǎn)制度， 賬賬、賬實(shí)核對(duì)制度， 財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧、報(bào)廢批準(zhǔn)權(quán)限、責(zé)任制度， 確保賬實(shí)相符。

應(yīng)建立票據(jù)管理與收費(fèi)稽核制度，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)各系與各行政單位對(duì)學(xué)生收費(fèi)票據(jù)和收費(fèi)工作的監(jiān)督與管理， 按國(guó)家與物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與要求， 進(jìn)行制單收費(fèi)， 建立收費(fèi)稽核制度， 杜絕打白條的現(xiàn)象發(fā)生， 防止亂收費(fèi)、漏收費(fèi)及貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生，通過(guò)加強(qiáng)建立完善的財(cái)產(chǎn)物資管理與清查制度和票據(jù)管理與收費(fèi)稽核制度，從而加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性發(fā)展。

為了加強(qiáng)獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，配備好外部審計(jì)人員，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，定期或不定期地對(duì)獨(dú)立學(xué)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。另外，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)在學(xué)院內(nèi)控的規(guī)范中對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等做出明確的規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)有章可查。

為了使獨(dú)立學(xué)院的資金利用效率能夠得到有效的提高，使預(yù)算更加具有準(zhǔn)確性，能夠更好地在獨(dú)立學(xué)院的資金管理中起作用，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立學(xué)院成本的控制，同時(shí)根據(jù)獨(dú)立學(xué)院的實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

建立財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)機(jī)制。為了全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，獨(dú)立學(xué)院要高度重視財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，應(yīng)按照擇優(yōu)聘用的原則，有計(jì)劃地補(bǔ)充高素質(zhì)人員。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)，有目的有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自覺遵紀(jì)守法的職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和理財(cái)積極性，全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。提高獨(dú)立學(xué)院所有者、管理人員以及財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)獨(dú)立學(xué)院內(nèi)控制度建設(shè)，是促進(jìn)、提高獨(dú)立學(xué)院管理水平的重要措施，是把獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理制度推向規(guī)范化、科學(xué)化的有力保障。對(duì)內(nèi)有助于保證資產(chǎn)完整性，提高資金運(yùn)營(yíng)效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高自身內(nèi)控水平；對(duì)外有助于國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的健康運(yùn)行和國(guó)家高等教育整體管理水平的提高。

獨(dú)立學(xué)院是一種新型高等教育形式，它的辦學(xué)機(jī)制靈活， 形式多樣， 內(nèi)部控制問(wèn)題復(fù)雜多樣， 但無(wú)論何種組織結(jié)構(gòu)， 都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)獨(dú)立學(xué)院的不同情況、不同問(wèn)題， 采取靈活機(jī)動(dòng)的方式， 設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系， 才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用， 才能使獨(dú)立學(xué)院得以健康快速地發(fā)展。

（作者單位：天津理工大學(xué)中環(huán)信息學(xué)院）