淺議機關(guān)事業(yè)單位國庫集中支付改革

劉莉

摘 要：開展國庫集中支付工作，是深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度、加強財政預(yù)算管理的重要內(nèi)容。為了規(guī)范財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，提高財政資金運行效率和使用效率，我市從2011年起，進行了國庫集中支付改革，并且不斷加強國庫集中支付的管理，進一步完善市級國庫單一賬戶體系。本文對國庫集中支付改革的內(nèi)容及改革的成效進行了闡述，結(jié)合實際工作，提出改革進程中存在的問題及對策，并對改革的前景進行展望。

關(guān)鍵詞：機關(guān)事業(yè)單位；國庫集中支付改革；成效及問題

國庫集中支付制度是從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)控制度。國庫集中支付制度是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付方式，將政府的所有財政性資金包括預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金集中在人民銀行或指定代理銀行開設(shè)的國庫單一賬戶上，所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)國庫支付機構(gòu)審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。它是在借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照我國國情進行補充修改后實施的。

一、國庫集中支付改革的內(nèi)容

1、清理賬戶。市級行政、參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位及全額事業(yè)單位除經(jīng)批準保留的實行專戶核算的銀行賬戶外，取消基本賬戶及在銀行開設(shè)的其他賬戶。一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個零余額賬戶。

2、清理資金。預(yù)算單位除實行專戶核算管理的資金外，其他資金一律劃入財政零余額賬戶。劃入賬戶的資金，按照“財政性資金”和“往來性資金”分類管理、分戶核算。

3、單一賬戶核算。預(yù)算單位的的所有收支都編入預(yù)算，收入按照來源進行下?lián)埽恳豁椫С鰢栏癜凑招再|(zhì)對應(yīng)來源支付，不得隨意墊付、串用。

4、推進“公務(wù)卡”結(jié)算報銷方式。對日常公用支出通過“公務(wù)卡”結(jié)算，逐步取消現(xiàn)金結(jié)算方式。

5、加強對“三公”經(jīng)費的控制。通過采取“總額控制”的方式，加強對“三公”經(jīng)費、會議費、培訓(xùn)費支出的監(jiān)督管理。

二、國庫集中支付改革的成效

1、強化財政約束，規(guī)范結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的管理。通過取消機關(guān)、事業(yè)單位的各種賬戶，把2011年底前的單位結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金劃入財政賬戶，歸入國庫集中支付的體系之中。需要動用財政性結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金時，用款單位必須提出書面申請，經(jīng)過嚴格地審批程序，財政部門才會下達用款額度。而動用清理劃入的“往來性資金”，也需向財政部門提出申請，經(jīng)審批后方可使用。

這樣，實際上把所有機關(guān)事業(yè)單位歷年形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金集中起來，由財政部門統(tǒng)一管理，或收回統(tǒng)籌安排使用，或編入預(yù)算，未編入預(yù)算的，原則上不得使用。這些積存的資金少則幾十萬，上百萬，多則達千萬，此舉最大限度地盤活了這些原本在銀行按活期計息的閑置資金。

2、嚴格按預(yù)算支付，加強計劃管理，規(guī)范財政資金使用。財政預(yù)算撥款以及各種資金是以計劃的狀態(tài)存在于國庫集中支付系統(tǒng)中，單位每月必須按照工作開展情況續(xù)時申報用款計劃，經(jīng)財政部門審核通過后下達用款指標。

對于單位的收到的各類本級財政撥款以外的資金也通過代管資金的形式進行管理，任何進入代管資金賬戶的款項，必須由財政部門進行區(qū)分，界定為往來性資金的予以下?lián)?，界定為財政性資金的，用款計劃報財政審核通過后，才能下?lián)苡每铑~度。

3、加強集中支付的審核監(jiān)控力度，確保財政資金安全。國庫集中支付按照支付方式分為直接支付和授權(quán)支付。預(yù)算單位通過直接支付付出的每一筆款項，都必須經(jīng)財政部門審核，確保資金實際用途符合用款計劃要求。授權(quán)支付主要用于辦理公務(wù)卡的報銷以及小額現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，并且單位年度授權(quán)支付占比要控制在支付總額的10%以下。

財政部門對政府采購的程序和行為嚴格進行了規(guī)范，必須事先申報政府采購計劃，按規(guī)定程序?qū)嵤┎少彙?/p>

對于需要重點審核的特殊支付事項，通過采取“重點審核”的方式加強監(jiān)督管理。

4、貫徹落實中央八項規(guī)定，嚴控“三公”經(jīng)費，降低行政運行成本。對因公出國（境）費、公務(wù)用車購置及運行費、公務(wù)接待費等“三公”經(jīng)費，以及會議費、培訓(xùn)費，財政部門按支出類別分項下達預(yù)算，采取“總額控制”的方式，根據(jù)發(fā)生的支出核減控制數(shù)的可用額度。財政部門在審核過程中，加強支出控制，確保經(jīng)費支出符合相關(guān)政策要求，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

三、國庫集中支付改革中存在的問題及對策

1、審核流程多，支付速度慢。實行國庫集中支付，加強了財政部門的監(jiān)管力度，但每一筆款項的支付都需經(jīng)財政部門的多個處室審批，支付的過程變長了，相應(yīng)的支付的速度比直接通過銀行轉(zhuǎn)賬時間要慢得多。部分資金授權(quán)、到賬、支付滯后，在一定程度上影響了辦事效果。

通過完善和優(yōu)化財政集中支付的業(yè)務(wù)流程，加快財政與商業(yè)銀行等的聯(lián)系，實現(xiàn)實時清算，可以極大地減少財政集中支付的中間環(huán)節(jié)， 加快支付速度，提高資金的利用率。

2、資產(chǎn)科目細化，對賬難度大。國庫集中支付改革前，單位的貨幣資金通過銀行基本戶， “集中支付用款額度”和“授權(quán)支付用款額度”科目核算。現(xiàn)在，國庫集中支付對應(yīng)的一級科目是“零余額賬戶用款額度”，下設(shè)“財政零余額賬戶”和“單位零余額賬戶”，再按時間分為“上年”和“當年”，最后，再按照收入來源分為“預(yù)算撥款資金”、“專戶非稅資金”、“專戶專項資金”，以及“代管資金”。對于資金如此細化的分類，要求每一筆款項從支付時就要弄清列支渠道，一旦發(fā)生串用卻又難以及時發(fā)現(xiàn)，很難調(diào)整。原因在于，財務(wù)核算上費用列支的細化無法進行明細的對賬，不論是銀行的對賬單，還是國庫集中支付系統(tǒng)中的查詢功能都只能提供“集中支付”和“授權(quán)支付”的對賬單，再往下幾級的對賬就沒辦法了。因此，每年年底，根據(jù)賬面余額與財政對賬成了一件極其困難的事。通過強化和設(shè)計硬件設(shè)備，與代理銀行的積極溝通，互相配合，不斷完善財政集中支付信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，可以改變“對賬難”的狀況。

3、代管資金賬戶中往來性資金使用不暢。預(yù)算單位在取消基本戶之后，所有劃轉(zhuǎn)的資金都要通過財政代管資金賬戶，從一定意義上說，財政部門成了一個大出納，需要對各個單位的劃入資金逐筆界定性質(zhì)，屬于往來性資金的予以下?lián)?。在實際工作中，財政部門經(jīng)常無法根據(jù)入賬票據(jù)界定資金性質(zhì)。這樣，很多資金就會處于未界定狀態(tài)。而預(yù)算單位在財政集中支付系統(tǒng)中可以看到一筆只知金額不知來源的進賬，必須在收到銀行單據(jù)弄清進賬項目再向財政書面申請下達用款額度。銀行單據(jù)在傳遞過程中耽擱的情況時有發(fā)生，造成往來性資金下達滯后，影響往來性資金的使用。為了解決這一問題，需要財政部門簡化往來性資金下?lián)艿某绦颍磴y行加強管理，提升服務(wù)質(zhì)量。

4、托收專用存款賬戶小額賬戶管理費的問題。為了解決預(yù)算單位在稅費扣繳及其他相關(guān)托收業(yè)務(wù)的問題，各單位按照財政部門要求開設(shè)了 “托收專用存款賬戶”。該賬戶不得辦理除托收業(yè)務(wù)之外的其他任何支付，不得提取現(xiàn)金。為了避免產(chǎn)生新的資金結(jié)余，預(yù)算單位按實際支付進度將托收款項存入賬戶。這樣一個余額幾乎總是為零的賬戶，不可避免的產(chǎn)生了小額賬戶管理費的問題。單位零余額賬戶解決托辦理的難題后，這個問題應(yīng)該可以迎刃而解了。

國庫集中支付改革實行以來，對于規(guī)范財政資金的使用和管理，保障財政資金的安全，促進機關(guān)事業(yè)單位建立、健全財務(wù)管理制度具有重大意義。改革的過程中，總會有一些尚未理順的環(huán)節(jié)，財政部門、預(yù)算單位，以及銀行等相關(guān)部門互相配合，溝通協(xié)調(diào)，一定可以邊實踐邊解決問題，完善國庫集中支付的各項制度，確保國庫集中支付改革工作取得實效。（作者單位：南京市社會保險管理中心）

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