應(yīng)用地理信息技術(shù)大力助推審計業(yè)務(wù)

李培培

一、地理信息技術(shù)概述

地理信息技術(shù)是獲取、存儲、管理、處理、分析和應(yīng)用地理信息的現(xiàn)代技術(shù)的總稱，是以計算機、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代通訊技術(shù)為基礎(chǔ)，以“3S”（GIS、RS、GPS的統(tǒng)稱）技術(shù)為核心的現(xiàn)代信息技術(shù)，是空間技術(shù)、傳感器技術(shù)、衛(wèi)星定位與導(dǎo)航技術(shù)和計算機技術(shù)、通訊技術(shù)相結(jié)合，多學(xué)科交叉和高度集成的產(chǎn)物，其目標(biāo)是實現(xiàn)對空間信息的采集、處理、管理、分析、表達(dá)、傳播與綜合應(yīng)用。3S技術(shù)既獨立發(fā)展又相互促進(jìn)。GIS主要用于對多種來源的地理信息數(shù)據(jù)的管理、更新、分析等；RS主要用于實時地或準(zhǔn)實時地獲取地理信息數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)地球表面上的各種變化，及時對GIS進(jìn)行數(shù)據(jù)更新；GPS主要用于實時、快速地提供目標(biāo)，包括各類傳感器和運載平臺的空間位置，并可用來導(dǎo)航。三者之間的相互作用構(gòu)成了整體、實時和動態(tài)的對地觀測、分析和應(yīng)用的運行系統(tǒng)。

二、審計中應(yīng)用地理信息技術(shù)的相關(guān)問題分析

（一）應(yīng)用地理信息技術(shù)開展審計的優(yōu)勢

1.提高審計效率。審計中涉及地理信息業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)量往往比較大，而且存在大量紙質(zhì)材料，如果采用傳統(tǒng)審計方法，閱讀紙質(zhì)材料或進(jìn)行實地測量，費時費力效率極低，而運用地理信息技術(shù)，將審計資料數(shù)字化，借助合適軟件對各種圖層進(jìn)行相關(guān)操作分析，能夠快速達(dá)到審計效果。

2.提高數(shù)據(jù)完整性。對于時間跨度比較大，或存在中途臨時建筑等情況的工程進(jìn)行審計，如果被審計單位管理不善，對于時過境遷的狀況很可能無法提供全程審計資料，而借助具有“歷史回看”功能的地理信息分析工具，如Goolge Earth，可以按時間點查看歷史狀態(tài)，有效保證了所需數(shù)據(jù)的完整性。

3.提高結(jié)果準(zhǔn)確性。被審計單位提供的紙質(zhì)材料中可能存在虛假信息，審計人員手工進(jìn)行測量工作時，存在測量工具本身誤差和使用傳統(tǒng)立桿拉尺等測量方法的人為誤差，而采用地理信息技術(shù)，借助高科技工具進(jìn)行測量、定位等工作，可以提供真實、準(zhǔn)確、公正的結(jié)果，并可避免多方爭議。

4.便于審計取證、核實。地理信息技術(shù)將一維審計拓展到三維審計，綜合已有的多種數(shù)據(jù)以產(chǎn)生新的信息，用地理信息系統(tǒng)將多個圖層疊加分析，產(chǎn)生的結(jié)果直觀、疑點突出，其可視化的界面和極強的空間綜合分析能力，以及專用的便攜式定位工具，便于對疑點進(jìn)行定位、核實、定性。

（二）地理信息技術(shù)在審計中的應(yīng)用方式

1.按使用方式可以分為單獨使用和組合使用兩種單獨使用：（1）GPS：利用手持GPS儀器進(jìn)行審計對象位置信息的定位、采集；工程量長度、面積等的測量計算；（2）GIS：對數(shù)據(jù)進(jìn)行采集或矢量化、坐標(biāo)變換、配準(zhǔn)定位、數(shù)據(jù)抽取等編輯；單圖層中某部位的長度、面積、體積計算；多圖層的疊加相交、裁剪、擦除等分析；（3）RS：借助相關(guān)部門的遙感監(jiān)測軟件平臺，獲取相關(guān)遙感圖像，如水環(huán)境、土壤等的污染狀況圖；（4）Google Earth：計算Google Earth地圖上路徑長度、區(qū)域面積；查看區(qū)域歷史狀況。組合使用：（1）RS+GIS：將采用RS技術(shù)得到的地理信息數(shù)據(jù)載入GIS進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)測量或分析；（2）GPS+GIS：將采用GPS得到的地理信息數(shù)據(jù)載入GIS進(jìn)行分析，并使用GPS定位儀對分析結(jié)果進(jìn)行核實；（3）RS+GPS：對采用RS技術(shù)得到的地理信息數(shù)據(jù)，利用GPS定位儀進(jìn)行現(xiàn)場定位；（4）RS+GPS+GIS：將GPS、RS地理信息數(shù)據(jù)載入GIS進(jìn)行分析，使用GPS定位儀對分析結(jié)果進(jìn)行核實；（5）RS+GPS+Google Earth，將RS、GPS地理信息數(shù)據(jù)載入Google Earth進(jìn)行分析；（6）GIS+SQL Server：將GIS軟件的空間數(shù)據(jù)庫引擎接口建立與關(guān)系數(shù)據(jù)庫SQL Server之間的轉(zhuǎn)換通道，可以將GIS處理后的分析結(jié)果載入SQL Server進(jìn)一步進(jìn)行分析。

2.按用途可以分為測量計算和數(shù)據(jù)分析兩種。測量計算：應(yīng)用地理信息技術(shù)直接進(jìn)行長度、面積、體積等的測量計算。如公路工程等的長度核算；建設(shè)工程土方體積的核算。數(shù)據(jù)分析：利用地理信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，一方面是針對多圖層地理數(shù)據(jù)的分析。如：通過將建設(shè)用地圖層與土地規(guī)劃圖層疊加相交分析，核實建設(shè)用地是否符合土地利用總體規(guī)劃。另一方面是將地理信息數(shù)據(jù)分析結(jié)果與其它審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合繼續(xù)深入分析，如按地域設(shè)定稅率的稅收情況，可用地理信息技術(shù)對地理信息數(shù)據(jù)分析后再和稅務(wù)數(shù)據(jù)一起進(jìn)行下一步分析。

（三）地理信息數(shù)據(jù)審計的一般流程

1.審計準(zhǔn)備：包括了解被審計單位使用的是什么GIS軟件、有什么地理信息數(shù)據(jù)及地理信息數(shù)據(jù)的坐標(biāo)系統(tǒng)和投影參數(shù)等；選擇合適的軟硬件工具搭建地理信息數(shù)據(jù)分析環(huán)境；選擇有一定業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和熟悉GIS軟件操作的人員作為審計組的必備成員以及開展必要的知識培訓(xùn)等。

2.數(shù)據(jù)采集：所采集的數(shù)據(jù)包括實測空間定位數(shù)據(jù)、圖形數(shù)據(jù)、遙感影像數(shù)據(jù)或?qū)傩詳?shù)據(jù)等多種數(shù)據(jù)類型。這些數(shù)據(jù)可能來自外業(yè)測量、相關(guān)部門的存檔或與其他單位企業(yè)合作獲得。在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時，需保證采集數(shù)據(jù)的時效性、完整性、可靠性、權(quán)威性、統(tǒng)一性和保密性。

3.數(shù)據(jù)預(yù)處理：主要是在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析之前，對所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化、配準(zhǔn)定位、坐標(biāo)轉(zhuǎn)化、要素提取及圖形編輯等處理，使其達(dá)到進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的格式要求。

4.數(shù)據(jù)分析：可用于地理信息數(shù)據(jù)分析的工具包括試用版ArcGIS軟件、Google Earth軟件、手持GPS接收機等。涉及到的分析操作方法有：計算操作（長度、面積、體積的計算操作）、圖層間操作（圖層疊加分析、裁剪分析、擦除操作、比對圖層建的透明度設(shè)置等）、屬性查看、編程實現(xiàn)批量處理或深入分析。

5.疑點核實：對于采用地理信息技術(shù)得到的疑點數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步查看相關(guān)政策文件、規(guī)劃圖表、審批手續(xù)等，并進(jìn)行實地核查，需要時進(jìn)行GPS定位核實，對存在問題進(jìn)行定性，責(zé)令整改等相關(guān)處理。

三、地理信息技術(shù)在具體審計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

（一）國土審計

1.耕地保護(hù)。（1）基本農(nóng)田劃定的真實性：提取規(guī)劃數(shù)據(jù)庫中的“基本農(nóng)田保護(hù)圖斑”與森林資源矢量數(shù)據(jù)庫中的“公益林”圖斑，在ArcGis軟件中疊加相交。（2）基本農(nóng)田劃定的質(zhì)量：提取“工業(yè)、采礦、倉儲用地、公園綠地、其他建設(shè)用地、未利用地圖斑”、“建設(shè)用地批而未用圖斑”、“可調(diào)整地類、坡度大于25度的圖斑”，分別與“基本農(nóng)田保護(hù)圖斑”疊加相交。（3）基本農(nóng)田被閑置荒蕪：規(guī)劃數(shù)據(jù)庫中的“基本農(nóng)田保護(hù)圖斑”與一張圖遙感影像圖疊加，按地物進(jìn)行人工判讀，提取非綠色、與周邊紋理不一致、無綠色植被覆蓋的圖斑。（4）基本農(nóng)田被違規(guī)占用：將規(guī)劃數(shù)據(jù)庫中的“基本農(nóng)田保護(hù)圖斑”與建設(shè)用地紅線圖疊加相交，作為違規(guī)將基本農(nóng)田劃為建設(shè)用地的疑點。

2.土地整治。（1）土地整治前已為耕地：將土地整治圖斑與前一年度土地利用現(xiàn)狀圖的耕地圖斑疊加相交，并將重疊部分與遙感影像圖二次疊加甄別。（2）土地整治后改變用途：將土地整治圖斑中“已驗收”的整治項目圖斑與現(xiàn)狀圖中的“非耕地”圖斑疊加相交，并將重疊部分與遙感影像圖二次疊加甄別。（3）將低質(zhì)量土地進(jìn)行整治：將土地整治圖斑與前一年度土地利用現(xiàn)狀圖中“坡度大于25度的圖斑”疊加相交。（4）查找重復(fù)整治土地項目：不同年份土地整治圖斑疊加相交，并與遙感影像圖二次甄別，找出重復(fù)立項整治的土地項目。（5）核算土地整治面積：將土地整治圖斑導(dǎo)入ArcGIS軟件，利用面積統(tǒng)計工具對整治地塊面積進(jìn)行統(tǒng)計。

3.增減掛鉤。（1）“建新區(qū)”項目擴建：將增減掛鉤數(shù)據(jù)庫中的“建新區(qū)”圖斑與遙感影像圖疊加對比，找出遙感圖中超過“建新區(qū)”范圍的項目。（2）“拆舊區(qū)”項目未按期拆除：將增減掛鉤數(shù)據(jù)庫中已到達(dá)期限3年的“拆舊區(qū)”項目與遙感影像圖疊加對比，查找未按期拆除的項目。（3）“拆舊區(qū)”項目虛報驗收：將增減掛鉤數(shù)據(jù)庫中“驗收拆舊區(qū)”項目與遙感影像圖疊加對比，查找“已驗未拆、虛報驗收”的項目。

4.建設(shè)用地。（1）城區(qū)規(guī)劃不銜接：將土地利用總體規(guī)劃的中心城區(qū)規(guī)劃圖與城市總體規(guī)劃的中心城區(qū)規(guī)劃圖疊加相交，用“裁減”工具裁減出“土規(guī)”為非建設(shè)用地，“城規(guī)”為建設(shè)用地的部分，并用“計算幾何＼面積”工具求出裁減面積。（2）建設(shè)用地開發(fā)為別墅：對規(guī)劃數(shù)據(jù)庫中的“限制建設(shè)區(qū)、禁止建設(shè)區(qū)圖斑”與現(xiàn)狀數(shù)據(jù)庫中的“建設(shè)用地圖斑”疊加，并將重疊部分與遙感影像圖對比分析，選出疑似別墅區(qū)的圖斑。（3）新城新區(qū)違規(guī)建設(shè)：將新城新區(qū)圖與土地利用總體規(guī)劃數(shù)據(jù)庫中的“建設(shè)區(qū)”和城市總體規(guī)劃中的“建設(shè)區(qū)”分別疊加相交，裁減超出的地塊圖斑，并計算面積。將新城新區(qū)圖與土地利用現(xiàn)狀圖中的“耕地圖斑”、“基本農(nóng)田圖斑”疊加相交，并計算面積。（4）違規(guī)劃定建設(shè)用地：土地總體規(guī)劃中的“限制建設(shè)區(qū)、禁止建設(shè)區(qū)圖斑”與現(xiàn)狀數(shù)據(jù)庫中的“建設(shè)用地圖斑”疊加相交，并與遙感影像圖二次疊加分析定位。（5）建設(shè)用地違規(guī)操作問題：將建設(shè)用地批準(zhǔn)圖與建設(shè)用地征地圖疊加相交，找出征地圖超出批準(zhǔn)圖的地塊，作為“未批先征”疑點；將建設(shè)用地批準(zhǔn)圖與土地利用現(xiàn)狀數(shù)據(jù)庫的“建設(shè)用地”圖斑疊加相交，超出部分為“未批先建”疑點。

5.圍湖造田。（1）對有堤防的湖泊在堤防內(nèi)圍墾：將土地整治項目新增耕地范圍圖和土地利用現(xiàn)狀圖中地類名為湖泊的圖斑疊加求交，計算圍湖造田產(chǎn)生的新增耕地面積。（2）對沒有堤防的湖泊在設(shè)計洪水位下圍墾：疊加土地整治項目新增耕地范圍圖和蓄洪區(qū)地形圖，計算出整治耕地項目區(qū)域的地面高程，并根據(jù)設(shè)計洪水位計算出土地整治項目所占用設(shè)計洪水位線以下的湖泊灘地面積。

（二）固定資產(chǎn)投資審計

1.工程量核算。（1）核實工程里程長度（公路長度、橋梁長度、江河治理長度、水利管道長度等）：利用GPS儀器對工程的必要位置點進(jìn)行三維坐標(biāo)的精確定位，根據(jù)定位坐標(biāo)直接計算出工程長度。或?qū)в袑徲嫻こ痰倪b感影像圖導(dǎo)入ArcGIS軟件，先將工程范圍進(jìn)行要素提取，再利用長度計算功能進(jìn)行核算。（2）核實工程面積：首先確定坐標(biāo)起點，手持GPS儀器沿需要測量面積的邊線行走一圈，回到開始的坐標(biāo)起點，保存航跡，得出工程面積。或?qū)в袑徲嫻こ痰倪b感影像圖導(dǎo)入ArcGIS軟件，先將工程范圍進(jìn)行要素提取，再利用面積統(tǒng)計功能進(jìn)行核算?；蚪柚鷊oogle earth實時圖像統(tǒng)計。（3）核實土石方工程的真實性及工程量體積：將被審計單位提供的原始地形數(shù)據(jù)掃描、矢量化轉(zhuǎn)為電子地圖，導(dǎo)入ArcGIS并進(jìn)行統(tǒng)一坐標(biāo)轉(zhuǎn)換，用ArcGIS的空間分析功能將文字形式的高程數(shù)值與高程點聯(lián)系起來，形成點狀高程數(shù)據(jù)，通過Arcgis的三維功能生成三維地形，與遙感影像圖（或google earth歷史圖片）對比檢查數(shù)據(jù)的可靠性，并可計算土石方工程量。

2.工程合規(guī)性審查。（1）核實工程項目是否符合規(guī)劃：將帶有工程項目的遙感影像圖或google earth實時地圖與工程項目的規(guī)劃圖疊加，或用手持GPS對項目進(jìn)行定位，核查工程項目的位置、占地范圍是否符合規(guī)劃，是否存在易地建設(shè)的問題。（2）審查交通建設(shè)項目的合理性：應(yīng)用交通地理信息系統(tǒng)GIS-S，可以時了解區(qū)域內(nèi)交通路線，掌控交通流程，對交通工程線路站點設(shè)置的合理性進(jìn)行審查。

3.重復(fù)立項審查。核實是否存在重復(fù)立項的項目：將不同的工程項目在地圖上進(jìn)行定位，對定位圖進(jìn)行疊加相交，相交部分即為重復(fù)立項的部分。

4.征地拆遷補償。 核實拆遷補償?shù)暮侠硇裕簩⒉疬w補償項目與拆遷前遙感影像圖疊加，找出拆遷地形與遙感圖建筑物不符，補償事項與遙感圖附著物不符，補償拆遷面積與實際拆遷面積不符的情況。

5.查看工程歷史面貌：利用Google earth可還原歷史圖像的功能，可選擇時間查看審計所需要的工程各個時間點的施工狀況或施工中臨時工程的情況。

（三）生態(tài)環(huán)保、礦產(chǎn)資源等審計

1.植樹造林。（1）核查植樹造林項目的真實性：將植樹造林地塊與遙感影像圖疊加，篩選茂密綠色成熟林、空白地、房屋道路占地、湖泊、稀疏植被、綠色低矮作物，作為虛報造林項目的疑點地塊。（2）計算植樹造林面積：利用手持GPS儀器對實際的植樹造林地塊面積進(jìn)行計算。（3）核查項目的合規(guī)性：將植樹造林規(guī)劃圖與實際造林地塊疊加，找出未按計劃造林的地塊。將造林地塊與土地利用規(guī)劃圖的“基本農(nóng)田圖斑”疊加相交。（4）核查造林地塊的土地屬性：將現(xiàn)狀圖土地權(quán)屬圖層與植樹造林地塊圖層疊加，得到造林地塊的土地權(quán)屬，與被審計單位上報文件做比較。

2.草原退牧還草。核查工程是否符合規(guī)劃的作業(yè)面：手持GPS測量儀表繞草場走一圈計算面積，將測量所得的操場位置范圍和面積與規(guī)劃圖比較。

3.海域違規(guī)使用。核查海域海岸建筑的合規(guī)性：將不同年份的海岸侵蝕航空拍攝圖進(jìn)行對比，找出海域圖像發(fā)生明顯變化的開發(fā)項目，進(jìn)行位置坐標(biāo)的定位和面積的測算，作為疑點。

4.環(huán)境污染。（1）水質(zhì)污染防控：結(jié)合google earth 軟件，搜索到目標(biāo)區(qū)域，取得沿線地形地貌及建筑圖像，對可能存在污染的廠房進(jìn)行定位，進(jìn)一步建立起立體的區(qū)域模型，直觀把握可能發(fā)生污染的污染源。（2）排污口設(shè)置：應(yīng)用GPS定位儀器，收集水源地取水口、排污口的地理坐標(biāo)數(shù)據(jù)，應(yīng)用GIS進(jìn)行圖形分析，核實排污口設(shè)置的情況。

5.礦產(chǎn)開發(fā)。審查礦產(chǎn)資源開發(fā)的合規(guī)性：取得現(xiàn)場實際開采作業(yè)面的位置坐標(biāo)數(shù)據(jù)，與批復(fù)的采礦權(quán)圖層疊加分析，審核是否在規(guī)定范圍內(nèi)開采，計算實際開采面積。與其他礦業(yè)權(quán)圖層、生態(tài)保護(hù)圖層、水源地、自然保護(hù)圖層疊加，查看重疊部分。

四、審計中應(yīng)用地理信息技術(shù)的問題及建議

（一）數(shù)據(jù)要求方面。運用地理信息技術(shù)對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，主要是對圖層數(shù)據(jù)的操作。所采集的地理信息數(shù)據(jù)需完整、準(zhǔn)確、時效性強。數(shù)據(jù)分析前需確保原始數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性、掃描工具的精度、操作人員的技術(shù)水平、數(shù)據(jù)坐標(biāo)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、圖層的良好顯示效果等。

（二）軟件工具方面。地理信息數(shù)據(jù)涉密性較高，而ArcGIS、Google Earth都是境外軟件，存在信息數(shù)據(jù)安全、版權(quán)歸屬等法律方面的問題。因此在軟件使用過程中，要嚴(yán)格數(shù)據(jù)保密制度，各種軟件必須在脫機狀態(tài)下使用，在軟件推廣應(yīng)用上，建議逐步采用我國自主研制開發(fā)的軟件，審計機關(guān)可以與測繪部門、軟件公司合作開發(fā)定制版的專用軟件，減少對境外公司軟件的依賴，而這需要政府資金的大力支持。

（三）結(jié)果認(rèn)同方面。國家應(yīng)健全地理信息數(shù)據(jù)證據(jù)的法律效力，審計機關(guān)應(yīng)盡快建立運用地理信息技術(shù)的取證原則和機制，加強對審計人員的技術(shù)培訓(xùn)，提高技術(shù)水平，必要時可請權(quán)威機構(gòu)的專業(yè)人士協(xié)助審計工作。

（四）審計資源方面。地理信息技術(shù)可以大力推進(jìn)審計工作的開展，而目前各審計機關(guān)尚未廣泛開展地理信息技術(shù)審計工作。審計機關(guān)應(yīng)制定相關(guān)的各項政策規(guī)定、規(guī)范要求，加強地理信息技術(shù)審計方面的科研力量、資金投入、專用軟件開發(fā)，并同時開展專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)地理信息技術(shù)方面的專業(yè)審計人才。

（作者單位：審計署審計科研所）