中小企業(yè)集團財務如何面對資本危機與內(nèi)部控制管理

閆鳳

前言

目前階段，我國有很多的中小企業(yè)正在發(fā)展，他們大都是從無到有而形成的企業(yè)，由于中小企業(yè)的規(guī)模小，資本少，所以時常會出現(xiàn)財務管理方面的問題，因此，在企業(yè)的發(fā)展過程中，應該避免一切風險，這就需要企業(yè)建立相應的內(nèi)部控制制度來解決集團內(nèi)部存在的問題，合理控制集團內(nèi)部的財務活動，最大限度地減少集團內(nèi)部的矛盾，保證企業(yè)集團的目標得以實現(xiàn)，進而促進中小企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展。

1.中小企業(yè)集團財務存在的資本危機

1.1管理模式僵化

中小企業(yè)集團的內(nèi)部管理模式僵化主要表現(xiàn)在兩方面，一方面，企業(yè)的管理者缺乏管理素質(zhì)和管理能力，沒有真正的將財務管理機制應用在企業(yè)發(fā)展中，再加上，部分管理者的管理思想相對落后，完全沒有順應時代的發(fā)展而進行，嚴重缺乏現(xiàn)代財務管理的理念，這就在一定程度上給中小企業(yè)集團的財務管理帶來了危機，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，由于中小企業(yè)的管理者就是投資者，所以說在處理財務管理工作上，會出現(xiàn)很大的弊端，在大部分的中小企業(yè)中，財務管理者與企業(yè)經(jīng)營者的關(guān)系均為親屬關(guān)系，致使企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，而且管理者對財務管理的認知并沒有過多的研究，長此以往，就會造成會計信息失真或是財務管理混亂的局面。

1.2資金嚴重不足

導致中小企業(yè)出現(xiàn)資本危機的主要原因是：首先，由于大部分的中小企業(yè)都是私營企業(yè)，所以，在貸款的時候，部分銀行就會受行政干預的影響，對中小企業(yè)的貸款不熱心；其次，由于中小企業(yè)的融資成本非常高，并且在發(fā)展的時候，面臨的風險會比國有企業(yè)或是大型企業(yè)要多得多，所以，中小企業(yè)在談融資的時候，信譽沒有得到保障。最后，中小企業(yè)缺乏內(nèi)部中介機構(gòu)，也就是沒有愿意為中小企業(yè)貸款或融資提供保障的機構(gòu)，所以，導致中小企業(yè)出現(xiàn)危機。

1.3財務控制薄弱

1.3.1資金呆滯

由于大部分中小企業(yè)在存貨方面缺乏嚴格的控制，所以有很多的貨物在月末的時候就會都存在倉庫中，進而造成了資金呆滯。

1.3.2資金回收困難

由于中小企業(yè)在經(jīng)營的過程中，并沒有建立嚴格的賒銷政策，所以，在收賬的時候非常緩慢，從而出現(xiàn)了資金回收困難的問題。

1.3.3資產(chǎn)浪費現(xiàn)象嚴重

由于企業(yè)管理者在經(jīng)營的時候，并沒有完善的管理制度來對原材料或是固定資產(chǎn)等進行管理，也就是說，企業(yè)對企業(yè)下的物品管理不當，反而更重視現(xiàn)金，這就在一定程度上造成了嚴重的資產(chǎn)浪費，從而給企業(yè)的發(fā)展帶來困難。

1.3.4資金閑置或不足

一方面，由于中小企業(yè)在融資方面比較困難，所以在資金最充足的時候，并沒有好好安排資金的使用，而是將資金留在企業(yè)中，從而造成現(xiàn)金閑置；另一方面，中小企業(yè)的經(jīng)營者在資金充足的時候，沒有好好的計劃，而是過量購置不動產(chǎn)，導致在日常的經(jīng)營過程中，出現(xiàn)財務危機的現(xiàn)象。

1.4投資無科學性

首先，由于中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，所面臨的風險很大，所以在日常經(jīng)營的過程中，企業(yè)經(jīng)營者都將投資看得很重，將投資賺取的利益急匆匆的收回來，從而影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。其次，在投資的時候沒有準確掌握好投資的方向；最后，因為中小企業(yè)融資的渠道主要是銀行或是金融機構(gòu)，然而，中小企業(yè)需要資金的時候卻很難籌集到資金，即便是籌到了資金，所付的貸款利率也是很大的，這就在一定程度上增加中小企業(yè)的成本。

2.集中核算與控制的內(nèi)容

2.1充分考慮個性化特征設置問題

在對企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作進行核算的時候，要將個性化特征融入其中，如果公司的經(jīng)營模式或是業(yè)務流程發(fā)生變化的時候，就要重新設置個性化特征，以此來為財務內(nèi)部控制提供保障。

2.2完善公司內(nèi)部的控制制度

在設計內(nèi)部會計制度的時候，要將內(nèi)部控制制度貫穿其中，因為它是工作人員處理經(jīng)濟業(yè)務的重要依據(jù)，所以，要融匯在公司總管理制度中，這樣當企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)濟問題的時候，就可以直接根據(jù)公司的內(nèi)部控制制度解決。

2.3實際操作方法

首先要明確公司內(nèi)部各工作人員的職能和責任，這樣當其在處理經(jīng)濟業(yè)務的時候就能夠做到更好；其次，在工作人員處理經(jīng)濟業(yè)務的時候，要明確相關(guān)的手續(xù)和程序；隨后，要明確工作人員之間相互制約的關(guān)系，要保證每一個員工都有相對的人監(jiān)督，這樣在處理經(jīng)濟業(yè)務的時候，就能夠有所制約，從而使經(jīng)濟業(yè)務處理的更加完善。

總的來說，企業(yè)應當制定相應的財務管理程序，讓每一位工作人員都能夠做到有章可依，可以設置會計憑證的格式、會計核算方法以及會計報表等。

3.企業(yè)所屬分支機構(gòu)存在的問題

3.1隨意調(diào)節(jié)財務報表

分支機構(gòu)的管理者在上報業(yè)績的時候，會出現(xiàn)虛報或是假報的現(xiàn)象，當業(yè)績不好的時候，分支領(lǐng)導者為了保證自己的位置，就會虛報業(yè)績來提高團隊的形象，當業(yè)績好的時候，分支領(lǐng)導者為了彌補以后下降的業(yè)績就會報假賬。

3.2過度依賴已有的內(nèi)部控制制度

由于中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，人員素質(zhì)也存在不齊的狀況，所以在進行財務管理的時候，并沒有將公司內(nèi)部的實際情況反映出來，而是將注意力全部放在企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)品經(jīng)營上，致使最后因為過渡依賴企業(yè)內(nèi)部控制制度從而阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

3.3只報表不分析

企業(yè)的快速發(fā)展，使子公司越來越多，然而在日常的經(jīng)營過程中，總公司并沒有對子公司有過多的管理和監(jiān)督，所以，企業(yè)子公司內(nèi)部的財務部門只是向總公司提供報表，并沒有對財務情況進行分析，這種情況嚴重影響了總公司對子公司發(fā)展情況的了解，因為當下實施的使權(quán)責發(fā)生制的財務報表，如果不對財務狀況進行分析，那么就無法指導公司內(nèi)部開展工作，進而制約企業(yè)的發(fā)展。

3.4不情愿接受財務監(jiān)督

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的子公司迅速發(fā)展起來，通常情況下，子公司管理者是不希望股東們對公司進行審查和監(jiān)督的，因為他們相信自己有足夠的能力掌管好公司的一切，尤其是當股東提出財務審查和監(jiān)督的時候，子公司的管理者更是不接受的，管理者會認為這是質(zhì)疑自身能力，或是在限制自身的權(quán)力。

4.解決對策

4.1端正經(jīng)理人的態(tài)度

要讓經(jīng)理人認識到子公司的所有者是母公司，那么母公司對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營狀況進行了解是必然的，所以，子公司的經(jīng)理人要密切配合。不論子公司的內(nèi)部狀況如何，子公司的經(jīng)理人都應該對母公司的股東們做出解釋，并且對財務狀況進行透徹的分析，讓母公司的股東們了解子公司的經(jīng)營狀況，為母公司的領(lǐng)導者和股東們進行決策提供依據(jù)。

4.2建立通暢的財務信息系統(tǒng)

企業(yè)要建立通暢的財務信息系統(tǒng)，保證財務工作能夠順利實施，增強企業(yè)經(jīng)營信息的時效性，由于企業(yè)的狀況是通過財務信息系統(tǒng)反映出來的，所以，企業(yè)在建立的時候，要將企業(yè)的實際情況充分考慮進去，并且將其從報表中反映出來，進而實現(xiàn)實時會計信息的集中管理，進而促進企業(yè)的長久發(fā)展。

4.3建立財務管理預警系統(tǒng)

在構(gòu)建財務風險預警系統(tǒng)的時候，要選擇速動比率、借款依存度、流動比率等常見指標作為財務風險預警指標，同時，還要適當?shù)脑黾娱L期資產(chǎn)適合率指標，以此來擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。由于企業(yè)發(fā)展的風險很大，為將企業(yè)的獲利能力反映出來，所以應該將主營業(yè)務利潤率指標融入在財務管理預警系統(tǒng)的構(gòu)建中，再加上，中小企業(yè)的市場環(huán)境惡化，所以應該適當選擇總資產(chǎn)增長率指標作為關(guān)注企業(yè)成長能力的一部分。導致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資本危機的原因有企業(yè)的現(xiàn)金流入不敷出，所以，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)的現(xiàn)金流變得很重要，為此，應該將銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率指標作為建立財務管理預警系統(tǒng)中的一部分。此外，由于企業(yè)的資產(chǎn)管理效率低下，所以，在構(gòu)建財務管理預警系統(tǒng)的時候，應該將企業(yè)運營能力指標應用其中。在目前中小企業(yè)的經(jīng)營中，企業(yè)內(nèi)部的財務分析機制和風險應對決策機制并不完善，所以企業(yè)應該根據(jù)相應的評價指標計算風險，當確定風險之后，制定相應的轉(zhuǎn)化措施，減少損失。

結(jié)束語

總而言之，中小企業(yè)應該結(jié)合公司的實際情況，制定相應的管理制度，然后按照企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)，對會計處理程序進行監(jiān)督，加強管理，以此來滿足企業(yè)成本管理內(nèi)部控制要求，進而保證企業(yè)的正常發(fā)展。（作者單位：湖北經(jīng)濟學院）