財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的調(diào)整優(yōu)化探討

楊加祥

摘 要：企業(yè)在執(zhí)行戰(zhàn)略預(yù)算時(shí)，由于外部環(huán)境會(huì)發(fā)生較大改變，或當(dāng)企業(yè)調(diào)整了其戰(zhàn)略決策，那么企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)就是戰(zhàn)略預(yù)算調(diào)整。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的視角出發(fā)，圍繞怎樣調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算這一問(wèn)題，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；戰(zhàn)略預(yù)算；優(yōu)化

由于我國(guó)改革經(jīng)濟(jì)體制的起步較晚，改革時(shí)間相對(duì)較短，加上相對(duì)薄弱的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)沒(méi)能普遍應(yīng)用戰(zhàn)略預(yù)算管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)出現(xiàn)。在實(shí)踐環(huán)節(jié)，即便一些企業(yè)實(shí)施了戰(zhàn)略預(yù)算，但其水平依舊跟發(fā)達(dá)國(guó)家存在一定差距，急需進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整、優(yōu)化。

一、企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理面臨的主要問(wèn)題

雖然國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)在理論上認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中預(yù)算管理的重要作用，但在實(shí)際操作中依舊存在很多盲點(diǎn)。如很多企業(yè)都把預(yù)算管理作為控制成本的工具，把預(yù)算管理局限在企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域，在編制預(yù)算時(shí)忽視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，沒(méi)能以企業(yè)自身的特征為依據(jù)編制切實(shí)可行的預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)脫離企業(yè)發(fā)展實(shí)際，執(zhí)行力低下。同時(shí)，企業(yè)編制預(yù)算的方法太單一，預(yù)算編制流程繼續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新。多數(shù)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)都采用固定預(yù)算的方法，忽視滾動(dòng)預(yù)算的重要性。另外，企業(yè)的預(yù)算分析功能及績(jī)效考評(píng)需要及時(shí)優(yōu)化。企業(yè)分析預(yù)算時(shí)使用的技術(shù)和工具較落后，在考評(píng)時(shí)忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算的對(duì)策

1.改進(jìn)企業(yè)編制滾動(dòng)預(yù)算的流程

一般地，企業(yè)滾動(dòng)預(yù)算會(huì)先針對(duì)第一個(gè)季度或第一個(gè)月形成可行的、詳細(xì)的預(yù)算方案，而對(duì)于預(yù)算期內(nèi)的其他剩余季度或月份的預(yù)算方案的編制較粗略。當(dāng)執(zhí)行先編制好的預(yù)算方案后，剩余期限的預(yù)算方案就以已經(jīng)取得的經(jīng)營(yíng)成果及預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的變化等信息為基礎(chǔ)進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻?、調(diào)整，并自動(dòng)往后延續(xù)，編制企業(yè)一年期的預(yù)算方案。然而，伴隨著時(shí)間的推移，先前粗略編制的預(yù)算方案變得越來(lái)越詳細(xì)，并隨之形成新一期的粗略預(yù)算方案。因此，企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算中的滾動(dòng)預(yù)算對(duì)于執(zhí)行前一期預(yù)算方案得到的反饋信息提出較高的時(shí)效性要求，實(shí)際執(zhí)行預(yù)算方案的情況及其差異性分析都離不開(kāi)企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以便實(shí)時(shí)生成預(yù)算執(zhí)行信息并準(zhǔn)確反饋。相對(duì)而言，編制滾動(dòng)預(yù)算方案的工作量較大，需要企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算編制及執(zhí)行部門(mén)之間的溝通，積極改進(jìn)企業(yè)編制滾動(dòng)預(yù)算的流程，幫助企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算調(diào)整優(yōu)化中，戰(zhàn)略預(yù)算及滾動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的全部信息都會(huì)實(shí)時(shí)反饋到企業(yè)編制戰(zhàn)略預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)，并產(chǎn)生一定的影響，這就要求企業(yè)的預(yù)算編制更加及時(shí)、準(zhǔn)確，并能更好地適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算需求。在企業(yè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的支持下，戰(zhàn)略預(yù)算管理能有效提高編制預(yù)算方案的可靠性，直到達(dá)成對(duì)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值有利的戰(zhàn)略預(yù)算方案。

2.創(chuàng)新企業(yè)的預(yù)算分析功能

受到傳統(tǒng)預(yù)算分析技術(shù)及工具的制約，企業(yè)的預(yù)算分析功能局限于預(yù)算的執(zhí)行及績(jī)效考核。如果站在企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度，那么應(yīng)借助信息技術(shù)調(diào)整并創(chuàng)新戰(zhàn)略預(yù)算分析。一是合理確定預(yù)算目標(biāo)及滾動(dòng)預(yù)測(cè)。在確定企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的環(huán)節(jié)，預(yù)算分析的功能主要是深層次挖掘并分析歷史數(shù)據(jù)，為滾動(dòng)預(yù)測(cè)提供科學(xué)的依據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目的發(fā)展趨勢(shì)、規(guī)律，以幫助企業(yè)找尋對(duì)創(chuàng)造價(jià)值更有利的項(xiàng)目，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是輔助企業(yè)編制戰(zhàn)略預(yù)算。在企業(yè)編制戰(zhàn)略預(yù)算的環(huán)節(jié)，不同的利益主體會(huì)以各自的利益為主提出預(yù)算需求，并自行編制預(yù)算方案。于是預(yù)算分析應(yīng)詳細(xì)了解企業(yè)各部門(mén)對(duì)于預(yù)算的需求、編制及執(zhí)行預(yù)算方案的情況，為企業(yè)編制科學(xué)的戰(zhàn)略預(yù)算提供決策參考。三是實(shí)時(shí)控制企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算。由于得不到業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的支持，企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算分析在全面性、時(shí)效性等方面存在差距，需要企業(yè)通過(guò)調(diào)整并優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算來(lái)提出預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)性，從多個(gè)層次、多個(gè)角度對(duì)預(yù)算進(jìn)行分析，為企業(yè)做出戰(zhàn)略預(yù)算決策提供支持。四是為調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算提供依據(jù)。在復(fù)雜的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能只分析企業(yè)預(yù)算，還應(yīng)擴(kuò)展預(yù)算分析范圍，仔細(xì)對(duì)比企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的歷史數(shù)據(jù)，合理判斷預(yù)算執(zhí)行可能出現(xiàn)的結(jié)果，確保提供的預(yù)算調(diào)整決策更加可信、全面。

3.優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算績(jī)效考評(píng)

首先，企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)要兼顧非財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中不僅會(huì)受到財(cái)務(wù)因素的影響，還會(huì)受到非財(cái)務(wù)因素的影響，因而在構(gòu)建戰(zhàn)略預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，要綜合考慮各項(xiàng)影響因素，賦予每一個(gè)指標(biāo)適當(dāng)?shù)臋?quán)重。增加考核非財(cái)務(wù)指標(biāo)的目的在于克服企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的時(shí)滯性，增強(qiáng)企業(yè)判斷未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上取得可持續(xù)發(fā)展，順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，務(wù)必全過(guò)程評(píng)價(jià)企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理。企業(yè)預(yù)算績(jī)效考評(píng)必須突出時(shí)效性，并重視強(qiáng)調(diào)對(duì)預(yù)算相關(guān)信息的及時(shí)反饋和處理，從而實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略預(yù)算的整個(gè)過(guò)程。對(duì)于按一定的規(guī)律出現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)可定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)非規(guī)律出現(xiàn)的那部分項(xiàng)目，可在發(fā)生時(shí)及時(shí)評(píng)價(jià)。如果企業(yè)在確認(rèn)及處理戰(zhàn)略預(yù)算差異時(shí)越及時(shí)，就能越主動(dòng)地對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行行為進(jìn)行調(diào)整和控制，支撐企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理作為有效的管控手段之一，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)核心地位，需要企業(yè)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為出發(fā)點(diǎn)，有機(jī)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)及預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算體系，并堅(jiān)持優(yōu)化戰(zhàn)略預(yù)算，以更好地發(fā)揮出企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

參考文獻(xiàn)

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