縣支行國庫風險管控實際探析

趙四奎 畢 波

（中國人民銀行兩當縣支行，甘肅 隴南 746000）

近幾年來，隨著國庫電子化發(fā)展的不斷加快以及財稅體制改革不斷深化，縣支行國庫業(yè)務面臨的風險點也隨之發(fā)生了變化，如何規(guī)避這些風險是縣支庫在國庫業(yè)務中積極探索的關鍵，防范國庫風險新舉措，建立國庫風險管控系統(tǒng)，已成為當前國庫管理的現(xiàn)實需要。

一、縣級國庫風險管控狀況

（一）國庫風險將長期存在于業(yè)務操作中

中央銀行經(jīng)理國庫已經(jīng)歷了長期實踐和各種復雜情況的考驗，風險點的暴露比較充分，雖然核算形式和系統(tǒng)經(jīng)過多次改革，風險點也隨之發(fā)生較大的變化，但誘發(fā)國庫風險發(fā)生的原因和產(chǎn)生環(huán)節(jié)卻是不變的，只要有國庫業(yè)務操作，風險就不可避免的發(fā)生，主要體現(xiàn)在：一是操作風險是指由于國庫工作人員在辦理具體業(yè)務過程中，因業(yè)務知識不全面、執(zhí)行制度不嚴格等誤操作而引發(fā)風險；二是管理風險是指制度不完善，管理人員執(zhí)行力差引發(fā)風險；三是道德風險是指工作人員價值觀偏差，思想境界不高引發(fā)風險；四是系統(tǒng)風險是指國庫核算系統(tǒng)軟硬件故障引發(fā)的風險；五是外部風險是指財、稅、關、銀工作人員失職引發(fā)的風險。五個類型的風險和國庫核算業(yè)務一直相伴相生。

（二）國庫管控措施在不斷加強，但基層國庫風險依然嚴峻

1.來自外部的風險日益增多。通過學習總行國庫局《國庫情況反映》編發(fā)的人行國庫系統(tǒng)柜面監(jiān)督堵截的113個典型案例，明顯呈現(xiàn)逐年增多趨勢。隨著經(jīng)濟發(fā)展和財稅政體制不斷改革，國庫業(yè)務筆數(shù)逐年增加，來自外部的風險也日益凸顯。

2.各類型風險案例時有發(fā)生。人為的延壓占壓國庫資金、預算收入，文件依據(jù)不充分或計算有誤的退庫，財政不合規(guī)預算支出，不合規(guī)更正、人員操作失誤等。在學習上級行轉(zhuǎn)發(fā)的案例學習中不難發(fā)現(xiàn)，共同犯罪、利用同事之間的信任盜取密碼轉(zhuǎn)移國庫資金的案例比比皆是，如：2007年黑龍江通河縣支庫國庫記賬員馮杰夫伙同當?shù)匦氯A書店會計侵吞國庫資金19萬余元；2013年巴南中支國庫經(jīng)辦人員因業(yè)務不熟練、誤操作致使億元資金重復撥付。

二、基層國庫風險管控中存在的問題

（一）人工管控方法效率較低，受主觀因素影響較大

人工核查勾兌憑證、賬表、文件依據(jù)，是目前國庫事前柜面審查、事后監(jiān)督環(huán)節(jié)的主要風險管控手段，方式滯后，效率較低，且受制于管控人員業(yè)務素質(zhì)的高低以及主觀能動性的發(fā)揮。

（二）對賬方式滯后，財稅經(jīng)辦人員不重視對賬

從日常工作來看，財稅人員不按日拿取日報，月度對賬拖后，平常對賬流于形式，季度年度發(fā)現(xiàn)差錯后找國庫集中對賬的情況時有發(fā)生，這些做法難以保證及時發(fā)現(xiàn)差錯，在時間上予以犯罪分子可乘之機。

（三）退庫政策來源眾多，管控被動

預算收入退庫是國庫資金支付的重要方式，加強退庫柜面監(jiān)督是國庫風險管控的重要內(nèi)容。但退稅政策有的來自財政部、國家稅務總局、人民銀行聯(lián)合發(fā)文，有的來自國稅、地稅、財政部門各自出臺的文件，文件發(fā)放渠道繁多，國庫經(jīng)辦人員很難收集齊全退庫文件，長期依賴外部提供的文件進行合規(guī)性審查，文件的真實性和政策的時效性難以把握，退庫風險管控顯得被動。

（四）“拉存款”和“調(diào)庫”式撥款難以管控

近年來，由于考核壓力，財政資金一直是銀行完成存款任務的重要來源。同時由于財政本身肩負政府考核任務，“調(diào)庫”式撥款也難以禁絕。月末、季末、年末財政集中突擊撥付資金，支撥業(yè)務量數(shù)倍于平時，由于都是采用合法憑證，披著“合法的外衣”，致使國庫管控難度較大。

三、完善國庫風險管控的途徑

（一）開發(fā)國庫風險管控系統(tǒng)，設立多種功能模塊，覆蓋國庫各重點業(yè)務環(huán)節(jié)

一是設置電子核印模塊，自動核對庫款支撥憑證上的預留印鑒，減少人為核對失誤和只折角不核對的情況，確保支撥憑證合法有效；二是建立退庫政策電子檔案庫，分退庫類型集合退庫政策文件，加強退庫政策性管控；三是設立財政預算計劃備案模塊，財政部門在辦理撥款業(yè)務時要向國庫風險管控系統(tǒng)提交本年度各預算撥款單位的預算計劃,包括有關資料、文件、收支計劃、預算追加計劃、賬戶及新的政策規(guī)定等,切實發(fā)揮國庫在財政資金運行風險上的“預警”作用；四是開發(fā)集成電子對賬系統(tǒng)，財政、稅務及時簽署對賬意見，國庫認真確認對賬結果，提升雙方對賬的時效性；五是建立事后監(jiān)督模塊，加快國庫事后監(jiān)督電子化建設步伐，盡快開發(fā)與國庫會計核算等業(yè)務處理系統(tǒng)相配套的事后監(jiān)督系統(tǒng)，提升國庫事后監(jiān)督賬表、憑證勾兌的自動化水平，使事后監(jiān)督內(nèi)容系統(tǒng)化、規(guī)范化，防止出現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)容流于形式。

（二）建立國庫風險量化測評體系，科學衡量國庫風險管控總體水平

建立量化電子測評體系，挖掘風險管控既有數(shù)據(jù)，形成一套衡量各級國庫資金風險的量化指標體系，對國庫的操作風險、道德風險、管理風險、系統(tǒng)風險、外部風險分類評價，進行橫向和縱向比較，識別國庫風險重點，對國庫系統(tǒng)整體的資金風險狀況作綜合定性評估，為科學履行國庫管控職責提供依據(jù)。

（三）創(chuàng)新國庫風險管控方式，實現(xiàn)非現(xiàn)場管控智能化

豐富TIMS系統(tǒng)功能，建立類似退庫企業(yè)動態(tài)信息和退庫數(shù)據(jù)庫，為開展國庫退庫分析或者其他國庫研究提供數(shù)據(jù)基礎；對能導出報表數(shù)據(jù)的銀行機構開放數(shù)據(jù)端口，導入國庫經(jīng)收處及集中支付代理銀行的賬表數(shù)據(jù)，自動分析識別不合規(guī)業(yè)務，加強國庫經(jīng)收處和集中支付代理銀行管理，提升非現(xiàn)場管控智能化水平。

（四）建立信息交流平臺，實現(xiàn)國庫風險管控信息共享

國庫風險涉及財政、稅務、海關、銀行、國庫等多個部門，要暢通信息傳輸渠道，固定信息交流平臺，建立信息共享長效機制，縱向?qū)崿F(xiàn)上下級國庫管控工作的即時、動態(tài)把握，橫向?qū)崿F(xiàn)各部門之間的信息互通，即時掌控突發(fā)、重大事件，處置可能引發(fā)的風險，確保在第一時間將問題和風險苗頭消除在萌芽狀態(tài)。