淺議影響審計工作效率的幾點因素與對策

丁紅

摘 要：黨的十八屆四中全會進一步明確了審計監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的組成部分，面對新要求，審計工作要切實把思想和行動統(tǒng)一到中央的認識和判斷上來，認識新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，增強主動性和適應(yīng)性，不斷提高審計工作的質(zhì)量和效率。文章結(jié)合審計實踐工作，分析了影響審計工作效率的原因，提出了改進的措施，具有很強的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：審計工作效率 因素 對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）05-137-02

黨的十八大以來，在以習近平同志為總書記的黨中央領(lǐng)導(dǎo)下，我國進入全面開啟實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的新天地。新時代賦予審計機關(guān)新的職責和使命，黨的十八屆四中全會進一步明確了審計監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的組成部分，從國家治理頂層設(shè)計的高度為加強審計工作營造了良好的外部環(huán)境，2014年《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》又進一步明確了審計的職能作用、制度保障和運行機制。面對新要求，審計工作要切實把思想和行動統(tǒng)一到中央的認識和判斷上來，認識新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，增強主動性和適應(yīng)性，不斷提高審計工作的質(zhì)量和效率。本文針對當前審計工作的特點，對影響審計工作效率的因素進行了簡單闡述，并對如何改進提出了幾點建議和措施，供同行們參考。

一、影響審計工作效率的因素

（一）審計隊伍素質(zhì)不強，基礎(chǔ)薄弱

隨著國家經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，審計內(nèi)容和范圍的不斷增加，審計職能對所從事的人員應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)知識要求也不斷提高，審計人員在日常工作中不僅要熟練掌握財會知識，還要了解基本建設(shè)、物資采購、法律法規(guī)、商品價格等等各種知識。而現(xiàn)在的審計人員大部分所學(xué)的專業(yè)都比較單一，要么是專門的財會人員，要么是專業(yè)的工民建專業(yè)，或者是法律專業(yè)，沒有形成一支綜合型、復(fù)合型的人才隊伍。這就導(dǎo)致審計過程中，審計人員不能很快進入角色，準確識別良莠，對各類被審人員利用自身熟練的業(yè)務(wù)水平從中作弊的情況看不出或拿不準，現(xiàn)翻資料，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問，使問題遲遲不能披露，這必然推延時間，影響審計工作效率。

（二）選用審計方法不當，浪費資源

審計方法是貫穿于審計過程始終，銜接各項具體工作的紐帶，審計人員采用正確方法，就可以及時查清問題，取得充分有效的審計證據(jù)。而實際操作中，如果對審計項目不能做到從實際出發(fā)，因地制宜將各種方法結(jié)合運用，一味追求齊、全、深，逐頁看憑證，泛泛抄寫數(shù)字、資料， 顧此失彼，因小失大，抓不住主要問題和主要矛盾，浪費審計資源，降低審計效益，從而制約審計效率提高。

（三）法律法規(guī)不熟悉，定性不準

審計依據(jù)就是審計人員進行審計時判斷經(jīng)濟活動合規(guī)性、合法性、正確性的準繩，是提出審計意見、做出審計結(jié)論的客觀標準，是加快審計任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計依據(jù)的種類很多，包括法律、法規(guī)、計劃、合同、業(yè)務(wù)規(guī)范、會計制度等等，審計人員因自身所學(xué)限制不可能掌握與審計對象有關(guān)的所有政策，因此在審計過程中，要么是不知道依據(jù)，到處收集、尋問，認定不準，難以一錘子定音；要么是不能全面、歷史、辯證地使用審計依據(jù)，造成對套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法，無所適從，欲用不得，欲棄不舍。延誤時間，錯誤判斷，影響審計工作效率。

（四）論據(jù)不能說明問題，取證乏力

收集、鑒定、綜合評定審計證據(jù)，并據(jù)以做出審計結(jié)論和意見的過程，不僅是審計實施的過程，也是審計人員對審計對象認識不斷深入，并逐步對其評價的過程。審計按要求取證，是提高審計工作效率的前提。在審計中由于取證不慎重，因而有時取得的證據(jù)不真實或者只憑被詢問人的口證取得旁證，證明質(zhì)量不高。為避免審計風險對證據(jù)要進行復(fù)查，這必然費時、費力，影響審計工作效率。

（五）審計手段較落后，不能適應(yīng)監(jiān)督的需要

目前，審計人員的審計工作大部分還是手工操作，沒有形成全國性的聯(lián)網(wǎng)審計，審計手段相對落后。隨著國家經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，各行各業(yè)為了提高自身的工作效率，都在開展信息化建設(shè)，審計作為依法治國的重要監(jiān)督手段，為了開拓工作領(lǐng)域，提高工作質(zhì)量，更好地行使“免疫系統(tǒng)”的職能，必須與時俱進，緊跟被審計行業(yè)的發(fā)展。當前，審計工作一是缺乏相應(yīng)的審計軟件，無法實現(xiàn)審計工作的流程化、標準化和規(guī)范化；二是審計隊伍中計算機和信息系統(tǒng)專業(yè)人才比較缺乏，難以對信息系統(tǒng)工程的成本和造價進行核實；三是信息化建設(shè)屬于新興產(chǎn)業(yè)，國家還沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，也沒有相應(yīng)的造價信息，造成信息化審計無據(jù)可查，無本可依。影響了審計工作的效率，不能實現(xiàn)“信息工作基礎(chǔ)化，基礎(chǔ)工作信息化”的工作目標。

二、提高審計工作效率的幾點對策

（一）努力建設(shè)審計隊伍，提高人員素質(zhì)

“工欲善其事必先利其器”，優(yōu)秀的審計人才是做好各項審計工作的基礎(chǔ)，只有懂本行，擁有過硬的業(yè)務(wù)能力，憑自己的實力、技藝、智慧、毅力去拼搏，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位財經(jīng)方面存在的問題，才能規(guī)范他們的管理行為，使被審計單位口服心服。因此建設(shè)一支過硬的審計隊伍，是審計事業(yè)發(fā)展的重中之重。要抓好人才隊伍建設(shè)，一是要選好用好人。二是要培育審計人員高尚的職業(yè)操守。三是要加強業(yè)務(wù)能力。要采取業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位練兵和實踐鍛煉等方式，不斷提高審計人員查找發(fā)現(xiàn)問題的能力。如何“強素質(zhì)”？筆者認為學(xué)習是關(guān)鍵，應(yīng)做到“三個結(jié)合”，一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合；二是理論研究與實踐經(jīng)驗相結(jié)合；三是應(yīng)用法規(guī)文件時原則性與靈活性相結(jié)合。審計人員素質(zhì)提高了，審計工作就能得心應(yīng)手，審計工作效率也會隨之提高。

（二）正確運用審計方法，提高審計效益

審計方法分為兩大類，即一般方法和技術(shù)方法。不同的審計方法，在審計投入與產(chǎn)出方面的作用是不同的，如抽查法適用于業(yè)務(wù)量大，允許一定審計風險存的項目，詳查法適應(yīng)于業(yè)務(wù)量少，需要做出準確審計結(jié)論的項目，分析法適用于側(cè)重經(jīng)濟管理和經(jīng)濟效益的審計項目。在審計過程中，審計人員要以事實為根據(jù)，以法律為準繩，運用科學(xué)的分析、推理和判斷來決定應(yīng)該使用的審計辦法，形成正確的審計結(jié)論，不斷提高審計質(zhì)量和效益。

（三）及時掌握審計依據(jù)，保證定性準確

法律、法規(guī)、制度等是審計工作報告最后定性的重要依據(jù)，十八屆四中全會強調(diào)依法治國，依法行政，審計的核心價值觀也提出了“忠誠、依法、公正、廉潔”的要求，因此，作為經(jīng)濟運行的監(jiān)督者，審計人員更要知法，守法，對待每一個審計項目要嚴肅認真、嚴謹細致、嚴格執(zhí)法，時刻把神圣的職責放在心中。日常工作中一要重視各類法規(guī)制度的收集和整理，發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機構(gòu)的作用，指定專人收集文件，收藏、借閱進行登記并有手續(xù)，保證文件、法規(guī)的存在性；二要正確地運用審計評價依據(jù)，要做到當前利益與長遠利益相結(jié)合，兼顧國家、集體和個人利益，要用歷史的眼光評審已經(jīng)過去的審計事項。三要以書面文件為準。引用依據(jù)時，必須查對原文，不能單憑記憶，防止歪曲文件精神。只有選擇最恰當?shù)膶徲嬙u價依據(jù)，提出切合實際的審計意見，做出正確的審計結(jié)論，才能提高審計效率。

（四）密切聯(lián)絡(luò)雙方關(guān)系，創(chuàng)造和諧環(huán)境

被審計單位的配合和支持是按時完成審計任務(wù)的外部條件，審計小組成員在審計期間，應(yīng)嚴格按照審計準則辦事，遵守職業(yè)道德，嚴肅審計紀律；要主動向被審計單位征求意見；辦理審計事項時，做到客觀公正，實事求是，以良好的自身素質(zhì)取得被審計單位的信任。只有審計人員與被審計單位配合默契，審計業(yè)務(wù)核對及交換意見等工作才能順利完成，從而提高審計工作效率。

（五）加強理論研究，創(chuàng)新審計手段

劉家義審計長曾提出，不管是“免疫系統(tǒng)”還是“國家治理”，審計事業(yè)的科學(xué)發(fā)展及審計工作的質(zhì)量與效率都與理論創(chuàng)新息息相關(guān)。因此，應(yīng)加大理論學(xué)習和研究的力度，不斷創(chuàng)新審計方式和審計手段，審計工作中要勤于思考，多學(xué)多問，了解不同問題的關(guān)注重點在哪里，既要能手工操作，又要能利用先進的計算機技術(shù)，要加緊開發(fā)研制與財務(wù)管理、稅收、基本建設(shè)、物資采購相適應(yīng)的審計軟件，通過經(jīng)濟責任審計、預(yù)算執(zhí)行審計、基本建設(shè)審計、物資采購審計、企業(yè)效益審計、專項審計調(diào)查、項目管理、查詢分析、統(tǒng)計報表、資料庫、系統(tǒng)管理等功能模塊，實現(xiàn)審計過程電子化，審計管理信息化，便于對審計項目的跟蹤、分析，為審計結(jié)果的科學(xué)、公正提供有力的技術(shù)支撐，提高工作質(zhì)量和效率，審計就會出現(xiàn)更多的精品項目。

參考文獻：

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[3] 李炳彥.立起四個根本扎實履行審計監(jiān)督職責[J].軍隊審計，2015（2）

[4] 顧玉英.淺談影響審計工作質(zhì)量和效率的因素.會計之友（中旬刊），2006（6）

（作者單位：中國人民武裝警察部隊學(xué)院紀檢審計室 河北廊坊 065000）

（責編：賈偉）