李艷　金麗娜

摘要：從近年我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)制度的建立具有舉足輕重的作用，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)制度建立以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展有了良好的勢(shì)頭，并且還為企業(yè)創(chuàng)造了巨大價(jià)值，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)效率也得到了提高。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建立比較晚，所以相比其他外國(guó)企業(yè)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度就顯得比較落后，存在很多的不足和問(wèn)題，如果面臨的問(wèn)題得不到妥善的解決，那么勢(shì)必會(huì)影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的正常發(fā)揮，甚至影響企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)職業(yè)判斷；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；具體措施

一、民營(yíng)企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論分析

1、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)涵和發(fā)展?fàn)顩r

（1）民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)涵。民營(yíng)企業(yè)是民間私人投資、民間私人經(jīng)營(yíng)、民間私人享受投資收益、民間私人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體，相對(duì)國(guó)營(yíng)而言的企業(yè)，其按照其實(shí)行的所有制形式不同，可分為國(guó)有民營(yíng)和私有民營(yíng)兩種類型。民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大使得其在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了舉足輕重的地位。

（2）民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在最初發(fā)展的時(shí)候具有很多的不足和弱點(diǎn)，但是這并不能阻礙其強(qiáng)大的成長(zhǎng)勢(shì)頭，經(jīng)過(guò)多年的艱辛摸索，如今的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了重要作用，成為我國(guó)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。盡管如此，依舊有很多問(wèn)題存在于民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大的過(guò)程中。

2、內(nèi)部審計(jì)的概述

內(nèi)部審計(jì)具體是指在企業(yè)或單位領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人的帶領(lǐng)指導(dǎo)下，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督過(guò)程必須遵循獨(dú)立原則，且應(yīng)根據(jù)我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)際情況中還應(yīng)參照各個(gè)企業(yè)制定的內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，在監(jiān)督完成后，還要分析具體問(wèn)題找出對(duì)應(yīng)的解決意見，并對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行負(fù)責(zé)報(bào)告。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

（1）參謀作用；（2）鑒證作用；（3）防護(hù)作用；（4）制約作用。

4、內(nèi)部審計(jì)的職能

（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督職能，前提是內(nèi)部審計(jì)必須獨(dú)立的組織內(nèi)部的監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督過(guò)程必須嚴(yán)格遵守我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)，主要任務(wù)有審定各類會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確真實(shí)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到幫助作用。

（2）評(píng)價(jià)職能。伴隨著越來(lái)越完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，評(píng)價(jià)職能在內(nèi)部控制中占有越來(lái)越重要的地位，企業(yè)制定的各類預(yù)算和決策需要通過(guò)評(píng)價(jià)職能來(lái)確定其是否可行，針對(duì)以上問(wèn)題評(píng)價(jià)職能還應(yīng)提出適當(dāng)?shù)膮⒖家庖?，供被審?jì)企業(yè)參考改進(jìn)，幫助企業(yè)進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀分析

內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前所面臨的主要問(wèn)題和成因：

1、民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差。內(nèi)部審計(jì)要想高效地履行其所承擔(dān)的職能，并且能增加組織的自身價(jià)值和改善組織的基本運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，必須獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要的受限方面。

2、內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)建設(shè)還不夠健全。在我國(guó)的審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督范圍內(nèi)，依舊沒(méi)有任何內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)，一些必要的法律法規(guī)保障是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依舊得不到的重要原因。

三、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1、建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

（1）要提高民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視很大成度上決定了內(nèi)部審計(jì)工作能否高效地進(jìn)行，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)講，嚴(yán)格依法行使其領(lǐng)導(dǎo)權(quán)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該也是必須要做到的，認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度是領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的中重要需求。

應(yīng)該做到以下2點(diǎn)：①內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性及權(quán)威性，這一點(diǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該要充分認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該拋棄舊的過(guò)時(shí)的落后觀念，建立自己勇于擔(dān)負(fù)責(zé)任的決心和態(tài)度，努力通過(guò)自我反省和自我改正來(lái)使自身得到更大提升；②內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的足夠重視，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行不定時(shí)的抽查，保證內(nèi)部審計(jì)工作高效完成，總結(jié)審計(jì)工作的得失，為今后制定內(nèi)部審計(jì)工作提供參考建議；

（2）逐步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

想要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，要求我們應(yīng)做到：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置，挑選有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，審計(jì)人員如果在別的單位或部門兼職則堅(jiān)決不能錄用，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該負(fù)責(zé)把關(guān)，審計(jì)部門的人員和會(huì)計(jì)部門的人員不能彼此兼職。審計(jì)部門是獨(dú)立的個(gè)體，不應(yīng)該叢書于其他別的部門，更不應(yīng)該和別的部門保持平行狀態(tài)，合并設(shè)置部門更是不被容許。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不應(yīng)交由它人管理，尤其是企業(yè)的董事或是股東，這樣有效及時(shí)的消息情報(bào)就會(huì)傳回到最高領(lǐng)帶者，審計(jì)機(jī)構(gòu)的任務(wù)也就達(dá)成了，而領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)根據(jù)這些反饋的情況做出正確的決策。

2、提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性

（1）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)最重要的性質(zhì)，各種審計(jì)活動(dòng)必須獨(dú)立執(zhí)行，相關(guān)的法律法規(guī)制度也是必須要遵守的，并且不相關(guān)的部門和個(gè)人不應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行不必要的妨礙干預(yù)。獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作開展并實(shí)施的必要條件，負(fù)責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)的必須是企業(yè)的經(jīng)理或是廠長(zhǎng)，企業(yè)的其他部門要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)給予便利，方便內(nèi)部審計(jì)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)提出的相關(guān)建議對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了企業(yè)的健康發(fā)展應(yīng)該足夠重視。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

3、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)

目前，我國(guó)建立了針對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范法規(guī)尚未建立健全。相比之下，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)就落后了，需要盡快建立并完善這一法律規(guī)章，如果國(guó)家想對(duì)企業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，那么法律制度就更加重要，只有在健全的法律制度下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)才能穩(wěn)步運(yùn)行。

4、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)講，一定要緊跟時(shí)代步伐，加快知識(shí)的更新速度，還要不斷學(xué)習(xí)新的審計(jì)知識(shí)，總結(jié)工作中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，幫助自己進(jìn)步。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員應(yīng)該要做到：第一，具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)及較高的業(yè)務(wù)能力，必須熟悉掌握有關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)、金融、資金和企業(yè)管理、稅務(wù)、法律等方面的知識(shí)；第二，業(yè)務(wù)處理能力應(yīng)該是審計(jì)人員必備的，而且應(yīng)該對(duì)其熟練掌握，審計(jì)人員還應(yīng)學(xué)習(xí)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)。

四、結(jié)論

本文第一部分不僅分析了我國(guó)當(dāng)前的時(shí)代背景，還對(duì)國(guó)內(nèi)外民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的狀況也進(jìn)行分析，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)獨(dú)立性、客觀性、審計(jì)人員素質(zhì)上都沒(méi)辦法滿足民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要，在借鑒了國(guó)內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，提出要完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從兩方面入手：一是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮必須借助適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)模式；二是民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須始終堅(jiān)持獨(dú)立性和客觀性。（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]陳華《中國(guó)注協(xié)》（J）大慶晚報(bào)2011，（11）

[2]王雨新《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范》（J）中國(guó)管理信息化（會(huì)計(jì)版）2011（04）

[3]劉風(fēng)《審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策》（M）西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)20011，（08）

[4]楊胤瑜.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和對(duì)策.洛陽(yáng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2007（12）：V17 6.

[5]馮金梅.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì).經(jīng)濟(jì)論壇，2009年6月，459（1）

[6]張?jiān)辞鷾\談加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì).重慶電子工程職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，35（4）

[7]馮西儒.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的若干思考.財(cái)會(huì)通訊，2010年第8期下.

[8]白云.國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題和解決途徑.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2008年第1期.