企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃探析

李志偉

摘 要：在現(xiàn)如今市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)總資產(chǎn)中固定資產(chǎn)占據(jù)著極大的比例，但固定資產(chǎn)有著年限久、難以變現(xiàn)等特點。國定資產(chǎn)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的必備要素，也是企業(yè)稅負(fù)的主要來源。為了減輕企業(yè)稅負(fù)有必要做好企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃?；诖朔N形勢，筆者結(jié)合實際情況，在分析稅務(wù)籌劃特點的基礎(chǔ)上，從固定資產(chǎn)取得、使用、處置三方面分析，最后給出了完善納稅籌劃的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)固定資產(chǎn)；納稅籌劃；措施探析

2009的時候，我國增值稅轉(zhuǎn)為了消費型，這對于企業(yè)生產(chǎn)而言絕對是一個好消息。但事情的發(fā)展往往是利弊相伴的，企業(yè)在降低增值稅稅負(fù)的同時，無形中會促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的提升，這樣企業(yè)所得稅就會相應(yīng)增加。所以企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)納稅籌劃的時候，需要考慮多方面的因素，而不是從某一單一的角度下手。就目前情況而言，企業(yè)做好固定資產(chǎn)納稅籌劃具有現(xiàn)實意義。

1 企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃的具體特點

1.1 納稅籌劃的合法性 在進(jìn)行稅收籌劃的時候首先要考慮的就是其是否合法，這是區(qū)分涉稅違法和納稅籌劃的最明顯標(biāo)志。納稅籌劃的行為必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，沒有超越法律這條紅線，不然將要面對的是法律的制裁和嚴(yán)懲。

1.2 納稅籌劃的專業(yè)性 行業(yè)以及地區(qū)的不同都會影響納稅人適用的法律。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及稅收法律不是一成不變的，而是隨著時間推移處于時刻變化的狀態(tài)，企業(yè)要及時對這些信息進(jìn)行了解，不然這些變化會讓原先合法的行為變成違法行為。

1.3 納稅籌劃的風(fēng)險性 做任何事情都存在風(fēng)險性，更不要說經(jīng)營行為了。經(jīng)營行為發(fā)生的過程中會存在大大小小的風(fēng)險，而納稅籌劃過程就需要面對這些不確定的因素，所以納稅籌劃過程中也存在著風(fēng)險，如果籌劃失敗將會給納稅人帶來不小的經(jīng)濟(jì)損失。

1.4 納稅籌劃的適度性 納稅人在納稅籌劃的過程中，往往只關(guān)注如何追求自身利益的最大化，對于伴隨著利益增加而增加的涉稅風(fēng)險卻無暇關(guān)注，最后出現(xiàn)觸犯法律的結(jié)果。所以在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，要將收益風(fēng)險平衡好。

2 企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃的具體措施

2.1 固定資產(chǎn)取得

2.1.1 對象的選擇。增值稅一般納稅人在進(jìn)行購買貨物的時候，要從購買價格、能否抵扣進(jìn)行稅額等方面考慮。只有這樣，才能保證納稅籌劃的全面性。

2.1.2 籌資方式的選擇。企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)建造的過程中往往會出現(xiàn)資金不足的情況，這時候為了保證工程的順利進(jìn)行需要向外部融資，外部融資通常有權(quán)益融資和負(fù)債融資兩種。

2.1.3 租賃方式的選擇。根據(jù)企業(yè)自身的實際情況選擇符合自身的租賃方式，包括融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。

2.2 固定資產(chǎn)使用 企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)納稅額的時候，其中一項非常重要的扣除費用就是折舊費。在其他條件一定的情況下，企業(yè)對固定資產(chǎn)的納稅籌劃可以分為兩方面：年限籌劃和折舊方法。

企業(yè)常用的折舊方法有加速折舊法和直線折舊法；企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的選擇影響各期應(yīng)計提的折舊額，進(jìn)而對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響，企業(yè)在盈利期內(nèi)應(yīng)采用縮短折舊年限的方法，使折舊額盡早抵扣企業(yè)所得稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，充分發(fā)揮資金的時間價值。

2.3 固定資產(chǎn)處置 結(jié)合實際情況來看，企業(yè)處理固定資產(chǎn)的方式有很多，比如常見的出售、捐贈以及抵債等方式，處置方式不同企業(yè)需要根據(jù)不同政策作出相應(yīng)的稅收籌劃。企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈支出的時候，直接扣除不超過年度利潤總額12%的部分、對受益人的捐贈相關(guān)部門不能作稅前扣除。

3 企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃管理的措施

3.1 樹立正確納稅意識 首先，包括主管領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)要正確地理解納稅籌劃的含義。只有真正地理解了納稅籌劃的含義，才能激勵企業(yè)做好納稅籌劃工作的信心，這是做好納稅籌劃工作的前提條件。其次做好納稅籌劃的管理工作，企業(yè)要成立納稅籌劃部門，它是居于財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計、法律等于一體的綜合部門，并督促這個部門要做好最基礎(chǔ)的納稅籌劃管理的目標(biāo)及內(nèi)容以及本企業(yè)的實際需求。

3.2 做好人才培養(yǎng)工作 企業(yè)要想提高納稅籌劃管理水平，就必須具有高能復(fù)合人才，因此企業(yè)應(yīng)積極為員工提供相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并派員工進(jìn)行進(jìn)修學(xué)習(xí)，給員工搭建提升綜合素質(zhì)能力的良好平臺，不失時機地為企業(yè)儲備納稅籌劃管理方面的人才，這樣才能使人才得到不斷的提升與發(fā)展，才能為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展源源地注入生命源泉。只有做好人才的培養(yǎng)工作，企業(yè)才能不斷發(fā)展壯大，不會出現(xiàn)人才斷層的尷尬情況。

3.3 發(fā)揮團(tuán)隊協(xié)作能力 企業(yè)的納稅籌劃管理工作絕大多數(shù)情況應(yīng)該是團(tuán)隊作業(yè)，它不是某個人的閉門造車、孤軍作戰(zhàn)，而是集體智慧的結(jié)晶、協(xié)同效應(yīng)的具體表現(xiàn)。現(xiàn)在企業(yè)“頭腦風(fēng)暴”的管理理念已經(jīng)為大多人所認(rèn)同，其積極作用也得到了有效的證明。所以，企業(yè)為了提高納稅籌劃管理水平，必須采取各種激勵辦法留住各類人才，更要留住他們的心，讓他們充分發(fā)揮團(tuán)隊協(xié)作。這是一個最為簡單的道理，人多力量大。

3.4 幫助企業(yè)合理避稅 所謂的合理避稅指的是這個過程中不存在違法性，只要沒有違反相關(guān)的法律法規(guī)，針對其中存在的一些法律漏洞、模糊以及盲區(qū)，其實質(zhì)和法律是相悖的。合理避稅通常情況下存在于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，合理避稅的最終目的是為了減少企業(yè)的納稅額，所以其本質(zhì)和稅收籌劃相似的。在我國中，廣義籌劃中有一項比較重要的就是合理避稅，不過隨著法律制度的完善，合理避稅的生存空間終會被擠占掉的。

4 結(jié)束語

在企業(yè)國定資產(chǎn)稅收籌劃的過程中，企業(yè)需要從三個方面入手，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，在合乎法律規(guī)定的范圍內(nèi)，考慮稅種之間的相互影響，確保企業(yè)可以得到最大利益化，只有這樣，才能保證企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展壯大。

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