淺析高新企業(yè)研發(fā)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理

曹佳

摘 ?要：隨著我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)化，我國高新企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，其在研發(fā)資金的管理方面也隨之暴露出諸多問題，鑒于此，文章在研究了高新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及研究資金管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，從戰(zhàn)略角度提出提高高新企業(yè)研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理以及建立健全研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的具體方式，同時(shí)提出基于價(jià)值鏈理論，結(jié)合新型績效考核，提升研發(fā)效率的觀點(diǎn)，以期通過上述研討，為規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)資金、防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)尋求一條實(shí)踐之路。

關(guān)鍵詞：高新企業(yè);研發(fā)資金;風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號：F273 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ? ?文章編號：1006-8937（2015）02-0042-02

1 ?高新企業(yè)的特點(diǎn)及研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.1 ?高新企業(yè)的特點(diǎn)

目前，隨著企業(yè)生產(chǎn)要素流動(dòng)和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的加快，高新企業(yè)迎來了更為廣闊的發(fā)展空間、發(fā)展機(jī)遇，但由于高新企業(yè)不同于傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，其在經(jīng)營發(fā)展中呈現(xiàn)出高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)作特點(diǎn)。這主要因?yàn)轫?xiàng)目研發(fā)工作不同于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，一方面其投入資源及周期不固定，另一方面其研發(fā)也不一定能轉(zhuǎn)化成實(shí)際的經(jīng)營成果，即成本、費(fèi)用、收入都不能夠提前精確確定，不易管控，使得高新企業(yè)面臨的研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)越來越高。

1.2 ?研發(fā)資金管理的現(xiàn)狀

我國大多數(shù)高新企業(yè)成立時(shí)間短，還處于初創(chuàng)階段，研發(fā)效率低。盡管大多數(shù)高新企業(yè)管理者重視規(guī)范化管理，對研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)出多樣化方式，但實(shí)際上的可操作性并不強(qiáng)。從會計(jì)核算上來說，對于研發(fā)費(fèi)用也僅僅做了費(fèi)用化及資本化的粗淺劃分，大多數(shù)高新企業(yè)都沒有對研發(fā)資金進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。一部分高新企業(yè)因此違規(guī)，給企業(yè)帶來了財(cái)務(wù)及經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)科研資金有部分來自于政府投入，如不遏制，將造成財(cái)政資源的浪費(fèi)。如北京某科技有限公司使用大量假發(fā)票列支科研經(jīng)費(fèi)、大連某技術(shù)有限公司提供虛假財(cái)務(wù)資料、挪用科研經(jīng)費(fèi)，違規(guī)變更研發(fā)預(yù)算等。高新企業(yè)研發(fā)資金丑聞?lì)l現(xiàn)，反映出目前我國高新企業(yè)對研發(fā)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著控制意識缺乏戰(zhàn)略高度、控制機(jī)制不健全等問題。鑒于此，如何加強(qiáng)高新企業(yè)研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的價(jià)值創(chuàng)造，成為高新企業(yè)共同關(guān)注的問題。

2 ?提升高新企業(yè)研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理水平的思考

2.1 ?從戰(zhàn)略上提高高新企業(yè)研發(fā)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

一方面，高新企業(yè)必須要?jiǎng)?chuàng)新，要?jiǎng)?chuàng)新必然有風(fēng)險(xiǎn)，但如何避免或降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，絕大多數(shù)企業(yè)考慮的不多。歸根結(jié)底，是由于很多企業(yè)并沒有站在戰(zhàn)略的高度去看待研發(fā)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理問題。通俗的說，戰(zhàn)略指出了企業(yè)現(xiàn)在處于什么階段，今后該怎么走，走到哪里的問題。只有站在戰(zhàn)略的角度去考慮研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，才能研判出研發(fā)周期、研發(fā)資源及研發(fā)結(jié)果是否能夠符合企業(yè)的實(shí)際需要，而不是看到好的項(xiàng)目就上，不計(jì)成本，不論需求。要從源頭上，把控研發(fā)資金。

另一方面，高新科技產(chǎn)品研發(fā)理念是企業(yè)科研文化的核心，是企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的指導(dǎo)思想和基礎(chǔ)。將高新企業(yè)研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理上升至戰(zhàn)略高度，從高新科技產(chǎn)品研發(fā)理念對樹立企業(yè)研發(fā)價(jià)值觀，建立企業(yè)的研發(fā)制度規(guī)范，指導(dǎo)企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的行為模式產(chǎn)生積極影響。

2.2 ?建立健全研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

機(jī)制指的是一個(gè)工作系統(tǒng)的組織或部分之間相互作用的過程和方式。一個(gè)好的機(jī)制能夠使單位組織經(jīng)營形成良性循環(huán)。研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上是高新企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，因此建立健全研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

2.2.1 ?要實(shí)行研發(fā)資金的集中管理

在實(shí)踐的過程中，很多高新企業(yè)按項(xiàng)目成立了項(xiàng)目組，或事業(yè)部，科研資金直接撥付至項(xiàng)目組或事業(yè)部由其自主支付，形成較大的濫用風(fēng)險(xiǎn)。因此，研發(fā)資金的集中管理十分必要，必須設(shè)有較高獨(dú)立性的專人負(fù)責(zé)，有效實(shí)現(xiàn)短期內(nèi)項(xiàng)目間資金的合理化分配，同時(shí)專人管理也能把控研發(fā)資金在使用時(shí)的申請和審批統(tǒng)一性，避免項(xiàng)目間的相互攀比。

2.2.2 ?引入新型預(yù)算，管控研發(fā)資金

原本預(yù)算管理作為一種傳統(tǒng)而有效的管理控制手段，在研發(fā)項(xiàng)目的管理過程中同樣有著重要的作用。但是，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式并未對企業(yè)的研發(fā)資金管理產(chǎn)生有效的作用，究其原因是因?yàn)橐话闫髽I(yè)預(yù)算僅以一年為時(shí)間段，以標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)進(jìn)行預(yù)測，而大多數(shù)研發(fā)活動(dòng)則超出了一年的時(shí)限，具有高度的不確定性、非標(biāo)準(zhǔn)化等特點(diǎn)，這時(shí)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式很難滿足研發(fā)預(yù)算管理的需要，往往導(dǎo)致模式失效。因此創(chuàng)新預(yù)算應(yīng)當(dāng)在成本模式上創(chuàng)新，引入作業(yè)成本法，時(shí)期上，建立項(xiàng)目預(yù)算，不以時(shí)間規(guī)范，同時(shí)將預(yù)算的執(zhí)行與項(xiàng)目績效掛鉤。

2.2.3 ?加強(qiáng)研發(fā)資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

①要梳理流程，將項(xiàng)目調(diào)查、市場分析、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、具體實(shí)施的每一個(gè)環(huán)節(jié)都納入風(fēng)險(xiǎn)管控體系當(dāng)中，找出每個(gè)流程的薄弱環(huán)節(jié)，確立管控關(guān)鍵點(diǎn)。②確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系、指標(biāo)構(gòu)成、預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、合理波動(dòng)區(qū)間和臨界點(diǎn)，使得體系具有整體性，不單一片面看問題。建議將研發(fā)資金余額、及相關(guān)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)都建立與企業(yè)實(shí)際情況相匹配的預(yù)警臨界值。③明確預(yù)警指標(biāo)的收集渠道、方法、口徑及財(cái)務(wù)警報(bào)的發(fā)出規(guī)則，使得預(yù)警過程具有實(shí)操性。④建立決策反應(yīng)機(jī)制。建立相應(yīng)指標(biāo)，實(shí)行逐層審批，集體決策，應(yīng)當(dāng)退出的要及時(shí)退出。同時(shí)，這個(gè)預(yù)警機(jī)制應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，具有靈活性，若企業(yè)發(fā)生重大變化，預(yù)警指標(biāo)也應(yīng)當(dāng)調(diào)整。

2.3 ?基于價(jià)值鏈理論，結(jié)合新型績效考核，提升研發(fā)效率

價(jià)值鏈理論，即在過程中形成增值。在此，我們討論的是企業(yè)，而非搞科研的事業(yè)單位。因此，增值指的是增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值。研發(fā)效率是高新技術(shù)企業(yè)獲取競爭力的最重要的因素。但實(shí)際情況則是，很多高新企業(yè)的科研人員，一方面還承擔(dān)著學(xué)術(shù)研究任務(wù)，因此容易出現(xiàn)利用企業(yè)資源研究非企業(yè)立項(xiàng)項(xiàng)目。另一方面，由于科研人員非營銷人員，對市場不熟悉，科研轉(zhuǎn)化的技術(shù)產(chǎn)品市場價(jià)值不高。因此從廣義上來說，研發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是對資金、設(shè)備資源的機(jī)械式管理，還應(yīng)當(dāng)將對研發(fā)人員的管理涵蓋進(jìn)去。高新企業(yè)的競爭歸根究底是人的競爭，是人的創(chuàng)新能力的競爭，在這種具有“人合”特點(diǎn)企業(yè)中，嚴(yán)格的管理內(nèi)控制度是會抑制人員創(chuàng)新能力的，因此不能一味的通過制度去管人，更多應(yīng)該使用激勵(lì)的方式，傳統(tǒng)的獎(jiǎng)金模式和新型的股權(quán)激勵(lì)模式都是很好的激勵(lì)方式，值得推廣。但在此提出，在設(shè)計(jì)項(xiàng)目科研專項(xiàng)資金時(shí)，即把一部分獎(jiǎng)金涵蓋進(jìn)去，同時(shí)在過程中如在預(yù)計(jì)時(shí)間內(nèi)完成科研到產(chǎn)品的有效轉(zhuǎn)化，并且在過程中節(jié)約的資金作為獎(jiǎng)金下發(fā)，另一方面減少科研人員在過程中濫用科研資金，一方面促使其研發(fā)出真正具有市場價(jià)值的產(chǎn)品，以此提升研發(fā)效率。

3 ?結(jié) ?語

《孟子》云“入則無法家拂士，出則無敵國外患者，國恒亡。然后知生于憂患，而死于安樂也?！眹胰绱耍髽I(yè)亦是。企業(yè)只有在經(jīng)營管理中不斷的識別、評價(jià)和應(yīng)對可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，并且不斷思索，積極創(chuàng)新，更多的管理手段融入風(fēng)險(xiǎn)管理，才能在激烈的市場競爭中基業(yè)長青。本文的思考亦是希望通過對高新企業(yè)研發(fā)資金管理的思考，為在實(shí)踐過程中更好的開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作拋磚引玉。

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