內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預算績效管理探析

王讓博

[摘要]事業(yè)單位的內(nèi)部控制直接關(guān)系到行政事業(yè)單位的績效管理水平，也關(guān)系到我國社會的穩(wěn)定發(fā)展?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》正式執(zhí)行以來，行政事業(yè)單位的預算績效管理也根據(jù)內(nèi)控體系的相關(guān)要求不斷進行完善。然而，從內(nèi)控層面來看，預算績效管理仍舊存在著認知誤區(qū)、信息化程度低以及無法與風險評估有效銜接等不足。必須針對問題制定應對措施，才能充分發(fā)揮績效管理的重要作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)控視角；行政事業(yè)單位；預算績效管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.124

預算績效管理和內(nèi)部控制存在十分密切的關(guān)系，對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制和預算績效管理工作的開展均是為了促進單位工作效率和質(zhì)量的有效提高，而內(nèi)部控制工作的開展狀況也會影響著單位預算績效管理工作的執(zhí)行效果。所以，針對行政事業(yè)單位預算績效管理進行優(yōu)化，對于加強行政事業(yè)單位的預算管理工作具有非常重要的理論意義。

1 行政事業(yè)單位預算績效管理與內(nèi)部控制存在的共同點

1.1目標具有一致性

預算績效管理的主要目的在于提升公共服務水平、提升公共產(chǎn)品質(zhì)量、控制節(jié)約成本、優(yōu)化資源配置以及優(yōu)化預算管理等，行玫事業(yè)單位進行內(nèi)控的最終目的在于切實提高自身公共服務的成效與效率。行政事業(yè)單位自身的預算績效管理的成效在某種程度上來說會對內(nèi)部控制產(chǎn)生巨大的影響，兩者的目標具有一致性。

1.2執(zhí)行貫穿全過程

根據(jù)預算績效管理的相關(guān)要求，整個預算管理當中的每一項工作、每一個環(huán)節(jié)都必須將績效作為核心，使得績效管理能夠切實貫徹落實到預算管理的各個環(huán)節(jié)與整個過程；而行政事業(yè)單位本身內(nèi)部控制當中所要求的全面性原則則需要內(nèi)部控制貫徹落實到各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督、決策以及執(zhí)行的整個進程，能夠針對整個經(jīng)濟活動實施全面的控制管理。所以，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與績效管理都主要集中在事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督的整個過程。

2 內(nèi)控層面下行政事業(yè)單位預算績效管理存在的問題

2.1 對于預算績效管理缺乏正確認識

預算績效管理是單位內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分。然而，部分單位未能將預算績效管理以及內(nèi)部控制工作進行有效結(jié)合，很多員工在完成每個年度的預算工作之后，就沒有熱情開展績效評價，再加上內(nèi)部控制工作涉及范圍廣、工作復雜而瑣碎，很多員工認為同時開展內(nèi)部控制以及預算管理會大大增加他們的工作量，因而大大削弱了他們的工作積極性。相當一部分行政事業(yè)單位工作人員并沒有對預算績效管理和內(nèi)部控制形成正確的認識，對于流程管理工作的重視度不足，大部分內(nèi)部控制工作沒有深入開展，相關(guān)預算績效管理工作也沒有得到充分的重視。

2.2 預算績效管理與風險防控未能有效街接

行政事業(yè)單位應該針對相關(guān)內(nèi)部控制工作，建立和完善經(jīng)濟活動風險定期評估機制，綜合分析單位運營過程中存在的風險，對不同風險開展系統(tǒng)評估，期間應保證風險評估的客觀性。針對預算績效管理工作，應對行政事業(yè)單位的績效目標開展實時監(jiān)管，對相關(guān)績效數(shù)據(jù)進行認真統(tǒng)計，全面分析預算執(zhí)行狀況，挖掘單位在各項經(jīng)濟活動中可能存在的風險，有規(guī)律地組織風險評估工作，并針對評估結(jié)果制定有效的風險防控方案，提高單位內(nèi)部控制工作的有效性。現(xiàn)階段大部分的行政事業(yè)單位未能對單位的預算績效管理工作和內(nèi)部控制工作的關(guān)系進行有效統(tǒng)籌，很多單位在開展預算績效管理時十分被動，多數(shù)時候是迫于財政部門的壓力才組織相關(guān)預算績效管理，形式化現(xiàn)象相對比較嚴重，工作主動性和積極性有待提高，很難實現(xiàn)全過程預算績效管理，不利于提高內(nèi)部控制工作的有效性。

2.3 績效評價難以真實反映內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)要求

國家政府與各級財政研究并設計了財政支出績效的評價指標體系，但這個體系相對較為籠統(tǒng)，完全沒有體現(xiàn)出內(nèi)部控制對于整個財政資金管理使用的相關(guān)要求。比如，某個省財政機構(gòu)的績效評價指標，其將"項目決策一決策過程一決策程序"理解為項目決策項目申報、批復程序是否符合相關(guān)管理辦法，是否進行了充分的可行性研究，項目調(diào)整是否履行相應手續(xù)內(nèi)容并沒有融入內(nèi)部控制對決策議事機制建立，特別有關(guān)重大關(guān)鍵事件進行決策的有關(guān)要求。所以，即便是有些行政事業(yè)單位所進行的項目申報、批復制度缺乏科學性與合理性，難以將各種風險控制在自身能夠承受的范疇之內(nèi)，但行政事業(yè)單位只要履行了上述各種辦法，就能夠符合績效評價當中有關(guān)項目決策的相關(guān)要求，而這種符合的情況必然會導致績效評價結(jié)果的真實性與客觀性大打折扣。

3 內(nèi)部控制背景下加強行政事業(yè)單位預算績效管理的建議

3.1 重視內(nèi)部控制、預算績效相關(guān)培訓教育工作

行政事業(yè)單位必須要重視宣傳教育，使相關(guān)人員對內(nèi)部控制以及預算績效管理形成正確的認識。首先，行政事業(yè)單位必須要高度重視預算績效管理以及內(nèi)部控制工作，要明確財政資金使用的重要性，意識到單位各項經(jīng)濟活動的有效開展均離不開良好的內(nèi)部控制和預算績效管理工作。其次，加強對行政事業(yè)單位工作人員的能力培養(yǎng)，單位干部在執(zhí)行預算績效管理工作時必須要不斷提高自己的綜合素質(zhì)。同時，有效的內(nèi)部控制工作也要求單位干部具備良好的工作能力，因此，行政事業(yè)單位應該要積極組織各種培訓活動，鼓勵單位各部門員工積極參與到培訓工作中，不斷鍛煉自己的財務管理技能，培養(yǎng)自己的內(nèi)部控制能力，并提升自己的綜合素質(zhì)，所有員工均需要通過培訓掌握預算績效管理以及內(nèi)部控制的相關(guān)知識，進而為預算績效管理以及內(nèi)部控制工作的開展提供有效配合和支持。

3.2重視預算績效管理過程中的風險控制

根據(jù)績效管理貫穿于預算管理各個階段的要求，轉(zhuǎn)變過去強調(diào)分配，忽視過程以及產(chǎn)出的觀念，高度重視預算管理工作，強化預算執(zhí)行力度。首先，建立和完善預算執(zhí)行追蹤制度。財務管理部門要對項目實施單位具體預算狀況進行監(jiān)督管理，有規(guī)律地對預算執(zhí)行情況進行總結(jié)和分析。其次，建立健全執(zhí)行通報制度，綜合分析預算工作的具體執(zhí)行進度，了解項目績效管理的實際狀況，有規(guī)律地進行信息溝通和上報，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部信息傳遞的暢通，提高溝通的有效性，充分發(fā)揮績效管理特有的激勵作用，并適當給予約束。最后，在預算執(zhí)行過程中積極挖掘存在的缺陷和問題，分析造成績效目標出現(xiàn)偏離的誘因，并針對存在的偏差進行糾正。針對實際預算工作中提出的預算調(diào)整事項，應該對預算調(diào)整程序進行認真履行。

3.3促進預算績效管理的信息化發(fā)展

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和信息化水平的不斷提高，越來越多的信息科學技術(shù)開始被應用到預算績效管理工作中。行政事業(yè)單位應該與時俱進，主動研究和開發(fā)一些能夠符合預算績效管理要求的信息系統(tǒng)，預算績效管理子系統(tǒng)下應該設置多個模塊，不但要涉及績效目標設置和預算編制，還要涵蓋追蹤監(jiān)管、績效評價報告的上交和評價結(jié)果的使用等多方面內(nèi)容。通過對信息管理系統(tǒng)的優(yōu)化和完善，可以有效發(fā)揮其在行政事業(yè)單位預算管理工作中的積極作用，為信息收集、信息分析以及共享等工作提供更佳途徑和技術(shù)支撐，促進預算績效管理的信息化發(fā)展，保證預算績效管理效率和質(zhì)量。

3.4優(yōu)化績效評價體系

隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的不斷執(zhí)行，其對預算績效管理的要求也越來越多，這就需要行政事業(yè)單位正確認知預算績效管理當中所存在的外部風險與內(nèi)部風險，明確當中的關(guān)鍵點，針對績效評價指標體系進行針對性的優(yōu)化與改革。首先，針對項目決策工作，目標設定必須要屬于政府職能的范疇之內(nèi)，構(gòu)建一套集體研究與技術(shù)咨詢、專家論證相結(jié)合的決策議事體系，并將其落實到實踐工作當中；其次，針對項目管理工作，應當添加符合地方政府采購標準的項目執(zhí)行政府采購體系，不斷完善全合同內(nèi)部管理的制度與體系，能夠針對預算的執(zhí)行情況進行定期的研究分析，保障不相容的職務進行有效的分離；最后，針對項目績效管理工作，應當增加完善全預算執(zhí)行考核的制度與體系，定期針對組織預算的執(zhí)行狀況進行全面的考核，同時還必須要針對預算的執(zhí)行情況實施有效的動態(tài)監(jiān)管。